대행사 회계를 위한 여행비 환급의 세금 관련 처리
여비 청구서 및 세금 관련 처리
1. 출장비
직원 출장 중 발생한 관련 비용은 다음과 같은 업무 운영과 관련된 비용입니다. 직원 선지급 비용은 기업이 실제 상황에 따라 상환하는 동시에 "중화인민공화국 기업소득세법" 및 그 시행 규정의 규정에 따라 필요하고 정상적인 지출을 상환할 수 있습니다. 소득과 직접 관련이 있고 생산 및 운영 루틴과 일치하는 기업으로 과세 소득 계산 시 공제가 허용됩니다. 법인세 세전 공제는 진정성, 타당성, 합리성이라는 세 가지 기본 원칙을 준수해야 합니다. 진정성은 세전 공제의 첫 번째 원칙으로, 납세자는 지출이 실제로 발생했음을 증명하는 합법적이고 유효한 증명서를 제공해야 합니다.
즉, 기업기준에 따라 환급되거나 환급되는 출장비는 회계처리 및 세전공제를 위한 청구서가 필요하며, 개인소득세가 부과되지 않습니다.
2. 여행비 보조금
기업이 직원에게 지급하는 여행 보조금은 직원에게 지급되는 추가 현금 보조금이며 회계 청구서는 필요하지 않습니다. 처리 및 과세 전 공제.
2012년 4월 11일, 국세청 소득세부 조사관 루윤(Lu Yun)이 온라인 소득세 관련 정책 및 개인소득세 관련 질문에 답변했습니다. 소득세법 및 관련 정책 및 규정에 따라 회사는 출장자에게 지급하는 교통비 및 식사비에 대해 개인소득세를 부과합니다. 그러나 회사가 출장자의 실제 교통비 및 식사비를 일정한 기준에 따라 회사 비용으로 상환하는 경우에는 국가 기준에 따라 개인 소득세로 부과되지 않을 수도 있습니다.
즉, 직원 여행 보조금에는 회계 처리 및 세전 공제를 위한 청구서가 필요하지 않으며, 계산에 포함되는 급여 및 급여는 현지 기준을 초과하지 않으며 개인 세금도 납부되지 않습니다.
참고: 각 지역에는 자체 표준이 있습니다. 예를 들어 광시에는 표준이 있지만 허난에는 표준이 없습니다. 즉, 전체 지불액을 급여에 병합하여 개인세를 납부합니다.
여행비에 대한 세금 공제 입력
1. 여행비의 내용이 공제 가능한지 여부
(1) 교통비(열차표, 보트표, 출장 중 항공권 등))은 공제할 수 없습니다.
(2) 여행위탁 수수료 및 항공권 예매 수수료에 대해 특별 청구서를 받은 경우 다음과 같이 매입세액을 공제할 수 있습니다. 일반적인 상황에서는 여행 위탁 수수료에 대한 특별 청구서를 받기가 어렵습니다.
(3) 차량 사용료(버스): 주유비(특별 티켓), 도로 및 교량 통행료( 일반권), 주차비(특수권, 기본적으로 불가능), 보험료(특수권), 수리비(특수권)는 규정에 따라 공제될 수 있습니다.
(4) 차량 사용료(자가용) , 계약서 작성 및 청구서 대행을 권장합니다) : 자가용 렌트비(특수 항공권은 대리 발급 불가), 공제 불가), 보험료 공제 불가, 기타 유류비(특수 항공권), 도로 및 교량 통행료(일반 티켓), 주차비(특수 티켓, 기본적으로 불가능), 보험료(특수 티켓), 임대 절차 유지비(특수 티켓)는 규정에 따라 공제될 수 있습니다. (5) 숙박비, 특별 항공권을 취득한 경우 규정에 따라 매입세액을 공제할 수 있습니다.
(6) 케이터링 특별 청구서를 취득한 경우에도 매입세액을 공제할 수 없습니다. 일반 송장 취득
(7) 보조금 및 보조금: 오류 보조금, 교통 보조금, 운임을 취득하지 못한 경우 매입세를 공제할 수 없음;
(8) 자동차 렌트 비용은 두 가지 상황으로 나눌 수 있습니다.
첫 번째: 출장 중 렌트카 회사에서 승용차를 렌트하고 직접 운전하는 것은 회사에서 구매하는 것입니다. 운영리스 서비스는 승객을 운송하는 데에만 사용되지만, 승객 운송 서비스는 "구매"되지 않으며 공제되지 않는 항목에 사용되지 않습니다. 해당 매입세가 공제될 수 있습니다.
두 번째 유형: 출장 중 렌터카 회사에서 차량과 운전기사를 렌트하세요. 렌터카 회사에서 구매하는 비용은 모두 렌터카 회사에서 부담합니다. 여객운송인 경우에는 매입세액을 공제할 수 없습니다. 공제항목에 사용되더라도 매입세액은 공제되지 않습니다.
2. 여행 경비 회계 분류
(1) 간이세 계산 방법을 사용하는 과세 항목, 부가가치세 면제 항목, 집단 복지 또는 개인 소비에 사용되는 여행 비용은 다음과 같습니다. 공제됩니다.
