토지부가가치세 잠정규정 세부시행규칙
납세자가 토지사용권을 도지로 받은 후 단계적으로, 일괄적으로 부동산을 개발하고 양도하는 경우, 양도된 토지사용권 비율에 따라 공제항목 금액을 계산하고 배분할 수 있습니다. 총면적에 대한 할당은 건축 면적이나 세무 당국이 확인한 기타 방법에 따라 계산될 수 있습니다.
조례 제7조에 규정된 4단계 누진세율과 각 등급별 '부가가치세액이 공제항목 금액을 초과하지 않는 비율'에 이 비율이 포함된다.
토지부가가치세를 계산하려면 부가가치세액에 적용세율을 뺀 공제항목 금액에 간편계산 공제계수를 곱하면 되는 간단한 방법이다. 계산식은 다음과 같습니다:
(1) 부가가치세 금액은 공제항목 금액의 50%를 초과하지 않습니다.
토지부가가치세 = 부가가치 × 30 %
(2) 부가가치세액이 공제항목 금액의 50%를 초과하고 100%를 초과하지 않는다
토지부가세액 = 부가가치세- 가산 × 40% - 공제 항목 금액 × 5%
(3) 부가가치가 공제 항목 금액의 100%를 초과하지만 200%를 초과하지 않는 경우
토지 가격- 부가가치세 = 부가가치세 × 50% - 공제항목금액 × 15%
(4) 부가가치세가 공제항목금액을 200% 초과
토지부가가치세 금액 = 부가가치 × 60% - 공제항목 금액 × 35%
수식 중 5%, 15%, 35%는 간편계산 공제계수입니다.
납세자는 다음 절차에 따라 세금 절차를 처리해야 합니다.
(1) 납세자는 7일 이내에 부동산이 위치한 관할 세무 당국에 가서 세금 신고서를 제출해야 합니다. 부동산 양도 계약 체결 후 1일 이내에 주택 및 건물의 재산권, 토지 사용권 증명서, 토지 양도, 부동산 매매 계약, 부동산 평가 보고서 및 기타 부동산 양도 관련 정보를 세무 당국에 제출합니다.
잦은 부동산 양도로 인해 매번 양도 후 세금 신고가 어려운 납세자는 세무 당국의 검토 및 승인을 거쳐 정기적으로 세금 신고를 할 수 있습니다. 구체적인 기간은 다음에 의해 결정됩니다. 상황에 따라 세무 당국.
(2) 납세자는 세무당국이 승인한 세액과 정해진 기간에 따라 토지부가가치세를 납부해야 합니다.
이직이나 생활여건 개선 등으로 기존 자택을 양도한 개인이 과세당국에 신고한 후 5년 이상 거주한 경우 토지부가가치세가 면제된다. 승인을 위해 3년 동안 거주한 경우, 5년 미만 동안 토지 부가가치세는 절반의 비율로 부과됩니다. 거주자가 3년 미만 거주한 경우 규정에 따라 토지 부가가치세가 부과됩니다.
법적 근거:
'중화인민공화국 토지부가가치세 임시조례 시행세칙' 제2조
란 무엇인가? 조례 제2조에서 언급한 국유토지사용권, 지상건축물 및 그 부속물을 양도하고 수입을 얻는 행위란 부동산을 매매 등의 방법으로 유상양도하는 행위를 말한다. 상속이나 증여를 통한 부동산의 무상 양도는 포함되지 않습니다.
제3조 조례 제2조에서 언급한 국유토지는 국내법에 따라 국가가 소유하는 토지를 말한다.
제4조 조례 제2조에서 언급한 지상건축물이란 지상 및 지하의 각종 부대시설을 포함하여 토지에 건설된 모든 건축물을 말한다.
규정 제2조에 규정된 부착물이란 토지에 부착되어 이동할 수 없고, 이동 시 훼손되는 물품을 말합니다.
제5조 규정 제2조에 언급된 소득에는 부동산 양도 및 관련 경제적 이익의 전체 가격이 포함됩니다.
제6조 조례 제2조에 언급된 단위란 각종 기업, 기관, 국가기관, 사회단체 및 기타 조직을 의미한다.
규정 제2조에 언급된 개인에는 자영업자가 포함됩니다.
