회사 분할 사안이 일반적인 세무 처리 방법을 채택하는 경우
법적 주관성:
분할이란 기업 자산의 일부 또는 전체를 기존 또는 새로 설립된 기업과 분사된 기업의 주주에게 분리 및 이전하는 것을 의미합니다. 기업은 분할된 기업의 지분 또는 비지분을 교환하여 기업의 법적 분리를 실현합니다. 이제, 분리 과정에는 어떤 세금 문제가 포함될 수 있으며, 세금 처리는 어떻게 수행되어야 합니까? 편집자는 독자의 이익을 위해 여기에서 이를 분석할 것입니다. (1) 기업 분할 활동에는 영업세가 부과되지 않습니다. "중화인민공화국 영업세 잠정조례" 및 시행 세부 사항: 영업세 징수 범위는 과세 서비스의 유료 제공, 무형 자산 양도입니다. 중화인민공화국 영토 내의 자산 또는 무형자산의 양도 부동산을 판매하는 행위. 기업 분할은 이 세금의 범위에 속하지 않습니다. 그 본질은 분할 기업의 주주가 기업의 자산과 부채를 다른 기업에 양도한다는 것입니다. 이는 회사 자산(토지 사용권, 건물)의 양도와 다릅니다. 및 건물)을 분할된 기업이 다른 기업의 사업 과세 행위에 적용하므로, 기업 분할 시 사업세가 부과되지 않습니다. "기업재산권 양도에 대한 영업세 비과세 문제에 대한 국가세무국의 답변"(국수한[2002] 제165호)은 다음과 같이 규정하고 있습니다. 사업세에 관한 중화인민공화국 규정' 및 그 시행 규칙, 사업세 징수 범위에는 유료 과세 서비스 제공, 무형 자산 양도 또는 부동산 매각이 포함됩니다. 기업 양도 재산권은 기업의 자산, 채권, 부채, 노동 등의 전반적인 양도를 의미하며, 양도가격은 자산의 가치뿐만 아니라 기업이 부동산을 매각하는 행위, 무형자산을 양도하는 행위이다. 따라서 기업의 재산권을 양도하는 행위는 사업세 징수 범위에 해당하지 않으며, 사업세를 부과해서는 안 된다.” (2) 기업 분할 활동은 부가가치세 과세 대상이 아니다. "중화인민공화국 및 중화인민공화국 임시부가가치세" 규정 및 시행규칙에 따르면 부가가치세 징수 범위는 상품 판매 또는 가공, 수리 제공이다. 중화인민공화국 영토 내에서의 수리 서비스와 수입품. 기업 분할은 이 세금의 범위에 속하지 않습니다. 그 본질은 분할된 기업의 주주가 기업의 자산과 부채를 다른 기업에 양도한다는 것입니다. 이는 자산(재고, 고정 자산)의 양도와 다릅니다. 따라서 기업이 다른 기업으로 분할되는 경우에는 부가가치세가 부과되지 않습니다. "납세자 자산 정리에 관한 부가가치세 문제에 대한 국가세무국의 공고"(2011년 국가세무총서 공고 제13호)에서는 다음과 같이 규정합니다. "자산 정리 과정에서 납세자는 합병을 통해 , 분할, 판매, 대체 등. 물리적 자산 및 관련 청구권, 부채 및 노동력의 전부 또는 일부를 다른 단위 및 개인에게 양도하는 것은 부가가치세 범위에 속하지 않으며 부가가치세가 부과되지 않습니다. (3) 기업 분할. 활동에는 토지 부가가치세가 부과되지 않습니다. "중화인민공화국 토지 부가가치세 임시조례"는 토지 부가가치세 징수 범위를 규정합니다. 국유 토지 사용권, 지상 건물 및 그 부속물의 양도 및 소득 수령입니다. 기업분할에 따른 토지소유권의 양도는 토지부가가치세 과세범위에 포함되지 않습니다. 분할기업이 신설기업에 토지를 양도하는 것이 아니라, 분할기업의 주주가 토지를 교환하는 것입니다. 따라서 기업 분할과 관련된 토지의 양도는 토지 부가가치세 부과 대상에 포함되지 않습니다. (4) 기업 분할 활동에 대한 법인 소득세 처리: 일반 세무 처리 및 특정 세무 처리 1. 기업 분할에 대한 일반 세금 처리 Caishui [2009] No. 59는 다음과 같이 규정합니다. 기업 분할 시 관련 당사자는 다음과 같습니다. (1) 분할된 기업은 분할된 자산의 공정 가치로 자산 양도로 인한 소득이나 손실을 인식해야 합니다. (2) 분할된 기업은 세금을 인식해야 합니다. (3) 분할된 기업이 계속 존재하는 경우, 그 주주는 분할된 기업이 더 이상 분배한 대가로 처리하지 않습니다. 분할된 기업과 그 주주는 청산으로 소득세 처리를 받아야 한다. (5) 분할된 기업과 관련된 기업의 손실은 상호 양도할 수 없다. 그것.
