소액 납세자를 위한 소득세 신고서
보고서 작성 지침
1. 적용 범위
이 양식은 법인세 선납을 위한 감사 및 징수를 수행하는 거주자 납세자에게 적합합니다. 사용시 월(분기) 단위로 법인소득세가 부과됩니다. 이 양식은 여러 지역에서 사업을 운영하고 통합 납세를 수행하는 기업 지점의 연간 결산 및 결산 신고에 적용됩니다.
2. 헤더 항목
1. "과세 기간": 세금이 속하는 달(분기)의 말일 어느 날 세금이 속한 것.
연중 중간에 사업을 개시하는 납세자의 경우, '과세기간'은 해당 월(분기)의 영업 개시일부터 해당 월(분기)의 말일까지이다. . 다음 달(분기)부터 정상적인 조건에 따라 보고서를 작성합니다.
2. '납세자 식별 번호': 세무 당국에서 발급한 세금 등록 증명서 번호(15자리)를 입력합니다.
3. '납세자 이름': 세무당국이 발행한 과세등록증명서에 기록된 납세자의 성명을 입력합니다.
3. 각 항목 작성
1. 첫 번째 부분에서는 실제 이익 금액을 기준으로 세금을 미리 납부하는 납세자가 2~17행을 작성해야 합니다.
그 중 '현재 금액' 열에는 2행부터 17행까지 해당 월(분기)의 1일부터 말일까지의 데이터를 입력하고, '누적 금액' 열에는 해당 연도 1월 1일부터 해당 월(분기) 말일까지의 누적 금액입니다.
2. 두 번째 부분에서는 전년도 과세연도의 평균 과세소득액을 기준으로 선납세액을 계산하는 납세자가 19~24행을 작성해야 합니다.
그 중 19~24행의 '현재 기간 금액' 열에는 해당 월(분기)의 1일부터 말일까지의 데이터를 입력합니다. 19행부터 24행까지의 "열 '누적금액'란에는 해당 연도 1월 1일부터 해당 월(분기) 말일까지의 누적금액을 입력합니다.
3. 세 번째 부분에서는 세무 당국이 정한 기타 방법에 따라 선납하는 납세자가 26행을 작성해야 합니다.
그 중 '이 기간 금액' 항목에는 해당 월(분기)의 1일부터 말일까지의 금액을 '누적 금액' 항목에 입력하고, 당해연도 1월 1일부터 해당월까지(분기말일의 누적금액입니다.
IV. 각 행 작성
1. 1행부터 26행까지는 납세자가 선납신고 방식에 따라 작성해야 합니다.
'실익액 선납'을 시행하는 납세자는 2~17행을 작성합니다. '전과세연도 평균 과세소득액에 따른 선납'을 시행하는 납세자는 19~24행을 작성합니다. "세무당국이 정한 기타 방법에 따른 선납"을 이행하는 납세자는 26행을 작성합니다.
2. 27~33행은 지역 간 통합 납세자(이하 통합 납세자)가 작성합니다. 그 중: 연결납세기업의 본점은 1~26행 외에 28~31행을 작성한다. 통합 납세 기업의 2급 지점은 이 양식의 30, 32, 33행만 작성합니다.
V. 특정 항목 작성 지침
(1) 실제 이익에 따른 선불
1. 2행 "영업이익": 보고서 작성 기업회계에 따른 영업이익은 기업의 제도, 회계기준 등 국가회계 규정에 따라 계산됩니다. 은행은 주로 납세자의 영업소득 금액을 표시하며, 계산에는 참여하지 않습니다.
2. 3행 "운영 비용": 기업 회계 시스템, 기업 회계 기준 등 국가 회계 규정에 따라 계산된 운영 비용을 입력합니다. 은행은 주로 납세자의 운영비용 금액을 표시하며 계산에는 참여하지 않습니다.
3. 4행 '총이익': 기업회계제도, 기업회계기준 등 국가회계규정에 따라 계산된 총이익을 기재합니다. 은행의 데이터는 손익계산서에 표시된 총 이익과 일치합니다.
