부채를 지분으로 전환할 때 지분을 채권자 이름으로 등기해야 하나요?
2011년 11월 23일 국가 공상행정관리총국 명령 제57호로 공포된 '기업 부채의 지분 전환 등록 및 관리 방법'(이하 "조치") ) 제2조의 규정에 따르면, 부채-출자 교환의 의미는 다음과 같습니다. "이 방법에서 사용된 "부채-출자 교환"이라는 용어는 제한된 범위에 대한 채권자의 법적 권리를 의미합니다. 중국에 설립된 책임회사 또는 합자회사(
이하 총칭하여 회사로 칭함), 회사의 지분을 회사의 지분으로 전환하고 회사의 등록 자본금을 늘리는 행위”
(1) 법인의 출자전환 형태
1. 회사의 등록자본은 변하지 않고 주주만 변합니다. 이 경우 회사의 주주가 채무를 상환할 수 없는 경우에만 자신이 보유한 회사의 지분을 채권자에게 양도하여 부채를 상쇄할 수 있습니다. 이러한 양도는 주주 간 또는 주주 간에 이루어질 수 있습니다. 간단히 말하면, 주주가 지분 양도로 얻은 수익을 부채 상쇄에 사용한다는 의미입니다.
2. 회사의 등록 자본금을 늘립니다. 즉, 주주 또는 주주의 지분을 늘리는 것, 즉 회사(채무자)에 대한 채권자(채무자)의 법적 청구권을 회사에 대한 투자로 전환하여 회사의 등록 자본을 늘리는 것입니다. 예를 들어, A 회사는 A 회사에 대해 100만 위안의 부채를 갖고 있고, A 회사는 100만 위안의 등록 자본을 갖고 있으며, A 회사의 주주는 B 회사입니다. A 회사는 이제 B 회사와 협상하여 A 회사의 부채 100만 위안에서 등록 자본금을 100만 위안 증액합니다.
출자전환 후 A회사의 등록자본금은 200만 위안이고, A와 B는 모두 A회사의 주주이다.
3. 기업 구조조정 중 타인자본 기여. 채무자가 법인이 아닌 법인인 경우 채권자는 이를 기회로 삼아 회사로 전환하고, 회사가 설립된 후에는 채권자의 권리를 투자로 활용하게 됩니다. 설립되면 상응하는 지분을 얻게 됩니다.
'조치'의 부채-출자전환은 두 번째 상황만을 의미한다. 부채-출자전환은 증자이며, 피투자자에 대한 채권자의 제3자 청구에는 적용되지 않는다.
회사의 출자 및 출자전환은 회사 설립시에는 적용되지 않으며, 투자회사 설립 이전이므로 회사 설립 이후의 증자에만 적용됩니다. , 그러한 청구권은 해당 법인 없이는 존재할 수 없으므로
회사 설립에는 지분 전환이 적용되지 않습니다.
(2) 상장회사의 부채-출자전환
'조치"는 유한책임 청구에 대해 부채-출자전환이 수행될 수 있다고 규정할 뿐만 아니라 회사뿐만 아니라 주식회사의 청구권도 주식을 교환할 수 있습니다. 따라서 상장기업의 출자전환도 상공국 차원에서 가능하다. 그러나 상장회사의 유상증자는 자본준비금, 이익잉여금의 자본전환 외에 모두 중국증권감독관리위원회의 엄격한 심사절차를 거쳐야 합니다.
2. 자본으로 전환할 수 있는 채권의 종류
'회사법'의 비화폐성 자산 출자 조건에 따라 평가 및 양도가 가능합니다. "조치" 제1조의 세 번째 단계는 자본으로 전환할 수 있는 부채를 제한하며, 이는 세 가지 유형에 불과합니다.
(1) 계약 채무: “계약 기간 동안 채권자와 회사 사이에 발생하는 계약 채무 회사의 영업은 회사의 지분으로 전환되며, 채권자는 채권자의 권리에 상응하는 계약상 의무를 이행하고 법률, 행정법규, 국무원 결정 또는 회사 정관의 금지 규정을 위반하지 않습니다. 지분으로 전환하려면 첫째, 채권자가 채권자의 권리에 상응하는 계약상 의무를 이행해야 하며, 둘째, 법률, 행정법규, 국무원 결정 또는 회사 정관의 금지 조항을 위반하지 않아야 합니다. 협회의.
