고정자산 매입세액 공제 방법
법적 주관성: 새로운 시스템에서 고정 자산 매입세액 공제를 처리하는 방법에 대한 더 많은 법적 지식을 살펴보겠습니다. 설치가 필요하지 않은 고정 자산 구매에 대한 VAT 처리 2009년 1월 1일부터 고정 자산 구매(기부금 및 물리적 투자 수락 포함)에 대해 발생하는 매입세는 특별 VAT 청구서를 기준으로 합니다. 관세 수입 부가가치세(VAT) 특별 납부서 및 운송비 정산 서류는 매출세에서 공제됩니다. 동시에, 수입 장비에 대한 부가가치세 면제 정책과 외국인 투자 기업이 구매한 국내 장비에 대한 부가가치세 환급 정책도 취소됩니다. 정책 조정의 원활한 전환을 보장하기 위해 Caishui [2008] No. 176은 2009년 6월 30일 이전에 외국인 투자 기업이 구입한 국내 장비에 대해 특별 부가가치세 계산서 감사 정보가 정확하게 확인되면 다음과 같이 규정하고 있습니다. 부가가치세 환급제도는 계속 시행될 것으로 규정하고 있으며, 부가가치세 환급제도를 적용받고 있는 외국인투자기업이 구매한 국내장비에 대해서는 감독을 실시할 예정이다. 5년 동안 관할 세무 당국에 신고합니다. 감리기간 중 기업의 성격이 내자기업으로 변경되거나 설비의 소유권이 양도, 기증, 임대, 재투자 등의 경우에는 환급받은 세금을 관할세무서에 환급한다. 세금 환급 당국에 납부해야 하며 납부해야 할 세금은 다음 공식에 따라 납부해야 합니다. 납부할 세금 = 국내 장비의 순 가치에 해당 세율을 곱합니다. 납세자가 공제할 수 있는 고정자산매입세액이란 납세의무자가 2009년 1월 1일 이후 실제로 발생한 고정자산매입세액으로서 2009년 1월 1일 이후 발급된 부가가치세공제증명서에 기재되어 있거나 기준일 기준으로 한 금액을 말합니다. 부가가치세 공제액에 대한 세금 바우처에서 계산된 VAT 금액입니다. 주택, 건물 등의 부동산은 부가가치세 공제 대상에 포함되지 않으며, 자동차, 오토바이, 요트는 부가가치세 개혁 대상에 포함되지 않습니다. 여기에 포함된 VAT를 공제할 수 있습니다. Caishui [2009] No. 113에서는 건물 또는 구조물을 기반으로 하는 보조 장비 및 지원 시설이 회계 처리에서 별도로 회계 처리되고 회계 처리되는지 여부에 관계없이 건물 또는 구조물의 구성 요소로 간주되어야 함을 명확히 하고 있습니다. 세금은 매출세에서 공제되지 않습니다. 보조 장비 및 지원 시설은 급수 및 배수, 난방, 위생, 환기, 조명, 통신, 가스, 소방, 중앙 냉난방, 엘리베이터, 전기, 지능형 건물 장비 및 지원 시설을 의미합니다. 기업이 기계설비 등 동산을 고정자산으로 구매하는 경우 특별송장 또는 관세납부증명서의 고정자산 원가에 산입되어야 할 금액을 "고정자산" 등 항목에 차감하고, 특별송장 또는 관세납부증명서에 기재된 부가가치세를 차감합니다. 세액은 "미납세액 - 납부부가가치세(매입세)"계좌에서 차감합니다. (고정자산 구입에 운송료 납부가 포함되는 경우) , 운송료는 부가가치세 7% 공제율로 계산되며, 해당 금액은 납부금액 또는 실제로 납부한 금액으로 계산됩니다. 지급어음', '장기지급금' 및 기타 계정입니다. 기업이 구매한 상기 고정자산이 부가가치세 비과세 품목, 부가가치세 면제 품목, 집단 복지 또는 개인 소비에만 사용되는 경우 매입세액은 공제되지 않으며 고정자산 비용에 포함됩니다. 기업이 주택, 건물 등 부동산을 고정자산으로 구매하는 경우 특별송장 또는 관세납부증명서에 기재된 부가가치세는 공제되지 아니하고 고정자산 원가에 포함되어 "고정자산"으로 차감됩니다. 자산" 및 기타 계정. 사례 연구 2009년 10월 5일 회사는 특별 VAT 송장 가격 50,000위안, VAT 금액 8,500위안, 운송비 2,000위안으로 생산 장비를 구입했습니다. 고정자산을 설치할 필요가 없으며, 합법적인 부가가치세 공제증명서를 취득하고, 물품대금은 은행예금으로 지불합니다. 차변: 고정자산 51860 (50002000 배 93%) 납부세금 - 납부부가가치세 (매입세) 8640 (8502000 배 7%) 대변: 은행예금 60500 또 다른 예: 기업의 신규 구매 A 세트 중앙 에어컨을 사무실 건물로 개조 중입니다. 취득한 특별 부가가치세 계산서 가격은 200만 위안이고, 부가가치세 금액은 340,000위안입니다. 차변: 고정자산 2340000 대변: 미지급금 2340000 참고: 이 예에서 재정 및 조세 규정[2009] 제113호에 따라 구입한 중앙 에어컨은 건물 또는 구조물에 관계없이 보조 장비 및 지원 시설입니다. 회계 처리 여부에 대한 여부. 별도의 회계와 회계는 건물 또는 구조물의 필수적인 부분으로 간주되어야 하며, 매입세액은 매출세액에서 공제될 수 없습니다. 따라서 부가가치세는 340,000위안입니다. 고정 자산 비용에 포함됩니다.
