건설업의 사업세와 부가가치세율을 소개합니다.
건설사업세부터 부가가치세까지, 자영업세부터 부가가치세까지, 우리나라는 건설업을 어떻게 규제할 것인지 아직 건설업계 관계자들이 상대적으로 낯설다. 사업세와 부가가치세율은? 기본 개요는 무엇입니까? 다음은 건설 전문가를 위한 Zhongda Consulting의 건설 업계 사업세 개혁 분석의 기본 내용입니다.
Zhongda Consulting은 본 웹사이트의 건설 지식 칼럼에서 지식을 정리하고 사업세 개혁을 해석했습니다. 건설업계에서는 사업세 부가가치세 정책에 대해 관계자들을 통해 기본 개요를 설명하면 다음과 같다.
우선 사업세 부가가치세 기본 개요를 알아보자. 부가가치세:
2011년 국무원의 승인을 받아 재무부와 국가 세무국이 공동으로 사업세 개혁 부가가치세 시범 계획을 발표했습니다. 2012년 1월 1일부터 상하이의 운송 산업과 일부 현대 서비스 산업에서 사업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램이 시작됩니다. 이 시점에서 상품 및 서비스 세금 시스템의 개혁이 시작되었습니다. 국무원은 2012년 8월 1일부터 연말까지 영업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램을 10개 성과 시로 확대할 예정이며 베이징은 9월에 이를 시작할 수도 있다. 2013년 8월 1일부터 '사업세를 부가가치세로 대체' 범위가 전국심판으로 확대되었습니다. 리커창 총리는 12월 4일 국무원 상무회의를 주재하고 2014년 1월 1일부터 사업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램에 철도운송과 우편서비스업을 포함하기로 결정했다. 지금까지 운수산업은 사업세 개혁 범위에 완전히 포함되었습니다. 2014년 6월 1일부터 사업세를 부가가치세로 대체하는 시범사업에 통신산업이 포함된다.
2016년 1월, 리커창은 심포지엄을 주최했습니다. 사업세를 부가가치세로 대체하는 것이 재정 및 조세 시스템 개혁 심화의 핵심이 될 것으로 결정되었습니다. 초기 시범 시험은 긍정적인 결과를 얻었으며 법인세 부담을 더욱 크게 줄이기 위해 2016년에 전면 시행될 예정입니다. ; 사업세를 부가가치세로 전면 도입한 후에는 부가가치세 공유 비율이 합리적이어야 하며, 2016년에는 사업을 포괄적으로 시행하여 다양한 지역이 유리한 산업을 발전시킬 수 있도록 적절한 조정이 이루어질 것입니다. 부가가치세 개혁과 대부분의 세목에 대한 매입세액 공제 증가로 인해 대규모 세금감면이 이루어질 것입니다. 통계에 따르면, 부가가치세 개혁에 대한 영업세 개혁이 전면 실시되면 세금 감면 규모는 9000억 위안에 달할 것으로 예상된다.
2015년 6월 말 기준 전국 납세자 509만명이 '사업세 부가가치세 전환' 시범사업에 포함됐다. 불완전한 통계에 따르면, 2012년 시범 프로그램부터 2015년 말까지 '사업세에서 부가가치세로' 프로그램을 통해 세금이 5000억 위안 이상 감소했습니다.
2016년 '영업세 부가가치세' 대상 업종의 감세 규모는 2000억 위안으로 추산되며, 금융업, 부동산, 건설 분야의 감세 규모는 산업, 생활 서비스 산업 및 기타 산업의 규모는 4000억 위안에 가까울 수 있습니다. 2016년 '사업세-부가가치세' 프로그램에 따른 세금 감면 총액은 6000억 위안에 가까웠습니다. '사업세를 부가가치세로 대체'하면 모든 산업의 조세부담은 늘어나는 게 아니라 줄어들 수밖에 없다.
건설업에서 사업세를 부가가치세로 대체하는 세율에 관한 규정:
'재무부 및 국가세무총국 고시'에 의거 사업세를 부가가치세로 대체하는 시범계획(재정세무[2011]110) 등 관련 규정에 따라 사업세를 부가가치세로 대체하는 시범사업에 참여하는 기업에 대한 회계처리 규정이 제정되었습니다. 1. 시범납세자의 차등과세에 대한 회계처리
(1) 일반납세자의 회계처리
과세서비스를 제공하는 일반납세자는 "매출세액" 항목을 추가해야 합니다. "미지급세액 - 납부부가가치세"라는 주제로 사업세에서 부가가치세로 공제"하여 기업에 규정에 따라 매출공제에 따라 감소된 매출세액을 기록하고, 동시에 다음과 같은 관련 계정을 기록합니다. '주사업소득'과 '주사업비'는 업종에 따라 구체적으로 계산해야 합니다.