4. 5행 "특정 사업에서 계산된 과세 소득": 부동산 개발 등 특정 사업에 종사하는 납세자는 세무 규정에 따라 계산된 특정 사업에서 발생한 과세 소득을 작성해야 합니다. 부동산 개발기업이 미완성 개발제품을 판매하여 얻은 분양소득에 대해서는 세법에서 규정한 추정 과세총이익률을 기준으로 계산한 추정총이익을 이 행에 입력합니다.
5. 6행 "비과세 소득 및 과세표준 감면 포함 과세 소득": 비과세 소득, 비과세 소득, 공제 소득, 소득 공제 및 공제를 입력합니다. 과세소득 등 세법에서 요구하는 금액입니다. 은행은 '비과세소득 및 과세표준감소 및 감면세부과세소득 세부표'(별표1)를 통해 보고하고 있습니다.
6. 7행 "고정 자산의 가속 감가상각(공제) 조정 금액": "재무부 및 국가 세무국의 개선 문제에 관한 고시"에 따라 정보를 입력합니다. 고정자산의 가속상각에 관한 조세정책'(재정과세[2014] 〉제75호) 및 기타 관련 규정에 따라 고정자산 과세 목적으로는 가속상각을 채택하고, 회계 목적으로는 가속상각 없는 세무조정을 채택하고 있습니다. 은행은 "고정자산 가속상각(공제) 세부 일정"(부록 2)을 통해 보고서를 완성합니다.
7. 8행 "전년도 손실 보전": 세법에 따라 법인세 전 보전 가능한 전년도 미보상 손실 금액을 입력합니다.
8. 9행 "실제 이익 금액": 이 양식의 해당 행의 계산 결과를 기반으로 보고서를 작성합니다. 9행 = 4행, 5행 - 6행 - 7행 - 8행.
9. 10행 "세율(25)": 기업소득세법에 규정된 세율 25를 입력합니다.
10. 11행 "납부소득세액": 해당 행의 계산 결과에 따라 보고서를 작성합니다. 11행 = 9행 × 10행, 11행 ≥ 0입니다. 여러 지역에 걸쳐 영업하며 통합과세 대상인 기업의 본점과 지점에 서로 다른 세율이 적용되는 경우 11행 ≠ 9행 × 10행.
11. 12행 "소득세 감면 금액": 세법에 따라 해당 기간에 실제로 누린 소득세 감면 금액을 입력합니다. 은행은 '소득세 감면세부양식'(별표3)을 통해 신고서를 작성하였습니다.
12. 13행 "실제 선불 소득세 금액": 납세자의 이전 달 및 올해 분기의 누적 선불 법인세 금액을 입력합니다. "이 기간의 금액" 열은 비워 둡니다.
13. 14행 "특정 사업체에 대한 선납(부과)소득세액": 세법 규정에 따라 특정 사업체에 대한 선납(부과)소득세 금액을 입력합니다. 건설업체 본사가 직접 관리하는 지역간 프로젝트 부서의 경우 규정에 따라 프로젝트 소재지 관할 세무당국에 법인소득세를 예납해야 합니다.
14. 15행 "납부 소득세액(환급)": 이 양식의 해당 행을 기준으로 계산하여 보고합니다. 15행의 '누적 금액' 열 = 11행 - 12행 - 13행 - 14행, 15행 ≤ 0인 경우 '이 기간의 금액' 열을 비워 둡니다.
15. 16행 "적음: 당해 과세연도에 상쇄된 전년도 소득세 금액": 전년도에 초과 납부되었으나 아직 상쇄되지 않은 법인세 금액을 입력합니다. 환급된 소득세액과 이번 과세연도에 상쇄된 소득세 금액 이마.
16. 17행 '이번 달(분기) 납부(환급) 소득세 실질액' : 해당 행을 기준으로 계산하여 신고합니다. 17행의 '누적 금액' 열 = 15~16행, 17행 ≤ 0인 경우 0을 입력하고 '현재 기간의 금액' 열은 비워 둡니다.
