개인소득세 계획 아이디어(1화 개요)
2019년 1월 1일 개정된 '중화인민공화국 개인소득세법'이 공식 시행되었다. 다음은 개인소득세법의 주요 내용과 기획 사상을 간략히 분석한 것이다. 개정.
이번 개편 이후 개인의 임금·급여·근로보수·작가보수·사용료 등 4대 근로소득도 종합소득세 과세 대상에 포함돼 통일된 조세정책이 시행될 예정이다. 영업소득, 재산소득(이자배당소득, 부동산임대소득, 부동산양도소득), 부대소득 등 기타 항목을 시행한다(기업소득세법과 유사한 월별 추정지급, 연말정산). . 여전히 분류과세 방식을 사용하고 있으며, 개인소득세는 별도로 계산됩니다.
임금 및 급여에 대한 개인소득세 기준액이 기존 3,500위안/월에서 5,000위안/월로 조정되었습니다. 동시에 7단계 초과 누진 세율(3%~)도 적용됩니다. 45%), 중저소득 세율 범위를 조정하고, 3%, 10%, 20%의 표준 범위를 확대하고, 25% 범위를 적절하게 축소했으며, 세율은 30입니다. 고세율 범위의 %, 35%, 45%는 변경되지 않았습니다.
이번 개편의 가장 큰 특징은 자녀교육, 평생교육, 중증질환 진료, 주택자금대출이자, 주택임대료, 노인부양 등 생활과 밀접한 6가지 특별추가공제 항목을 추가한 것이다.
관련 규정에 따르면 현금 또는 임금과 함께 지급되는 통신비, 교통비, 중식비 등은 급여로 간주되어 총 임금에 포함되어 개인소득세 과세 대상이 된다. 비용이 실제로 발생하고 법적 송장을 받은 경우 이는 기업의 정상적인 운영 비용이며 개인소득세가 납부되지 않습니다. 따라서 많은 회사에서는 직원이 임금을 상쇄하기 위해 송장을 사용하여 환급받을 수 있다고 암시합니다. 이는 장기적인 해결책이 아니다. 비운송업체의 연료비가 일반 비용보다 높다는 말을 듣고 국세청에서 즉시 조사에 나섰습니다.
참고: 위에서 언급한 급여에 포함된 보조금은 한 가지 특징을 가지고 있습니다. 기본적으로 월 금액이 고정되어 있으며 급여 성격을 띠고 있습니다. 차이점 : 출장(식사)수당, 결식수당 등은 산발적이거나 불확실하여 급여에 포함되지 않습니다.
1. 고용관계를 협력관계로 변경
직원 개인과 직접 거래하거나, 직원 개인사업자(또는 개별 상공업 가구)와 거래를 하는 행위.
주로 다음 두 가지 방법으로 세금을 절약합니다.
방법 1은 직원의 '근로소득'을 다른 세금 항목으로 변경하는 것입니다. 이 단계는 고소득자에게 더 효과적입니다. 직원. 극단적인 예를 들어, 연간 소득이 960,000위안을 초과하는 경우 "근로소득"을 기준으로 하면 세율은 45%이고, "사업 소득"을 기준으로 하면 세율은 35%입니다. '부동산 임대소득' 등으로 변경되면 세율이 낮아집니다.
참고: 여기에는 암묵적인 조건이 있습니다. 직원의 개인 재산이나 행동에서 회사가 사용할 수 있는 대상을 찾아 두 당사자 간의 협력을 위한 견고한 기반을 마련하십시오! 예를 들어 회사는 직원들에게 차량 렌트비를 지급하는데, 이는 임금을 위장하여 지급하는 것입니다.
방법 2: 조세침체에 따른 개인사업자(또는 개인공상가)를 등록하는 경우, 조세침체의 금전적 환급력을 참고하면 실제 조세부담이 낮아 직원의 인적 비용을 절감할 수 있습니다. "사업 소득"에 대한 소득세.
참고: 조세감소에 있는 개인공상가구의 사업소득에 대한 실질세부담은 0.6%~1.5%(개인공상가구는 월소득이 있는 경우 부가가치세가 면제됨) 30만원 미만입니다.)