기업이 과세 대상 서비스를 제공받는 경우, 규정에서 허용하는 매출 공제로 인해 감소된 매출세 금액은 "지불 세금 - 납부 부가가치세(사업세에서 부가가치세로 공제되는 매출)"에 차감됩니다. 금액)' 계정입니다. 기말에 일회성 회계 처리를 수행하는 기업의 경우 기말에 당기에 허용된 매출 공제로 인해 감소된 매출세액이 "미지급세액 - 부가가치세"로 차감됩니다. 납부할 세금(사업세에서 VAT 세액으로 공제되는 산출항목)' 계정, 대변 '주요 사업 비용' 및 기타 계정입니다.
(2) 소규모 납세자의 회계 처리
소규모 납세자는 과세 서비스를 제공하며, 규정에 따라 매출 공제로 인한 납부 부가가치세 감면은 다음과 같이 이루어져야 합니다. "미지급 세금 - 미지급 부가가치세" 계정에서 직접 상쇄됩니다.
기업이 과세 대상 서비스를 제공받는 경우 규정에 따라 허용되는 매출 공제에 따라 납부해야 하는 VAT가 "미지급 세금 - 납부 VAT" 계정에서 차감됩니다. 실제 납부하였거나 납부하여야 할 금액과 상기 부가가치세액과의 차액을 "주요사업비" 및 기타계정에 차감하고, "은행예금", "미지급계정" 및 기타계정에 부가가치세액을 차감합니다. 실제 지불했거나 지불해야 할 금액에 따라.
기간말에 일회성 회계처리를 수행하는 기업의 경우, 규정에 따라 해당 기간에 허용된 매출 공제를 통해 납부할 부가가치세를 해당 기간말에 공제합니다. , "미납세금 - 미납부가가치세" 계정을 차변에 기재하고 "주요 사업 비용" 및 기타 계정을 대변에 기입합니다.
II. 기간 말 VAT 잔액의 회계 처리
시범 지역에서 과세 서비스를 제공하는 일반 VAT 납세자의 경우 월초 VAT 잔액 사업세를 부가가치세로 대체하는 관련 조항에 따라 과세 대상 서비스의 매출세에서 세액 공제를 공제할 수 없는 경우, "VAT 보유 세액 공제" 세부 계정을 아래에 추가해야 합니다. "미지불 세금" 계정.
시범 프로그램이 시작되는 달 초에 기업은 과세 서비스의 매출세에서 공제할 수 없는 VAT 금액을 "미지급 세금 - 부가가치세 공제" 계정에서 인출해야 합니다. . , "미지급 세금 - 납부 부가가치세(매입세 이전)" 계정을 대변에 기입합니다. 향후 공제가 허용되는 경우, "미지급세액 - 미지불부가가치세(매입세액)" 계정이 차감되며, 공제허용금액에 따라 "미지급세금 - 부가가치세공제"가 적립됩니다. .
'미납세액 - 부가가치세 초과세액 공제' 계정의 마감 잔액은 다음 사항에 따라 대차대조표의 '기타 유동 자산' 항목 또는 '기타 비유동 자산' 항목에 표시되어야 합니다. 유동성.
3. 전환기 재정지원금 취득을 위한 회계처리
전환기 동안 실제 세무부담 증가로 인해 시범납세자가 재정 및 세무부에 재정지원금을 신청하는 경우 기존 조세제도와 신조세제도 사이의 기간, 해당 기간 말에 기업이 재정지원 정책에 규정된 관련 조건을 충족할 수 있고 재정지원 자금을 받을 것으로 예상되는 결정적인 증거가 있는 경우 "기타채권" 및 다른 계좌에서는 차감되며, 미수금 금액에 따라 "영업외수익" 계좌에 적립됩니다. 금융지원금이 실제 수령되면 '은행예금' 및 기타계좌에서 차감하고, 실제 수령금액에 따라 '기타채권' 및 기타계좌에 차감됩니다.