예를 들어 기업 a가 연속 분할인 a와 b로 분할되는 경우(분할은 특별 조세 처리 조건을 충족하지 않음) 세금 처리는 다음과 같습니다. 토지 등 기업 a의 자산 , 고정 자산, 재고, 투자 등은 모두 자산 양도로 인한 손익을 공정 가치로 인식해야 합니다. b 기업이 취득한 이러한 자산의 과세 기준은 기업 a의 주주에게도 공정 가치로 인식됩니다. b 기업의 지분 또는 기타 비지분 지급은 분할된 기업이 분배한 것으로 간주되어야 합니다. 재투자 처리(실제로 우리나라에서는 기업 a와 b의 이익이 비과세될 수 있습니다). 서로를 보충하기 위해 이월할 수 없습니다. 또한, "기업 재편 사업에 대한 기업소득세 관리 방법 발표에 관한 국가세무총서 고시"(2010년 국가세무총서 고시 제4호) 제14조에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 기업이 분할된 경우, 분할된 기업은 더 이상 존재하지 않습니다. Caishui [2009] No. 60의 규정에 따라 청산을 실시해야 합니다. 분할된 기업이 "기업 청산 소득세 신고서"를 제출할 때 다음 자료를 제출해야 합니다. (1) 기업이 분할된 공상 부문 또는 기타 정부 부문의 승인 서류 (2) 분할된 기업의 모든 자산에 대한 세금 계산 근거 및 평가 기관이 발행한 자산 평가 보고서; (3) 기업 채무의 처리 또는 귀속에 대한 설명 (4) 관할 세무기관이 요구하는 기타 정보 및 증명 "제15조: 기업이 분할되어 분할된 기업이 우선권을 향유하는 경우. "세법" 제57조에 규정된 기업 전체(즉, 생산 및 운영 소득의 전부)가 향유하고 있는 조세 전환 정책이 아직 만료되지 않은 경우, 생존 기업이 향유하지 못한 세금만 be 특혜는 Caishui [2009] No. 59 문서의 제9조 규정에 따라 시행되어야 합니다. 등록이 취소된 기업의 미사용 세금 우대 혜택은 새로 설립된 기업에 더 이상 상속되지 않습니다. 위에서 언급한 우대를 상속하거나 다시 누릴 수 없습니다. 세법의 조세 우대 조항과 기업의 소득에 대한 조세 우대 전환 정책에 따라 분할 당사자의 기업이 누리는 조세 특혜의 상속. 관련 생산경영 프로젝트는 시행조례 제89조의 규정에 따라 실시한다. 2. 기업분할 조세특례 Caishui [2009] No.59 규정에 따라 분할하는 경우 조세특례를 적용할 수 있다. 다음 조건을 충족해야 합니다. (1) 합리적인 사업 목적이 있고 세금 납부를 감면하거나 연기하려는 의도가 없습니다. (2) 분할 자산의 원래 실질적인 운영 활동이 변경되지 않습니다. (3) 지분을 인수한 원래 대주주는 분할 후 12개월 이내에 자산을 양도할 수 없다. 분할된 기업이나 분할된 기업 모두 원래의 실질적인 사업 활동을 변경하지 않으며, 분할된 기업의 주주는 기업이 분할될 때 지분을 취득합니다. 지분지불액은 거래총액의 85% 이상이어야 한다. 특별세무처리방법은 다음과 같다. (1) 분할기업의 자산과 부채에 대한 과세표준을 정한다. (2) 분할된 기업의 자산에 해당하는 소득세 사항은 분할된 기업에 상속됩니다. 