(2) 인민법원의 유효 판결에 의해 확정된 청구: “인민 법원의 유효 판결에 의해 확정된 청구는 법원의 판결 문서에 의해 확정된 경우 비계약 채무로 전환됩니다.” 판결문도 지분으로 전환할 수 있습니다.
(3) 화해협의에서 결정된 청구권: “회사의 파산 정리 또는 화해 기간 동안 인민법원이 승인한 회생계획 또는 판결이 인정한 화해합의서에 포함된 채권”
'대책' 제4조에서는 다중채무의 처리에 대해서도 규정하고 있다. "채권자의 지분변환권에 채권자가 2인 이상인 경우 채권자는 채권자의 권리를 분할하여야 한다.
.
"즉, 출자전환 결의를 하기 전에 채권자는 불필요한 분쟁을 피하기 위해 먼저 채권을 명확히 구분해야 합니다. "조치" 제5조에는 법률, 행정법규 또는 국정에 대해 명확히 규정되어 있습니다.
법원이 부채-출자전환을 승인해야 한다고 결정하는 경우 법률에 따라 승인되어야 합니다.
3. 부채-출자전환 절차
(1) 부채-출자전환 평가
p>"회사법" 제27조의 규정에 따라: "
주주는 다음과 같이 자본금을 출자할 수 있습니다. 화폐로 가치를 평가할 수 있고 법에 따라 양도할 수 있는 물리적 물건, 지적재산권, 토지 사용권 등을 사용할 수 있습니다. 단, 재산은 출자금으로 사용됩니다. 법률, 행정법규에 따라 출자금으로 사용할 수 없는 것은 제외됩니다.
자본 출자로 사용되는 비화폐성 자산은 평가 및 검증되어야 하며 해당 자산이 과대평가되거나 과소평가되어서는 안 됩니다. 법률, 행정법규에 평가 및 평가에 관한 규정이 있는 경우에는 그 규정에 따른다. "채권자의 권리로 자본을 출자하는 경우 평가 절차를 따라야 합니다.
'조치' 제7조의 규정에 따르면 "채권자의 지분으로 전환할 권리는 다음에 따라 설정됩니다. 법률에 따라 자산평가기관을 평가합니다. 부채를 자본으로 전환하는 가격
출자된 자본 금액은 부채의 평가 가치보다 높을 수 없습니다. 아울러 "이 조치"에는 채권자 권리 평가를 위한 출자금 금액을 주주총회(총회) 결의로 확정하도록 규정하고 있어 실무상 주주총회에서도 주주권리평가 후 평가가격을 확정해야 한다. 평가.
그리고 결의안을 작성합니다.
(2) 부채-출자 교환을 위한 자본 검증 절차
조항의 규정에 따라. <조치>: "부채와 출자전환은 법에 따라 설립된 자본검증기관의 자본검증을 받아야 하며 자본검증증명서를 발급받아야 한다. "자본금 확인 증명서에는 다음 내용이 포함되어야 합니다.
(1) 채권자 권리의 시기와 사유, 계약 당사자의 이름, 대상 등 채권자 권리에 대한 기본 정보 계약사항 및 채권자의 권리에 상응하는 의무이행
(2) 평가기관명, 평가보고서의 문서번호 등 채권자의 권리 평가상황 , 평가 기준일 및 평가 가치
(3) 서명된 부채-자본 전환 계약, 채권자의 회사 상응 면제를 포함한 부채-자본 전환 완료 상태; 부채 및 회사 관련 회계 처리
(4) 부채를 자본으로 전환하는 것이 법에 따라 승인되어야 하는 경우 승인 상태
(3). ) 산업상업 등록 변경 절차 및 부채 출자전환 절차
"조치" 제9조 및 제10조의 규정에 따라 부채가 자본으로 전환되는 경우 회사는 다음을 적용한다. 법에 따라 회사 등록 기관에 납입 자본금 변경 등록 회사가 "회사 등록 규정" 및 국가 산업 행정 관리국의 규정을 준수하는 것 외에 기업 등록 자료 제출에 관한 상무 규정에 따라 회사는 다음 자료도 제출해야 합니다.
( 1) 본 방법 제3조 (1)항에 규정된 상황에 해당하는 경우, 채권자와 회사가 서명한 부채를 지분으로 전환하겠다는 약속서를 제출해야 하며, 양 당사자는 지분으로 전환할 부채가 이 조항을 준수한다는 약속을 해야 합니다.
