이연법인세 자산을 이해하고 계산하는 방법은 무엇입니까?
이연법인세 자산은 시기 차이가 미래 기간에 납부할 소득세 금액에 미치는 영향을 구체적으로 이해하고 계산하는 방법입니다.
이연법인세 자산이란 무엇입니까?
이연법인세자산은 향후 세금을 상계하는 데 사용될 것으로 예상되는 자산을 말합니다. 예를 들면:
고정 자산의 경우 정액법을 사용하여 회계상 감가상각비를 계산하고, 감가상각비는 10,000, 손상충당금은 5,000으로 가정합니다. , 고정 자산 현재 순 자산 가치 = 50,000-10,000-5,000 = 35,000. 세법에서도 기업이 정액법을 사용하여 감가상각을 계산하도록 요구한다고 가정하면 세법에 따라 계산된 고정 자산의 순 가치 = 50,000-10,000 = 40,000입니다. 세법에서 손상충당금이 공제되지 않는 이유는 무엇입니까? 손상충당금은 발생비용이기 때문에 간단히 말해서 세법에서는 실제로 발생한 금액만 인정하고, 아직 발생하지 않은 기업의 발생액은 세법에서 인정하지 않습니다. 그러나 세법에서는 원천징수된 비용 중 이 부분을 향후 발생할 때 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다. 따라서 이 5,000위안의 손상충당금은 차감할 일시적차이이며, 이 차액은 기업에게 이익이 되며 장래에 기업을 위해 세액공제를 받을 수 있는 자산이자 이연법인세자산입니다.
간단히 이해하면 자산의 회계적 가치가 세법상 계산된 가치(과세 기준)보다 작을 경우 그 차이가 더 클 경우 이연법인세 자산으로 인식해야 합니다. 후자보다 이연법인세부채를 인식해야 합니다. 부채의 회계적 가치가 세법에 따라 계산된 가치보다 작은 경우에는 이연법인세부채를 인식하고, 반대로 이연법인세자산을 인식해야 합니다.
위의 예를 보면 이연법인세자산은 주로 시차로 인한 법인세 영향에 따른 것으로 볼 수 있는데, 이연법인세자산은 회계상에서만 발생하게 된다. 그리고 이연법인세자산의 가장 중요한 점은 대손충당금을 기준으로 산정한다는 점인데, 구체적으로는 연말 자산손상충당금의 잔액*25가 이연금액입니다. 대손으로 발생한 법인세자산에서 전년도를 뺀 금액이 최초 이연법인세자산입니다. 그러나 세법상 회사가 장래로 이월할 수 있는 결손액이 상대적으로 크고, 회사가 장기간 부진하다고 가정할 때 이연법인세자산으로 인정할 수 없는 상황도 있습니다. 과세소득에 도달하면 이연법인세자산을 인식할 수 없습니다.
이연법인세자산 계산식
이연법인세자산 = 차감할 일시적차이 × 법인세율.
공제할 일시적 차이 = 자산의 과세 기준 - 자산의 장부가액