IV. VAT 세금 통제 시스템의 특수 장비 및 기술 유지 관리 비용에 대한 부가가치세 공제를 위한 회계 처리
(1) 일반 VAT 납세자에 대한 회계 처리
세법 관련 규정에 따라 일반 부가가치세 납세자가 부가가치세 관리 시스템을 위한 특수 장비의 최초 구매에 대해 납부한 수수료 및 기술 유지 보수 비용이 납부해야 할 부가가치세에서 전액 공제되도록 허용되는 경우 , "납부세액"에 포함되어야 합니다. 기업이 규정에 따라 공제한 납부 VAT 금액을 기록하기 위해 "수수료 - 납부부가가치세" 항목 아래에 "세금감면" 열이 추가됩니다.
기업은 부가가치세 관리 시스템을 위한 특수 장비를 구매하고 규정에 따라 공제된 부가가치세는 "미지급 세금 - 미지급 부가가치세(세금 감면)" 계정에서 차감됩니다. (2) 소규모 납세자에 대한 회계 처리
세법의 관련 규정에 따라 소규모 납세자가 VAT 세금 통제 시스템을 위한 특수 장비의 최초 구입에 대해 납부하는 수수료 및 지불된 기술 유지보수 비용은 지불 VAT에 포함될 수 있습니다. 전체 금액이 공제되는 경우 규정에 따라 공제된 VAT는 "미지급 세금 - VAT 지불" 계정에서 직접 상쇄됩니다.
기업이 부가가치세 관리 시스템을 위한 특수 장비를 구매할 때 '고정 자산' 계정이 차감되고 실제 지불했거나 지불할 금액을 기준으로 '은행 예금' 및 기타 계정이 적립됩니다. . 규정에 따라 공제된 부가가치세 금액은 "미납세액 - 부가가치세" 계정 및 "이연소득" 계정에 차감되며, 정기적으로 감가상각이 발생하는 경우 "관리비" 및 기타 계정이 차감 및 적립됩니다. " "감가상각누계액" 계정. 동시에 "이연소득" 계정에서 차변에 기입하고 "관리비" 및 기타 계정에 기입합니다.
"미지급세액 - 미지불부가가치세" 계정에서 차변에 기입하고
"미납세금 - 미납부가가치세" 계정에 기말 차변 잔액이 있는 경우 "기타 유동 자산"에 포함되어야 합니다. " 항목을 유동성에 따라 대차대조표에 기재합니다. 또는 "기타비유동자산"으로 기재합니다. 대변잔액인 경우에는 대차대조표의 "미납세액" 항목에 기재해야 합니다.
마지막으로 건설업계의 사업세 개혁에 대해 알아보겠습니다.
우선 부가가치세 제도 개혁을 심화시키는 것이 무엇보다 중요하다는 점을 깨달아야 합니다. 기업으로서 우리는 조세제도를 더욱 개선하기 위해 적극적으로 협력하고 엄격하게 국세제도 개혁을 시행해야 합니다. 일반적인 국제 관행에 따라 이중과세를 피하려는 원래 의도는 법인세를 줄이는 것입니다. 기업 입장에서는 건설업계 시범사업 연기를 기회로 삼아 이 정책을 시행하기 위해 업계 전체가 협력하고 적극적으로 나서야 한다. 특히 중요합니다.
발생할 수 있는 다양한 부정적 요인을 최소화하고, 기업의 조세부담이 더 가중되는 것을 방지하고, 조세정책 환경을 악화시키지 않으며, 산업 전체의 건전한 발전을 보장하기 위한 노력이 필요합니다.
둘째, 건설사 경영자들은 정신적으로 준비가 되어 있어야 합니다. 'VAT to VAT' 정책에 따라 건설업에 대해 결정된 세율 및 세금 계산 방법에 따르면 대부분의 건설 회사는 여전히 광범위한 관리를 받고 있기 때문에 부담이 증가할 것이라는 데는 의심의 여지가 없습니다. 내부 시스템과 메커니즘을 개혁, 개선하고 기업의 내부 통제 수준을 개선해야만 이러한 심각한 상황에 대처할 수 있습니다. 기업은 조기에 준비하고 '사업세를 부가가치로' 개혁을 자체 경영 강화와 경영 수준 향상을 위한 좋은 기회로 삼아야 한다.
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