——Tips: 정확한 정보는 현장에서 확인해야 합니다!
2. 세금 항목 강제 변경
실제로 영화, 방송사들이 높은 프리미엄을 받고 소속 연예인 회사의 지분을 인수하는 경우가 많을 가능성도 배제할 수 없습니다. 예술가의 보수 소득은 지분 양도 소득으로 전환되며 세금에 미치는 영향은 다음과 같습니다:
참고: 위 행위는 세금 규정의 허점을 이용합니다. 자연인이 지분을 양도하는 경우 " 지분 양도에 대한 개인소득세 관리(심판)'(국가세무총국 공고 제67호, 2014))에서는 '지분 양도로 인한 소득이 명백히 낮고 정당한 사유가 없는 경우 세무당국이 이를 검증할 수 있다'고 규정하고 있다. "중화인민공화국 세금 징수 관리 방법"에도 "납세자가 신고한 세금 계산 기준이 명백히 낮습니다. 정당한 이유가 없으면 세무 기관이 납부할 세금을 결정할 권리가 있습니다."라고 규정되어 있습니다. 높은 프리미엄으로 지분을 양도하는 것은 보수 징수에 대한 잠재적인 대안이 되었으며, 세목 변경으로 인해 세금 부담이 줄어들 것입니다. 지금까지 조세 규정에서는 명백히 높은 양도 가격 행위에 대해 언급하지 않았으며 제한 사항도 없습니다. 조치. ——이 규정의 원래 의도는 동일한 과세 항목에 속하는 경제 활동에 대한 고의적인 조세 회피를 제한하는 것이지만 과세 항목을 변경하는 행위를 생략합니다.
직원에게 분배된 화폐성 자산 또는 비화폐성 자산이 개인소득세 과세 대상인지 여부는 다음과 같은 상황으로 구분됩니다.
1. 분배된 자산이 급여 항목에 속합니다
개인소득세는 급여 및 급여에 부과되어야 합니다.
참고: "직원 복지비 재정 관리를 강화하는 기업에 관한 고시"(Caiqi [2009] No. 242) 규정에 따라 주택 보조금, 교통 보조금 또는 자동차 개조 비용이 지급되거나 지급됩니다. 기준에 따라 매월 지급되는 보조금 및 통신비 지원금은 직원 급여 총액에 포함되어야 하며, 더 이상 직원 복지비 관리에 포함되지 않아야 합니다. 기업이 근로자들에게 지급하는 명절수당과 균일한 식사 없이 월 단위로 지급하는 점심수당은 급여총액관리에 포함되어야 합니다.
2. 배분된 자산은 복지비 항목에 속한다
"기업의 직원 복지비 재정 관리 강화에 관한 고시"(Caiqi [2009] No 242) 복리후생비에 포함될 수 있는 항목에는 각종 현금지원, 직원의 건강관리, 생활지원 등을 위해 지급되거나 지급되는 비금전적 혜택(자영업자 구내식당 지원금, 통합지원금 등)이 포함되나 이에 국한되지는 않는다. 운영하지 않는 직원 구내식당 점심 제공 국가 재정 관련 규정을 준수하는 지출에는 난방 보조금, 열사병 예방 및 냉방비 등이 포함됩니다.
차이점 : 중식비 : 일률적으로 지급되는 경우 복지비에 기록되며, 중식비 지원금이 일률적으로 지급되지 않고 월 단위로 지급되는 경우 복지비에 포함됩니다. 총 급여.
복지항목에 대한 개인소득세 과세 여부는 다음과 같은 측면에서 고려할 필요가 있습니다.
(1) 과세 대상이 되는 복지비의 범위
"생계보조금 범위 결정에 관한 고시"(국수이발[1998] 제155호)에서는 급여에 대한 개인소득세 계산 시 "과세 대상이 아닌 복지비의 범위"를 포함해야 한다고 규정하고 있습니다. 특히 다음을 포함한 급여 소득
① 국가가 정한 비율이나 기준을 초과하는 복지비 및 노동조합 기금에서 개인에게 지급되는 각종 보조금 및 보조금 ② 단위의 각 직원은 복지로부터 지급됩니다. 수수료 및 노동조합 기금 ③ 일시적인 생활곤란 보조금이 아닌 자동차, 주택, 컴퓨터 등 개인을 위해 단위가 구입한 지출.