법정 보상기간을 초과하지 않은 분할기업은 분할된 자산이 총자산에서 차지하는 비율에 따라 분배될 수 있으며, 분할된 기업은 계속해서 손실을 보전할 것이다. 분할기업이 분할기업에서 원래 보유하고 있던 지분(이하 “구주”라 한다)의 일부 또는 전부를 포기해야 하는 경우, 분할기업은 분할기업의 지분(이하 “신주”라 한다)을 취득한다. , "신주"를 포기할 필요가 없는 경우에는 "신주"를 포기하는 과세산정기준에 따라 과세산정기준을 정합니다. 주식"은 "신주"를 직접 추가하는 두 가지 방법 중 하나를 선택하여 결정할 수 있습니다. 과세 기준은 0으로 결정되거나 원래 보유하고 있던 "구주"의 과세 표준은 비율에 따라 먼저 감액됩니다. 분할된 기업의 순자산을 분할된 기업의 총 순자산으로 나눈 후, 감면된 세금 기준은 다음과 같습니다. 기준은 "신주"에 균등하게 분배됩니다. 관련 자산의 양도가 일시적으로 인식되지 않는 경우, 해당 자산 양도로 인한 손익은 여전히 거래 기간에 인식되어야 하며 해당 자산의 과세 기준이 조정되어야 합니다. 비지분지급에 따른 자산양도손익 = (양도자산의 공정가치 - 양도자산의 과세표준) × (비지분지급액 ¼ 양도자산의 공정가치) 또한, "국가" "기업 재편사업에 대한 기업소득세 관리방법"(2010년 국가세무총서 고시 제4호) 제27조에서 발행한 "세무행정"에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. "기업이 분할되는 경우, 다음의 정보를 준비해야 합니다. (1) 당 기업분할의 전반적인 상황은 다음과 같다.
상황 설명에는 기업 분할의 사업 목적이 포함되어야 합니다. (2) 기업 분할을 담당하는 정부 부서의 승인 문서 (3) 분할된 기업의 순자산, 장부가치; 각 개별 자산 및 부채, 과세 기준 및 기타 관련 정보 (4) 분할 후 각 주주 지분의 지급 비율 및 하지 않겠다는 약속을 포함하여 구조 조정이 특별 조세 처리 조건을 충족함을 입증하는 정보. 12개월 이내에 자산의 원래 실질적인 운영 활동을 변경하고 원래 대주주가 취득한 지분을 양도하지 않도록 하는 서신 등 (5) 분할 및 분할 기업의 주주 지분을 증명하는 자료. 분할 후 분할된 기업의 공상업 허가증 사본, 분할된 기업의 회계 절차 사본 (6) ) 세무 당국이 요구하는 기타 증빙 서류. " (5) 개인소득세 분할기업의 주주가 법인주주가 아닌 자연인주주인 경우, 기업분할 시 소득세를 납부해야 합니까? 이익을 다시 재투자하는 것으로 간주됩니까? 그렇다면 외국인 개인은 납부할 필요가 없습니다. 개인소득세의 경우 중국 개인은 "주식 자본 전환에 대한 개인소득세 면제에 관한 국가세무총국 고시"에 따라 "배당금 및 상여금"으로 개인소득세를 납부해야 합니다. 