세액환급 후 국내판매로 이전된 수출소득 회계처리
(1) 올해 수출 물품에 대한 서류가 불완전한 경우 국내 판매로 간주되어 올해 과세됩니다.
수출 판매 수익을 상쇄하고 국내 판매 수익을 증대시킨다.
차변: 주사업소득--수출소득
대변: 주사업소득-국내판매소득
서류 차이에 따른 다중 수출매출 매출세는 세율을 기준으로 계산됩니다.
차변: 주요 사업 비용
대변: 미납 세금 - 미납 부가가치세(매출세)
참고:
① 서류가 일치하지 않고 국내판매에 대해 과세되는 것으로 간주되는 수출물품의 경우, 수출판매수익이 회계상 상계되는 동안, 수출판매수익을 상쇄하기 위해 "수출세금환급신고제도"에서 마이너스 신고를 하여야 합니다.
② 서류 불일치로 인한 수출물품이 국내판매에 대해 과세된 것으로 간주되어 '수출환급신고제도'에서 음수로 신고된 경우, 신고시스템에서는 '면세'를 계산하므로 , 신용 및 환급은 면제되지 않으며, 재화는 이미 "세금공제금액"에 포함되어 있으므로 회계처리시 재화의 판매량에 세금환급율을 곱한 차액을 상계할 수 없습니다. 주요사업비'를 별도로 부과하되, 월말을 기준으로 총액을 계산한 '면제 및 조세공제'를 말합니다. 환급세금은 면제 또는 공제되지 아니하고 일괄적으로 '주사업비'로 전입됩니다.
(2) 작년에 수출된 물품에 대한 서류가 불완전한 경우, 올해에는 국내 판매로 간주되어 과세됩니다.
판매세는 서류가 미비된 수출 판매량에 세율을 곱하여 계산됩니다.
차변: 전년도 손익 조정
대변: 납부세액 - 납부부가가치세(생산세)
미완성 기준 수출판매 서류 환급액에 환급율을 곱한 금액의 차액을 매입세액의 전출보상에 사용합니다.
차변: 전년도 손익 조정(빨간색 문자)
대변: 미지급 세금 - 납부 부가가치세(매입세 이전)(빨간색 문자)
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서류미비로 인한 수출판매량에 세금환급율을 곱하여 세액공제액을 상계합니다.
차변: 미납 세금--미납 VAT(수출은 미납 국내 판매세에서 공제됨)(빨간색 텍스트)
대변: 미지불 세금--미납 VAT(수출세 환급) ( 빨간색 글씨)
주의 사항:
1 전년도에 서류가 불완전한 수출 물품의 경우, 올해 국내 판매로 간주되어 과세되는 수출 물품은 회계 처리되지 않습니다. 소득조정이 없으며 "수출세금환급신고제도"에 따른 조정이 이루어지지 않습니다.
② '부가가치세 납세자 신고서'(별표2) 작성 시 전년도 서류 미비로 인한 수출물품과 수출물품에 대해 상계해야 할 '매입세액'을 양도하지 마세요. 올해에는 '면제, 공제, 환불, 비면제 및 세금 공제 금액'이 혼합되어 별도로 반영되어야 합니다.
③ '수출환급신고제도'의 '부가가치세(VAT) 신고항목'에 '세액공제불가' 입력시 '면세, 공제 및 환급불가'만 입력 올해 수출 물품에 대한 "면세 및 공제 금액"은 전년도 서류가 불완전한 수출 물품에 대해 상쇄되어야 하는 "매입세 이전"을 고려하지 않습니다.