(2) 비과세 복지비 범위
즉, 위 (1)에 기재된 항목 이외의 항목에는 개인소득세가 부과되지 않습니다.
(3) 예외 - 난방 보조금
난방 보조금에 개인소득세가 적용되나요?
규정 참조 1: "생활 보조금 범위 결정에 관한 고시"(국수법[1998] 제155호)는 비과세 복지비의 범위에 다음이 포함된다고 규정하고 있습니다. 복지비 및 노동조합 자금 모두가 공유하는 단위의 직원에게 지급되는 보조금 및 보조금...
규정 참조 2: "요녕성 정부 정부 기업 및 기관 직원의 난방비 지불 계획 근로자 임금'(Liao Jianfa [2005] No. 42)에서는 근로자의 난방비에 대해 해당 지역의 성, 시 정부가 정한 난방비 기준에 따라 개인소득세와 개인소득세가 면제된다고 명시하고 있습니다. 기준을 초과하는 부분에 대해 과세됩니다.
"생활 보조금 범위 결정에 관한 고시"(Guo Shui Fa [1998] No. 155)의 이해에 따르면 난방 보조금은 "단위의 직원에게 지급되며 모든 사람은 공유. "보조금 및 보조금", 개인 소득세가 부과되어야하지만 실제로 "삼북"지역에서는 지방 규정이 일반적으로 시행됩니다. 난방 보조금은 개인 소득세가 면제되거나 특정 범위 내에서 개인 소득세가 면제됩니다. 한계.
이 섹션 요약: "기업의 직원 복지비 재정 관리 강화에 관한 고시"(Caiqi [2009] No. 242)는 복지비의 범위를 표준화하고 "생활 보조금 범위 결정에 관한 고시"입니다. "통지"(Guoshuifa [1998] No. 155)에서는 "과세 대상이 아닌 복지 비용의 범위"를 명시했습니다. 위 두 서류를 참고하시면, 절세 목적으로 임금과 급여를 적절하게 삭감함과 동시에 보상금으로 비과세 복지항목 금액을 늘릴 수 있도록 노력하실 수 있습니다. 다만, 근로계약 체결 시 근로자와 충분한 소통이 필요하며, 복지지급 총액은 임금총액의 14%를 초과할 수 없으며, 그렇지 않은 경우 초과액은 법인세 공제 대상에서 제외됩니다.
1. 특별공제항목 확대 - 5개 보험, 1개 주택자금 지급액이나 비율을 늘린다
직원 개인이 부담하는 사회보장금과 주택공제금은 특별하다. 공제 항목이며, 과세 대상 소득 금액에서 공제될 수 있습니다. 이 작업을 수행할 때 기업이 부담하는 사회 보장 및 적립금 조정의 변화를 계산하고 전체적으로 인건비 지출이 증가했는지 여부를 고려해야 합니다.
'주택공제금 관리규정'에 따라 주택공제금에 대한 직원 및 세대의 출연비율은 5% 이상 12%를 초과할 수 없습니다. 적립금을 더 높은 이율로 납부할 수 있다면 세전 공제도 가능하고 그에 따라 개인 납세액도 자연스럽게 줄어들게 됩니다. 개인 소득은 감소하지만 적립금 계좌의 사용 가능 잔액은 그에 따라 증가하므로 개인 세금 비용을 줄이고 직원의 저축을 강요할 수 있습니다.