(2) 다음과 같은 경우 본 방법 제3조 제2항에 규정된 상황에 해당하는 경우, 인민법원에 제출하여 판결을 받아야 합니다. (3) 본 방법 제3조 제3항에 규정된 상황에 해당하는 경우,
요약하면, 기업은 부채-출자전환 등록 자료를 준비할 때 최소한 다음 사항을 준비해야 합니다. 다음 자료: (1) 부채-지분 교환 계약 2) 주주총회는 부채-지분 교환 결의안을 검토합니다. (3) 주주총회는 부채 가격 책정을 위한 자본 출자 금액을 확정합니다. 4) 자본금 확인 보고서 (5) 개정된 정관 (6) 주주 자격 증명서 (7) 부채-출자전환 확약서/판결문/화해 문서 등
4. 부채-출자전환의 세무 처리
2010년 국가세무총국 공고 제19호에 따르면: 재산 양도로 인한 소득(다양한 자산, 지분, 기업이 획득한 채권자 권리 등), 채무 재조정
별도의 규정이 없는 한 금전적이든 비화폐적이든 기부금 소득, 미지급 미지급금 등 소득(Caishui [2009 참조) ] 제59호)은 소득이 인식될 때 기업의 연간 계산 및 납부에 포함됩니다
소득세.
'기업 정리 사업에 대한 법인세 처리에 관한 여러 문제에 관한 고시'(Caishui [2009] No. 59) 제4조 제2항 3항에 따르면
"채무전환이 발생한 경우에는 채무상환업무와 지분투자업무로 구분하여 해당 채무상환손익을 인식한다." 제6조 제1항에서는 " 기업이 부채를 자본으로 전환하는 사업을 영위하는 경우 해당 부채에 대한 책임을 집니다.
당분간 부채 상환과 관련된 소득이나 손실은 인식되지 않으며 자본의 과세 기준은 다음과 같습니다. 투자는 원래 채권자의 권리에 대한 과세 기준에 따라 결정됩니다."
회계 처리는 일반적으로 회계 서한 [2008] No. 60, "이행 감독에 대한 답변"에 따릅니다. 상장회사별 기업회계기준"(2009년 2호, 전 제2호), "기업회계기준해석 제5호" 처리번호 5호. 또한 "기업회계기준 제12호 채무구조조정" 제6조 및 제11조에서는 출자전환의 회계처리를 규정하고 있습니다.
다음은 특정 부채-출자전환 사례를 토대로 종합적으로 분석한 것이다
2009년 1월 16일 Nengda Company는 Zhihua Company에 구매대금 1000만 위안을 지급해야 했다. 원자재 배치. Nengda Company의 자본 회전의 어려움으로 인해
두 당사자는 2010년 5월 8일 부채 재조정 합의에 도달했습니다. 이 합의에서는 Nengda Company가 보통주 100만주를 사용하여 채무 1천만주를 상쇄해야 한다고 규정했습니다. Zhihua Company에 대한 대금 지급액은 1위안입니다. Nengda Company 보통주의 액면가는 1위안입니다.
계약 발효일 현재 Nengda Company의 시장 가격은 주당 8위안입니다. , Nengda Company의 부채 200만 위안은 면제됩니다.
(1) 새로운 회계기준에 따른 회계처리
새로운 회계기준에 따르면 출자전환 사업의 채무자는 채권자가 면제한 채무를 인식해야 합니다. 수익으로 처리하여 영업외비용에 포함 수익은 채무자가 제공한 양보를 손실로 인식하여 영업외비용에 포함해야 하며, 동시에 지분의 기록가치를 공정가치에 기초하여 결정해야 합니다. 지분. 이 경우 재편된 부채의 장부가치는 1000만 위안이며 이는 부채와 출자전환 후 도달 가능하다
회사는 자본금을 100만 위안 늘리고 자본준비금을 늘렸다. 100 × (8-1) = 700(만 위안)과 동시에 1000-100-700=200(만 위안)의 부채 구조 조정 수입을 인식해야 합니다. Zhihua Company는
장기를 인식해야 합니다. -Nengda Company 주식의 공정 가치를 기준으로 정기 자본을 800만 위안으로 설정하고 동시에 부채 구조 조정을 인식하여 손실이 200만 위안이 되었습니다.
