일시적인 차이란 무엇인가요?
일시적 차이란 자산과 부채의 장부가액과 세무기준액의 차이로 인해 발생하는 차이를 말합니다.
자산과 부채의 장부가액이 과세표준과 다르기 때문에 향후 자산이 회수되거나 부채가 청산되는 기간 동안 과세소득이 증감하게 되며, 이로 인해 미래 상황에 납부할 법인세의 증감으로 인해 회사의 이연법인세자산과 이연법인세부채가 형성됩니다.
대차대조표 부채법에서는 일시적차이의 소득세 영향만 인식된다는 점에 유의해야 합니다. 원래 손익계산서의 세금영향회계법에 따라 회계처리되었던 영구적 차이입니다. 대차대조표 관점에서 볼 때 자산과 부채의 장부가액과 세무기준 사이에 차이가 없다는 점, 즉 일시적인 차이가 발생하지 않는다는 점을 고려하면, 향후 회사의 세금 계산에 영향이 없을 것이며, 이연소득세가 발생하지 않습니다.
일시차이가 미래 기간의 과세소득에 미치는 영향에 따라 과세일시차이와 공제일시차이로 구분됩니다. 자산과 부채의 장부금액과 과세표준의 차이로 인해 발생하는 일시적차이를 제외하고, 세법에 따라 미발생 결손금과 차기 이월이 가능한 세액공제액도 차감할 일시적차이로 처리됩니다.
추가 정보:
향후 기간의 과세 대상 금액에 대한 일시적 차이의 영향에 따라 일시적 차이는 과세 일시적 차이와 공제 일시적 차이로 구분됩니다. 자산과 부채의 장부금액과 과세표준의 차이로 인해 발생하는 일시적차이를 제외하고, 세법에 따라 미발생 결손금과 차기 이월이 가능한 세액공제액도 차감할 일시적차이로 처리됩니다.
과세일시적차이란 장래 자산이 회수되거나 부채가 청산되는 기간 동안 과세소득을 결정할 때 과세금액이 되는 일시적차이를 말한다.
향후 차액이 취소되면 취소 기간의 과세 소득이 증가합니다. 즉, 향후 기간의 과세 소득은 해당 사건의 영향을 고려하지 않습니다. 일시적 차이로 인해 반전으로 인해 반전 기간 동안 납부해야 할 과세 소득과 소득세가 더욱 증가합니다. 가산할 일시적차이가 발생하는 당기에 관련 이연법인세부채를 인식해야 합니다.
차감할 일시적차이는 장래에 자산이 회수되거나 부채가 결제되는 기간 동안 과세소득을 결정할 때 공제가 되는 금액이 되는 일시적차이를 의미합니다. 이 차이가 미래 기간에 취소되면 취소 기간의 과세 소득이 줄어들고 미래 기간에 납부할 소득세도 줄어듭니다. 차감할 일시적차이가 발생하는 당기에는 관련 이연법인세자산을 인식해야 합니다.