2. 특별추가공제 항목 금액 확대
특별추가공제 항목의 경우, 임의의 정당을 공제자로 자유롭게 선택할 수 있습니다. 예를 들어, 가족을 대상으로 하는 세무계획에서 주택대출, 자녀교육 등은 주택대출 이자 모두에 대한 공제기준을 충족하는 가족이 있는 경우 최대한 세금을 많이 내는 개인이 공제해야 하며, 그렇다면 특별추가공제항목으로 더 많이 공제받을 수 있는 항목을 선택하는 방안을 검토할 필요가 있으며, 납세자가 외동자녀가 아닌 경우에는 형제자매 간 분담 문제가 발생할 수 있으며, 더 많은 세금을 납부하는 사람은 가장 낮은 전체 세율을 달성하기 위해 공제를 시도해야 합니다. 과세연도에 납세자가 심각한 질병 치료에 대한 공제 기준을 충족하는 의료비, 즉 개인 상환액을 가지고 있는 경우 공제되는 의료보험 부담액이 15,000위안을 초과하고 80,000위안을 초과하지 않는 경우, 납세자는 다음 연도의 연간 정산 처리 시 금액을 지정할 수 있으며, 세금을 더 많이 납부하는 납세자는 배우자가 공제합니다.
"개인소득세법 개정에 따른 우대정책 통합에 관한 고시" (Caishui [2018] No. 164) 제5조 제1항 "자신과의 노동관계를 종료하는 개인 고용주는 일회성 보상을 받습니다. 전년도 직원의 현지 평균 급여의 3배 이내인 소득(고용주가 지급한 경제적 보상, 생활 수당 및 기타 보조금 포함)은 3배를 초과하는 부분에 대해 개인소득세가 면제됩니다. 해당 금액은 당해 연도에 합산되지 않습니다. 종합소득의 경우 종합소득세율표를 별도로 적용하여 세금을 계산해야 합니다.
특정 회사에서 일부 직원을 해고하고, 급여를 지급했다는 소문이 있습니다.” 한 번에 많은 금액의 보상을 받은 후, 차례로 새로운 계약을 체결했습니다. 이 보상 한도 내에서는 개인 소득세가 면제됩니다.
현재 거주자의 일회성 연차 보너스에 대한 개인 소득세를 계산하는 방법에는 두 가지가 있습니다. 하나는 해당 연도의 종합 소득에 통합하여 세금을 별도로 계산하는 것입니다. 즉, 연말 일회성 보너스를 12개월로 나누어 월별 종합소득세율표를 기준으로 개인소득세를 계산합니다.
'개인소득세법 개정에 따른 우대정책 통합에 관한 고시'(채수이[2018] 제164호)에 따르면 연간 일회성 상여금에 대한 조세우대정책이 변경됐다. 2023년까지 연장. 12월 31일
직원 A의 월 세전 공제 금액은 다음과 같습니다: 5개 보험 및 1개 기금 1,000위안, 자녀 교육 1,000위안, 주택 대출 이자 1,000위안, 주택 지원금 노인 2,000 위안. 상기 항목의 연간 총 금액이 60,000위안이고 연간 공제 비용 60,000위안을 더하면 연간 세전 공제 총액은 120,000위안입니다.
1. 연간 일회성 상여금은 종합소득 및 연결납세액에 포함됩니다.
직원의 연간 소득(연간 일회성 상여금 포함)이 120,000위안인 경우, 연간 상여금을 선택한 경우 일회성 상여금과 급여를 합산하여 해당 연도의 종합소득세에 포함하는 경우 개인소득세가 부과되지 않습니다.
2. 연간 일회성 보너스는 별도로 과세됩니다
직원의 연간 소득(연간 일회성 보너스 포함)이 120,000위안을 초과하는 경우 연간 보너스를 선택할 수 있습니다. 일회성 상여금 별도의 세금 계산 여기서 주의할 점은 연간 일회성 상여금에 대해 별도의 세금 계산 방식을 선택할 경우 극단적인 세율 문제가 발생한다는 점입니다. 세금 계획을 위한 것입니다. 즉, 연간 일회성 보너스와 월별 급여 분배 문제입니다.
위의 개인 세금 계획 방법의 적용 가능성과 관련하여 간략하게 요약하면 다음과 같습니다.
세금 항목 동작 변경은 교육 기관에서 가장 옹호하는 개인 세금 계획 방법입니다. 일반적인 관행은 기업이 세금 공제를 피하는 것입니다. 여기서 조세침체는 명시적 우울증일 수도 있고 열성 우울증일 수도 있다.