설치가 필요한 구매 고정자산 회계처리 시, 구매 고정자산 비용에 포함되어야 하는 금액(매입 VAT 제외)이 먼저 "건설진행중" 계정에 차감되고, "건설진행중" 계정에 차감됩니다. 고정자산 부가가치세 공제 증서에 기재 또는 계산된 부가가치세는 매입고정자산 원가에 포함되어야 하는 금액에 따라 "납부세액 - 납부세액(매입세액)" 계좌로 인출됩니다. 고정자산 비용에 포함된 금액과 공제가 허용된 금액을 기준으로 계산됩니다. 해당 시설이 원자재를 사용하여 생산하는 경우 부가가치세 합계액이 "은행 예금" 및 기타 계정에 적립됩니다. "건설진행중" 계정이 차감되고, "원자재"는 원자재 원가에 따라 차감되며, 구매한 원자재는 차감됩니다. 부가가치세는 이전되지 않고 원가에 포함됩니다. 고정 자산. 고정 자산이 의도한 사용 가능 상태에 도달하면 프로젝트 비용(부가가치세 제외)이 "건설 진행 중" 계정에서 "고정 자산" 계정으로 이체됩니다. 사례연구 2009년 9월 10일 회사는 생산라인을 구축하고, 프로젝트를 위해 준비된 각종 자재를 30,000위안으로 구입하고, 부가가치세 5,100위안을 납부하고, 실제로 20,000위안의 프로젝트 자재(부가가치세 제외)를 수령했습니다. . 우리는 부가가치세 510위안을 포함하여 실비 3,000위안의 자재를 받았습니다. 우리는 합법적인 부가가치세 공제 증명서를 받고 은행 예금으로 물품 대금을 지불했습니다. 사업을 위해 준비된 자재 구입 차입 : 사업 자재 30,000 납부세액 - 납부 부가가치세(매입세) 5,100 대출 : 은행예금 35,100 사업에 사용될 자재 차입 : 건설중인 사업 20,000 대출 : 사업자재 20,000 예정 프로젝트에 사용 원자재 차변 : 건설중 3,000 대변 : 원자재 3,000 기부고정자산 수령 기부받은 고정자산의 진입가액과 전환 전 결정된 진입가치의 차이는 더 이상 부가가치세가 포함되지 않는다는 점입니다. 설치할 필요가 없는 고정자산을 예로 들면, 기업은 결정된 고정자산의 진입가액을 기준으로 "고정자산" 계정에서 차변을 작성하고, 에 표시된 부가가치세를 기준으로 "미지불세액 -"을 차변에 기재합니다. 획득한 부가가치세 공제 증명서 - "VAT 납부(매입세)" 계정, 납부 세금에 따라 "은행 예금" 대변 및 차변 및 대변 차액에 따라 "영업외 소득" 대변에 대변 계정. 투자를 수락하여 고정자산으로 전환하는 경우, 에 표시된 부가가치세에 따라 "고정자산" 계정(설치할 필요가 없는 계정)과 "건설중인 계정"(설치해야 함) 계정을 사용합니다. 취득한 부가가치세 공제증명서를 투자한 고정자산의 입력가치 및 매입세액에 따라 "미납세액 - 미납부가가치세(매입세)" 계정에서 차감하고 그 금액을 "납입세액"으로 적립합니다. 자본" 및 기타 계정. 자가 제작 고정 자산의 경우 일반 납세자가 자가 제작(개조, 확장, 설치 포함) 기계, 장비 및 기타 이동 자산을 고정 자산으로 구매하기 위해 물품이나 과세 서비스를 구매할 때 발생하는 매입세는 특별 부가가치세 계산서로 납부됩니다. 특별 관세 수입 VAT 납부 서류 및 운송비 정산 서류는 매출세에서 공제됩니다. 