사업세 부가가치세 개편 이후 소규모 광고회사의 회계처리, 회계입력 등에 대해 문의드리고 싶습니다. 감사합니다!
사업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램 이후 광고업계 소규모 납세자의 회계처리 및 회계입력은 다음과 같다(예시).
한 광고회사, 2014년 8월 100만 위안 상당의 광고사업을 완료하고 광고주에게 특별부가가치세계산서 또는 일반부가가치세계산서를 발행했습니다. 광고회사가 납부해야 할 부가가치세 및 문화사업 건설비를 계산하는 방법은 다음과 같습니다.
1. 회사가 납부해야 하는 부가가치세 = 1,000,000 ¼1.03×3=29,126.21 위안.
2. 문화 사업 건설 비용 계산: 1,000,000×3=30,000위안.
금융 처리:
차변: 은행 예금 1,000,000
대출: 주요 사업 소득 1,000,000-9126.21
지불 세금 ——가치 -추가 납부세금 9126.21
차변: 관리비 - 문화사업 건설비 30,000
대출금: 납부세금 - 문화사업 건설비 30,000
사업세 후 -부가가치세 개편, 소규모 납세자에 대한 세율/징수율은 더 이상 3이 아니라 3과 5의 두 가지 유형이 있으며, 소규모 납세자의 징수율은 3과 5(원래 사업세)입니다. 건설업, 문화체육업은 3세, 금융업, 부동산 매매, 무형자산 양도업은 5세, 엔터테인먼트업은 5~20세율을 적용한다.
소규모 납세자에게 5의 부과율이 적용되는 상황:
(1) 소규모 납세자가 취득한 부동산(자체 건설 제외)(개인 제외)을 판매합니다. 주택 매매, 기타 개인 부동산 매매)의 경우 매매금액은 총가격과 부대비용에서 부동산의 원래 구매가격 또는 부동산을 취득할 때의 가격을 뺀 금액으로 합니다. 취득하였고, 납부할 세금은 징수율 5에 따라 계산됩니다. 납세의무자는 상기 세액계산방법에 따라 부동산 소재지에서 세금을 미리 납부한 후, 기관 소재지 관할 세무당국에 세금신고를 하여야 합니다.
(2) 소규모 납세자가 자가건축부동산을 매각하는 경우 취득한 총액과 추가가격을 매각금액으로 보아 납부세액은 다음 각 호에 따라 계산한다. 수집률 5. 납세의무자는 상기 세액계산방법에 따라 부동산 소재지에서 세금을 미리 납부한 후, 기관 소재지 관할 세무당국에 세금신고를 하여야 합니다.
(3) 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매하는 부동산 개발 기업의 소규모 납세자에게는 5의 세율이 부과됩니다.
(4) 타인이 자신이 취득한 부동산(자가 건축한 부동산 제외)을 매각하는 경우(구매한 주택 제외), 해당 부동산의 원래 구매 가격을 전체 가격에서 공제하고 또는 부동산 취득 시 평가 후 잔액을 매매금액으로 하고, 세율 5를 기준으로 납부세액을 계산합니다.
(5) 소규모 납세자가 취득한 부동산(개인임대주택 제외)을 임대하는 경우에는 징수율 5를 기준으로 납부세액을 계산한다. 기관 소재지와 동일한 군(시)이 아닌 부동산을 임대한 납세의무자는 상기 규정에 따라 부동산 소재지에서 세금을 미리 납부한 후 기관 소재지 관할 세무당국에 세금신고를 하여야 합니다. 세금 계산 방법.
(6) 다른 개인이 취득한 부동산(주택 제외)을 임대하는 경우 납부세율은 5의 징수율을 기준으로 계산됩니다.
(7) 개인 임대 주택의 경우 납부세액은 징수율 5% 및 1.5% 감면을 기준으로 계산됩니다.
(8) 개인이 구입한 지 2년 미만인 주택을 판매하는 경우, 개인이 다음과 같은 주택을 판매하는 경우 5의 징수율로 부가가치세를 전액 납부해야 합니다. 2년(포함) 이상 구매한 경우 VAT가 면제됩니다. 위 정책은 베이징, 상하이, 광저우, 선전 이외의 지역에 적용됩니다.
소규모 납세자에게 3가지 부과율이 적용되는 상황:
(1) 군(시) 전체에 건설 서비스를 제공하는 시범 납세자 중 소규모 납세자는 다음을 취득해야 합니다. 총금액과 하도급대금을 차감한 부대비용 잔액이 매출금액이며, 납부세액은 징수율 3을 기준으로 계산됩니다.
납세의무자는 건설용역을 수행하는 장소에서 상기 세액계산방법에 따라 세금을 미리 납부한 후 기관 소재지 관할 세무당국에 세금신고를 하여야 합니다.
(2) 소규모 납세자를 위한 기타 서비스.