회사는 다음과 같은 잠재적 위험에 직면할 수 있습니다.
첫째, 비정상적인 송장 및 사업에 대한 관할 세무당국의 감사 위험입니다.
세 번째는 조세 침체에 있는 기업의 다른 고객으로 인한 세금 위험입니다. 참고: 신체 전체에 영향을 미칠 수 있는 잠재적인 위험이 있을 수 있습니다!
이 세무 계획 방법은 법의 테두리를 끊임없이 테스트하는 것입니다. 관련 행위와 허위 청구서의 차이점은 무엇입니까? 정의하기 어렵습니다! 최근 규제 당국으로부터 큰 경계를 불러일으켰습니다!
여기서 복지비는 위에서 언급한 '비과세 복지비의 범위'만을 의미하며, '생활보조비 범위 결정에 관한 고시'(궈수이파[1998] No. 155) "비과세 복지수수료의 범위에 포함되지 않습니다". 전반적으로 한도 내에서 난방비 지원 등 조치를 취할 여지가 적다.
특별공제, 특별추가공제, 기타공제 등이 포함됩니다.
기업이 주도할 수 있는 것은 주로 '5대 보험 1주택자금'으로 대표되는 특별공제 항목이다. 일반적인 지침은 연간 종합소득세율표를 참고하여 전체 지출이 크게 증가하지 않는다는 전제하에 다음 세율기간까지 공제 후 과세소득을 줄이는 것이 타당하다는 것입니다.
개인 소득세는 개별 직원을 기준으로 계산해야 하며 총계정원장 계산을 위해 함께 합산할 수 없다는 점에 유의해야 합니다! 개인 급여와 기존 직원의 급여에 대한 연간 과세 소득을 별도로 고려한 후 영향 금액을 요약해야 합니다.
특별애착공제는 주로 직원의 개인(또는 가족) 공제조건 신고와 부부의 공제 대상 선택에 있다.
앞서 언급한 '개인소득세법 개정 후 우대정책 융합에 관한 고시'(차이수이[2018] 제164호) 조항을 보면 이런 방법이 있다는 소문이 돌고 있다. 일회성 보상소득을 사용하려면 한도 내에서 면세 한도에 따라 직원을 먼저 해고한 후 계약을 다시 체결할 수 있습니다. 이 색다른 접근 방식은 일반적으로 사용할 수 없으며 권장되지 않습니다!
개인소득세법 개정으로 근로소득(임금, 임금, 노동보수, 작가보수, 로열티)도 종합소득세에 포함된다.
2024년 1월 1일부터 연간 일회성 상여금을 포함한 급여를 합산해 연간 과세소득이 확정되면 기간으로 인한 기준점이 거의 없어진다. 비닝. 세금 금액에 큰 차이가 있고 계획할 여지가 거의 없습니다.
참고: 종합소득의 경우 세율표의 임계점에서의 세율 차이는 빠른 계산 공제를 통해 조정되었습니다. 예를 들어 연간 종합 소득의 과세 소득이 144,000위안이라고 가정합니다. , 이전 세율에 따라 계산하면 개인 납부 세율 = 144000*10%-2520=11880 위안이고 다음 세율에 따라 계산하면 개인 납부 세금 = 144000*20%-16920=11880 위안입니다. 둘 다 동일합니다!
참고: 별도로 과세하기로 선택한 연간 일회성 보너스의 경우 과세 소득이 임계점에 가까워지면 '1위안의 차이가 실제로 세금을 초과하는 상황이 발생할 수 있습니다. 산정범위' 문제로 인해 개인납부세액에 큰 차이가 발생하게 됩니다. 이러한 문제가 별도로 과세되는 연간 일회성 상여금에만 발생하는 이유는 연간 일회성 상여금이 과세소득의 1/12을 사용하여 해당 월 세율을 구한 후 전체 과세표준에 곱하기 때문입니다. 세율을 기준으로 하되, 빠른 공제계산에서는 12번이 아닌 2번만 공제됩니다.