(2) 출자전환 사업에 대한 소득세 처리
부채 구조조정의 조건과 내용에 따라 출자전환에 대한 소득세 처리가 달라집니다. 일반치료와 특별치료 두 가지로 구분됩니다. 규정에 따르면, 일반적인 대우의 경우, 채무-출자 교환 사업에서 채무자는 채권자가 제공한 양보를 채무 재조정 소득으로 인식해야 합니다. 있으며, 지분 취득에 대한 과세표준은 공정가치를 기준으로 결정됩니다. 이 경우 Nengda Company는 200만 위안의 부채 구조 조정 이익을 인식해야 하며 Zhihua Company는 Nengda Company에 대한 장기 지분 투자 800만 위안을 공정 가치로 인식하는 동시에 200의 부채 구조 조정 손실을 인식해야 합니다. 만 위안. 일반적인 처리에서 출자전환사업에 대한 소득세 처리는 새로운 회계기준의 처리와 일치하지만, 기업회계제도의 처리와는 분명한 차이가 있음을 알 수 있다.
채무교환 사업이 Caishui [2009] No. 59의 규정에 따라 특별 대우 조건을 충족하는 경우 채무자는 채권자의 양보를 일시적으로 채무로 인정하지 않을 수 있습니다. .
구조조정을 진행합니다. 동시에, 채권자는 채무자에게 제공한 양보를 일시적으로 부채 구조조정 손실로 인식하지 않으며, 획득한 지분 투자의 과세 기준은 원래 채권자의 권리에 대한 과세 기준에 따라 결정됩니다. 이 경우
특별 대우 조건을 충족하면 Nengda Company는 해당 연도 200만 위안의 부채 구조 조정 수입을 일시적으로 인식하지 않으며 Zhihua Company는 200만 위안의 부채 구조 조정 손실도 인식하지 않습니다. 당분간, 동시에 채권자의 권리에 따라 Nengda Company에 대한 장기 지분 투자에 대한 과세 기준으로 장부가치 1,000만 위안이 확정됩니다.
특례의 경우 출자전환사업에 대한 소득세 처리가 기업회계처리와 일치하지만, 새로운 회계기준의 처리와는 뚜렷한 차이가 있음을 알 수 있다.
국수이파[2009] 제88호 규정에 따라 기업이 부채-출자 교환 사업으로 인해 인식한 부채 구조 조정 손실은 세무 당국의 승인을 받아야 한다는 점에 유의해야 합니다.
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세전 공제됩니다. 또한, Caishui[2009] 제59호 규정에 따르면, 부채와 출자전환 사업이 특별 대우 조건을 충족하고 채무자가 출자전환으로 인식한 소득이 더 많은 금액을 차지하는 경우 해당 기업의 해당 연도 소득의 50% 이상
인 경우, 채무자는 부채 재조정으로 인한 수익을 5과세 연도 이내에 매년 과세 소득에 균등하게 포함할 수 있습니다.
V. 부채-출자전환 준수 및 사업 자격 사례 분석
실무적 질문 1: 부채-출자전환의 적법성과 준수 여부를 어떻게 검증할 것인가?
문제 분석:
신규 OTC 시장에 상장을 계획하는 기업에서는 주주가 부채로 자본을 출자하는 경우가 많습니다. 회사의 출자전환의 적법성 및 준수 여부를 확인하기 위해 다음과 같은 조치를 취하는 것이 좋습니다.
1. 채권자의 권리에 의해 형성된 양도 증서, 계약 등을 확인하십시오. 채권자의 권리의 목적과 방법, 채권자의 권리의 진정성을 확인합니다.
2. 채무증서, 산업·상업등록정보, 출자전환 주주총회 결의사항, 출자전환 자본금 확인보고서 등을 확인하여 채무불이행 여부를 확인합니다. 부채-출자 교환 절차는 합법적이며 규정을 준수합니다.
3. 채무 주주의 '채무 기여에 대한 설명 및 약속'을 확인하십시오.
법적 근거:
'회사법' 제27조는 주주가 화폐로 자본을 출자하거나 물리적 물건, 지적재산권, 토지사용권 등을 사용할 수 있다고 규정하고 있습니다. 법률에 따라 양도할 수 있는 비금전적 재산은 출자금으로 사용할 수 있지만, 법률 및 행정법규에 따라 출자금으로 사용할 수 없는 재산은 제외됩니다.