(2) 일반세금계산방법에 직접적으로 사용되는 여비는 위의 “1. 여비의 내용에 대한 공제 가능 여부”에 따라 분류하고, 투입액은 규정에 따라 차감합니다.
(3) 공제할 수 없고 공제할 수 없는 매입세액(위 "1. 여행경비의 내용을 공제할 수 있는지 여부"에 따른 분류 참조)도 해당됩니다. 단순세액계산방법으로 계산한 과세항목 및 부가가치세 면제항목은 공제 가능), 공제할 수 없는 매입세액은 다음 공식에 따라 계산됩니다.
공제할 수 없는 매입세액 = 당해 기간에 분할할 수 없는 매입세액 전체 +부가가치세 비과세 품목의 매출) ¼당기 매출 총액
관할 세무당국 위의 공식을 사용하여 연간 데이터를 기준으로 공제할 수 없는 매입세액을 청산할 수 있습니다.
여비 회계 처리
발생 내용에 따른 구분 회계 처리:
1. "제조비"에 포함될 수 있음
예를 들어, 제조업 기업의 제품 가공 과정에서 가공을 외주 처리해야 하는 링크가 있는데, 기업이 외주 프로세서의 품질 관리에 자신이 없어 생산 기술자를 배치하기로 결정합니다. 기술 지도 및 현장 품질 관리를 제공하기 위해 아웃소싱 생산 현장을 운영합니다.
2. "공사 진행 중"에 포함될 수 있습니다.
건설을 위해 기업의 인프라 부서에서 발생한 출장비.
3. "R&D 비용"에 포함될 수 있습니다.
기업 R&D 인력이 신기술, 새로운 프로세스, 신제품을 개발하기 위해 지출한 출장비입니다.
4. '사업홍보비'에 포함될 수 있다
예를 들어 기업 홍보활동에서는 회사, 공장, 기타 장소를 오가는 여비를 소비자가 부담한다.
5. "업무상 접대비"에 포함될 수 있습니다.
예를 들어, 회사는 고객관계 유지를 위해 고객의 여비를 회사에 부담합니다.
6. "이사회 비용"에 포함될 수 있습니다.
예를 들어, 회사의 사외 이사가 사외 이사로서 직무를 수행하기 위해 지출한 여행 비용입니다.
7. "직원 교육 자금"에 포함될 수 있음
예: Caijian [2006] No. 317 문서에서는 기업 직원 교육 및 훈련 자금의 범위에 "기업"이 포함된다고 규정합니다. 해외 직원 교육에 대한 조직의 지출.”
사원이 아닌 직원의 여행경비
직접적으로 규정하고 있는 관련 서류가 없다는 점을 참고하시기 바라며, 실무상 참고용으로만 다음과 같이 처리하시는 것이 좋습니다. :
1 외부 단위가 유급 노무 서비스를 제공하는 경우, 계약서에 여비를 해당 단위가 부담하거나 지급하기로 명시하고, 자체 회사가 부담하거나 지급하는 여비를 다음과 같은 형태로 규정한 경우 인건비 지급.
예를 들어 재무 및 세무 강사 교육을 위한 출장비는 직원 교육비에 포함되며, 공인회계사가 해외 자회사 감사를 수행하기 위해 지급하는 출장비는 감사수수료에 포함됩니다.
2. 외부 기관 직원이 무료로 서비스를 제공하거나, 서비스 비용을 지불했지만 계약서에 여비를 명시하지 않았으나 기업이 자발적으로 숙박비와 교통비를 부담하거나 상환하는 경우로 간주될 수 있습니다. 사업상 접대비 또는 사업상 판촉비는 세전 공제됩니다.
예: 기업이 특별 검토 회의에 참석하기 위해 전문가를 조직하는 경우 발생하는 여행 비용은 해당 사업체의 생산 및 운영과 관련된 합리적인 비용이며 업무 접대 비용의 범위를 충족하는 경우 관련 비용은 업무상 접대비에 포함될 수 있습니다.
3. 생산 및 운영과 관련된 합리적인 지출이라면 세전 공제가 가능합니다.
예: 판매된 상품에 대해 제조업체의 기술자 및 기타 회사 직원을 고객을 위해 기계 디버깅을 위해 다른 장소로 초대하는 경우 발생하는 비용은 해당 고객의 소득과 관련된 비용으로 간주될 수 있습니다. 기업 및 품목 목록에 포함됩니다. 그러나 기업은 해당 비용 부분에 대한 서면 설명을 제공하고 해당 비용이 실제로 상품 판매를 위해 발생했음을 입증하기 위해 첨부 파일로 첨부해야 합니다.
예: 면접을 위해 온 현지인이 아닌 사람에게 비행기표값을 부대에서 지급(면접의 성공 여부에 관계없이 반년 정도의 단기 취업에 대해서는 부대에서 지급) ), 면접관에게 항공권 비용을 지불하기 위한 관련 서류와 정보를 제공합니다. 이는 세금 공제 없이 이루어지며 개인 세금이 부과되지 않습니다.
4. 타 부서 직원의 여비는 해당 부서의 비용이 아니며 세전 공제가 불가능합니다. 개인소득세는 관련 규정에 따라 원천징수 및 납부되어야 합니다.