7번째 규정 제6조에 나열된 부가가치 계산을 위한 공제 항목은 구체적으로 다음과 같습니다.
(1) 납세자가 토지 사용권을 취득하기 위해 지불한 금액은 다음을 의미합니다. 토지사용권에 대해 납세자가 지불한 금액. 통일된 국가 규정에 따라 토지사용권을 얻기 위해 지불한 토지 가격 및 관련 수수료.
(2) 토지를 개발하고 새 주택과 지원 시설을 건설하는 비용(이하 주택 개발이라고 함)은 납세자가 부동산 개발 프로젝트(이하 주택 개발이라고 함)에서 실제로 지출한 비용을 의미합니다. 토지 수용 및 철거 보상비, 예비 엔지니어링 비용, 건설 및 설치 엔지니어링 비용, 인프라 비용, 공공 시설 비용 및 개발 간접비를 포함합니다.
토지취득 및 철거보상금에는 토지취득수수료, 농지점유세, 인력정착수수료, 지상 및 지하 부착물 철거보상 관련 순지출, 정착 및 이전을 위한 주택비용 등이 포함된다. , 등.
예비 엔지니어링 비용에는 계획, 설계, 프로젝트 타당성 조사, 수문학, 지질학, 측량, 측량 및 매핑, "3개 연결 및 1개 레벨링" 및 기타 비용이 포함됩니다.
건설설치사업비는 도급업자에게 아웃소싱 형태로 지급하는 건설설치사업비와 자체적으로 발생하는 건설설치사업비를 말한다.
인프라 비용에는 개발 커뮤니티 내 도로, 물 공급, 전력 공급, 가스 공급, 하수 배출, 홍수 배수, 통신, 조명, 위생, 녹화 및 기타 프로젝트에 발생하는 지출이 포함됩니다.
공공 *** 지원 시설 수수료에는 유료로 양도할 수 없는 개발 커뮤니티의 공공 *** 지원 시설에 발생한 비용이 포함됩니다.
개발간접비는 임금, 복리후생비, 감가상각비, 수선비, 사무실비, 수도세, 전기세, 노동보호비, 단독주택 상각비 등 개발사업을 직접 조직하고 관리하는데 발생하는 비용을 말한다. 기다리다.
(3) 토지를 개발하고 주택 및 지원시설을 신축하는 데 소요되는 비용(이하 부동산개발비)은 부동산개발사업과 관련된 판매비, 관리비, 금융비를 말한다. .
금융비에 포함된 이자비용은 양도부동산사업을 기준으로 산정이 가능하고 금융기관의 인증을 받은 경우 실계산에 따라 공제할 수 있으나, 최대금액은 기준에 따라 계산한 금액을 초과할 수 없다. 같은 기간 동안 상업은행에서 유사한 대출을 받은 경우 이자율을 적용합니다. 기타 부동산 개발 비용은 본 조의 (1)항과 (2)항에 따라 계산된 금액 합계의 5% 범위 내에서 공제됩니다.
양도한 부동산 프로젝트에 따라 이자비용을 계산할 수 없거나 금융기관 증명서를 제공할 수 없는 경우 부동산 개발비용을 계산하여 계산된 금액의 10% 범위 내에서 공제한다. 이 기사의 (1) 및 (2) 항목에 나와 있습니다.
상기 계산된 공제액의 구체적인 비율은 각 성, 자치구, 직할시 인민정부가 규정합니다.
(4) 노후주택 및 건물 감정가격은 중고 주택 및 건물을 양도할 때 정부가 승인한 부동산 감정기관이 평가한 교체비용에 할인율을 적용한 신축가격을 곱한 금액을 말한다. 평가 가격은 현지 세무 당국의 확인을 거쳐야 합니다.
(5) 부동산 양도와 관련된 세금은 사업세, 도시유지건설세, 부동산 양도 시 납부하는 인지세 등을 말합니다. 부동산 양도 시 납부한 교육부가세도 세금으로 공제받을 수 있습니다.
(6) 규정 제6조 제5항의 규정에 따라 부동산 개발에 종사하는 납세자의 경우, (1) 및 (2)의 규정에 따라 계산된 금액의 합계액 본 조항의 20% 공제액이 추가됩니다.