출자금으로 사용되는 비화폐성 재산은 평가 및 검증되어야 하며, 해당 재산이 과대평가되거나 과소평가되어서는 안 됩니다. 법률, 행정법규에 평가 및 평가에 관한 규정이 있는 경우에는 그 규정에 따른다.
'회사 등록 자본 등록 및 관리 규정' 제7조에서는 채권자가 중국에 설립된 회사에 대해 법적 권리가 있는 채권을 회사 지분으로 전환할 수 있다고 규정하고 있습니다.
회사의 지분으로 전환된 채권자의 권리는 다음 상황 중 하나를 충족해야 합니다. (1) 채권자가 채권자의 권리에 상응하는 계약상 의무를 이행했으며 법률, 행정법을 위반하지 않습니다.
국무원의 규정, 결정 또는 회사 정관의 금지 규정 (2) 인민법원의 유효한 판결 또는 중재기관의 재정에 의해 확정된 경우 (3) 회사가 파산절차를 진행하는 동안 또는 화해의 경우 인민법원이 승인한 조직개편 계획
이나 판결에서 인정한 화해 합의서에 포함된다.
회사의 지분으로 전환될 채권자의 권리가 2인 이상일 경우, 채권자는 채권자의 권리를 분할했어야 합니다.
채권자의 권리가 회사의 지분으로 전환되는 경우 회사는 등록 자본금을 증가시켜야 합니다.
등재 사례:
Tianyuan Thermal Energy(833986); 양도 유형: 계약, 산업: 전기, 열 생산 및 공급 산업;
회사의 주주인 Yuzhou Petroleum and Natural Gas Co., Ltd.는 대출, 선지급 등의 형태로 회사에 자금을 제공합니다.
Tianyuan Thermal Energy 사업 및 개발. 2014년 9월 25일 회사는 주주총회 결의안을 통과시켰고, 2014년 9월 25일 회사와 주주인 Yuzhou Petroleum and Natural은 원래 금전 투자 4,700만 위안을 부채 대 지분 투자로 변경했습니다. Gas Co., Ltd.
회사는 2014년 9월 30일에 허난 진 이위안 회계 법인에 의해 검증된 자본 출자 교환 계약을 체결했으며 자본 검증 보고서 No. Yu Jin Yiyuan Institute [2014]의 0038이 발행되었습니다. Yuzhou City Industry
상무 관리국은 위 변경 사항을 승인하고 새로운 "기업 법인 사업 허가증"을 발급했습니다.
변호사는 위저우석유천연가스주식회사가 회사를 상대로 한 청구가 금전적 부채라고 판단하고 있으며, 부채와 출자전환은 아직 정해지지 않았다. 평가를 거쳐 주주총회 결의와 자본금 검증 보고서에 의해 검증되었으며, 위저우시 공상행정관리국은 새로운 "기업법인 영업 허가증"을 승인 및 발행하여 부채-출자 교환을 승인했습니다. 절차가 합법적이고 규정을 준수합니다.
실무질문 2: 자기자산관리, 위탁자산관리, 투자자문, 부동산 운용관리에 필요한 자격이 필요한지 어떻게 확인하나요?
문제분석:
회사의 자체자산관리, 위탁자산관리, 투자자문업무, 부동산운용관리 등이 필요한 자격요건을 요구하는지 확인하기 위해, 다음 조치:
p>(1) 회사의 산업 및 상업 등록 자료와 "사업 허가증"을 확인하십시오.
(2) 회사에 발급된 "회원증"을 확인하십시오. 펀드산업협회에서 발행한 '기업해외투자등록증'을 확인하세요.
(3) 해당 회사의 '사모펀드운용사 등록증'을 확인하세요.
(4) 해당 회사가 발행한 '법인해외투자증명서'를 확인하세요. 상무위원회;
( 5) 회사의 과세등록증, 조직 코드 증명서, 계좌 개설 허가증 등을 확인합니다.
법적근거:
'사모펀드운용사 등록 및 펀드등록조치(심판)' 제5조: '사모펀드운용사는 자산운용협회에 대한 펀드운용사의 의무를 이행하여야 한다. 재단협회 회원이 되기 위한 등록절차 및 신청방법입니다.”