구매시 사업자재비 또는 공사중인 공사비에 포함되어야 하는 특별송장 또는 관세납세증명서에 기재된 금액에 따라 "사업자재", "공사중인 공사" 및 기타 항목을 차감하며, 특별송장 또는 관세납부증명서에 기재된 금액이 "미지급세금 - 미지급부가가치세(매입세액)" 계정에 차감되어 "미지급계정"에 적립됩니다. ", "지급어음" 및 "은행예금"을 지급할 금액 또는 실제로 지급한 금액에 따른다. ", "장기지급금" 및 기타 계정입니다. 일반납세자가 자체 제작(개축, 확장, 설치 포함) 주택 건설 및 기타 부동산을 고정자산으로 구매하기 위해 재화 또는 과세 서비스를 구매할 때 발생하는 매입세는 공제되지 않으며 사업 자재 비용에 포함됩니다. 또는 건설 중인 프로젝트를 기록하고 "프로젝트 자재" 및 "건설 진행 중"과 같은 항목을 차변에 기재합니다. 기업이 재고 회계를 위한 원자재와 기계, 장비 등 이동 가능한 프로젝트를 위해 구매한 엔지니어링 자재를 구매할 때 주택 건설과 같은 부동산 프로젝트 건설에 사용된 경우 "건설 중인 프로젝트" 및 기타 계정을 차감해야 합니다. , 재고 또는 엔지니어링 자재는 재고 또는 엔지니어링 자재의 이 부분에 따라 차감됩니다. 비용은 "원자재", "엔지니어링 자재" 및 기타 계정에 적립되며 "미지급 세금 - VAT 납부 세액(매입세) 양도됨)' 계정은 상품의 이 부분에 해당하는 입력 VAT 금액에 따라 적립됩니다. 기업이 주택, 건물 등 부동산 프로젝트 건설을 위해 구매한 엔지니어링 자재를 기계, 장비 등 이동 가능한 프로젝트에 사용하거나 기업 생산용 원자재로 전환하는 경우 특별 가격에 표시된 세금 제외 가격 - 가산세금계산서는 "건설사업", "원자재" 등의 계정에서 "납부세액 - 납부부가가치세(매입세)" 계정에서 부가가치세에 따라 차감됩니다. 금액과 "프로젝트 자료" 계정이 적립됩니다.
기업이 자사 제품을 주택, 건물 등 부동산 프로젝트 건설에 사용하는 경우, 새 회계기준 적용안내 중 '진행 중인 프로젝트' 지침에 따라 부동산 건설에 사용하는 경우 주택, 건물 등의 프로젝트에 대해 제품의 원가 및 적용은 다음과 같습니다. 부담하는 부가가치세 금액은 "건설 진행 중" 계정에서 차감되고, "재고 물품" 계정은 수령한 제품 비용에 따라 적립됩니다. "미납세금 - 미지급 부가가치세(매출세)"는 "계정"에 부과된 부가가치세 금액에 따라 적립됩니다. 기계, 장비 및 기타 이동 가능한 프로젝트를 건설하는 데 사용되는 경우 "건설 진행 중" 계정이 차감됩니다. "재고 상품" 계정은 사용된 제품 비용에 따라 적립됩니다. 고정 자산의 개조 및 확장을 위해 발생한 매입세는 매출세에서 공제될 수 있습니다. 즉, 개조 및 확장을 위해 구입한 자재는 비용에 포함되지 않으므로 "프로젝트 자재" 계정에서 차감되어야 합니다. VAT, VAT는 공제되어야 합니다. 세금 영수증에 표시된 부가가치세는 "납부 세금 - 납부 부가가치세(매입세)" 계정으로 차감되고 "은행 예금" 계정에 적립됩니다. 자재비와 부가가치세(VAT)를 합산한 금액입니다. 법은 객관적입니다. "부가가치세 잠정규정 시행세칙" 제21조 제10항 제1호의 "구매물품"에는 이미 부가가치세 과세항목으로 사용되고 있는 품목은 포함되지 않습니다. 부가가치세 비과세 품목, 부가가치세 면제(이하 비과세) 품목, 집단 복지 또는 개인 소비용 고정 자산에도 사용됩니다. 전항에서 고정자산이라 함은 사용수명이 12개월을 초과하는 생산, 경영과 관련된 기계, 기계, 운수공구 및 기타 장비, 공구, 기구 등을 가리킨다.