무상주 분배'(국수법[1997] 제198호) 및 '등록자본 전환에 따른 개인소득세 징수 문제에 대한 답변'(국수한[1998] 제333호)에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 예비금을 개인 자본으로 전환하는 경우 "이자, 배당금 및 상여 소득" 항목에 따라 개인소득세가 부과됩니다. "자본 적립금을 주식 자본으로 전환하고 주식 기업의 무상 주식을 분배함으로써 개인 소득세 면제에 관한 국가 과세 관리 통지"(국수발[1997] No. 198)에서는 다음과 같이 규정합니다. 주식회사가 주식 자본으로 적립한 자금은 배당금 또는 배당금에 속하지 않습니다. 개인이 취득한 자본으로 전환된 금액은 개인소득으로 간주되지 않으며 개인소득세가 부과되지 않습니다. "문서에는 자본 준비금을 주식 자본으로 전환할 때 세금이 부과되지 않는다고 명확하게 명시되어 있지만, 이후 "전 회사의 개별 주식 평가에 대해 납부해야 하는 개인소득세에 대한 국가 세무국의 답변"에서는 다음과 같이 설명합니다. "도시 협동 은행으로 전환하는 과정에서 도시 신용 협동 조합"(국가 세무 서한 [1998] No. 289)에 상응하는 추가 설명이 있습니다. Guoshuifa [1997] No. 198에 명시된 개인 지분으로의 자본 적립금을 이전하는 데에는 다음이 필요하지 않습니다. 과세란 구체적으로 주식회사의 주식보험료 발행소득으로 형성된 자본준비금의 양도를 말하며, 개인자본의 증가는 과세소득으로 간주되지 않으며, 기타 자본준비금이 있는 경우에는 개인소득세가 부과되지 않습니다. 이에 부합하지 않는 개인 자산으로 전환하는 경우, 기업이 받은 기부금, 예산 양도, 외화 자본 전환 차액, 자산을 포함하여 개인소득세가 법에 따라 부과됩니다. 개인소득세는 자본 준비금에 부과됩니다. 위의 문서를 보면 자본 양도에 대해 국가가 개인 소득세를 납부해야 함을 알 수 있습니다. 그렇다면 저자는 명확한 기업 스핀이 없다고 생각합니다. -off가 반드시 세후이익을 투자한다는 의미는 아닙니다. 또한, 원래 투자금을 분할하는 경우에는 법인세의 특혜 조항을 참고하여 특정 조건 충족 시 납세 지연에 대한 우대 정책을 제공할 수 있습니까? 구체적인 운영 측면에서는 지방 세무 당국의 결정에 따라 달라질 수 있습니다. (6) 기업 구조조정을 위한 특정 증서세 정책에 관한 재정부 및 국가 세무국 고시 제3조. 재편성'(Caishui [2008] No. 175)에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. '2011년 현재. 12월 31일을 기준으로 기업은 법률 규정 및 계약에 따라 동일한 투자 주체로 둘 이상의 기업으로 분할됩니다. 원래 기업의 토지 및 주택 소유권을 상속받기 위해 파생 당사자와 새로 설립된 당사자에게 부과됩니다. (7) 인지세 "재무부 및 국가세무국의 기업 구조조정 과정에서의 인지세 정책에 관한 고시"(Caishui [2003] No. 183)는 다음과 같이 규정합니다. "합병 또는 분할에 의해 설립된 신규 기업의 경우 , 새로 활성화된 자본 계정 장부에 기록된 자금에 대해 데칼이 붙은 부분은 더 이상 데칼을 붙일 수 없으며, 데칼이 붙지 않은 부분과 향후 새로 추가되는 자금은 규정에 따라 데칼이 붙게 됩니다. ”