(2) 전년도 과세연도 평균액에 따라 선납
1. 19행 "전 과세연도 과세소득": 이전 과세연도를 기재합니다. 신고된 과세소득 금액입니다. "현재 기간 금액" 열을 비워 둡니다.
2. 20행 '이번 달(분기) 과세소득' : 해당 행을 기준으로 계산하여 신고합니다.
(1) 월별 선불 납세자: 20행 = 19행 × 1/12.
(2) 분기별로 선납하는 납세자: 20행 = 19행 × 1/4.
3. 21행 "세율(25)": 기업소득세법에 규정된 25세율을 입력합니다.
4. 22행 '이번 달(분기) 납부할 소득세액': 본 양식의 해당 행을 기준으로 계산하여 신고합니다. 22줄 = 20줄 × 21줄.
5. 23행 "이하: 소득세 감면액": 세법 규정에 따라 해당 기간에 실제로 누린 소득세 감면액을 입력합니다. 은행은 '소득세감면세부양식'(별표3)을 통해 신고서를 작성하였습니다.
6. 24행 '이번 달(분기) 납부할 소득세액' : 해당 행을 기준으로 계산하여 신고합니다. 24행 = 22-23행.
(3) 과세당국이 정한 기타 방법에 따라 선납
26행 "이번 달(분기) 선납소득세액 결정" : 기타 방법을 기재합니다. 이번 달(분기)에 납부해야 할 소득세 금액입니다.
(4) 연결납세기업의 본점 및 지점에 관한 사항을 기재합니다.
1. 28행 "본점이 공유하는 소득세": 연결납세기업의 본점은 이 서식을 사용합니다.(1행~26행) 이번 달(분기)의 선납소득세액을 기준으로 사용합니다. 당기선납소득세액은 다음과 같습니다. 본점이 할당해야 하는 선납 비율에 따라 계산되며, 다양한 선납 방법에 따라 별도로 계산됩니다. 실제 이익 금액”: 15행 × 선불 비율 중 본사 지분.
(2) “전과세연도 평균과세소득금액을 기준으로 선납”하는 연결납세기업의 본점: 24행 × 대표가 예납하는 비율 사무실은 공유해야 합니다.
(3) “세무당국이 정하는 기타 방법에 따라 선납”하는 연결납세기업의 본점: 26행 × 본점은 선납비율을 분담한다.
위 계산식에서 '본사 공유 선불 비율': 여러 지역(성간, 자치구, 직할시, 별도의 국가계획 도시)에 걸쳐 운영되는 기업의 경우 , 본점이 공유하는 선납 비율은 25로 신고됩니다. 국내에서 운영되는 통합 납세 기업의 경우 본점이 할당하는 선납 비율은 각 성의 규정에 따라 신고됩니다. 권한.
2. 29행 "소득세 세액의 금융 집중 배분": 납세 기업의 본점을 이 표에 요약합니다(1행~). 26행)은 기준 번호이며, 금융 기관이 중앙에서 할당한 선납 비율을 기준으로 계산된 해당 기간의 선납 소득세 금액을 입력하고 다양한 선납 방법에 따라 별도로 계산합니다.
(1 ) "실질이익액에 따른 선납" 개요 납세기업 본점 : 15행 × 재정집중분배 선납비율.
(2) "전년도 과세연도의 평균 과세소득액을 기준으로 선납"하는 연결납세기업의 본점: 24행 × 재정집중분배 선납비율.
(3) "세무 당국이 정한 기타 방법에 따라 선납"하는 연결 납세 기업의 본점: 26행 × 재정 집중 분배 선납 비율.
지역(성, 자치구, 지방자치단체, 개별 국가 계획 시)에 걸쳐 운영되는 통합 납세 기업의 경우 중앙 재정에서 할당한 선납 비율을 통합에 대해 25로 채워야 합니다. 성 내에서 운영되는 납세 기업의 경우, 중앙 재정이 배정한 선납 비율을 각 성 세무 기관의 규정에 따라 작성해야 합니다.
3. 30행 '지점 납부 소득세액' : 납세기업의 본점을 요약하고, 이번 달(분기)에 선납한 소득세액을 이 표(1행)에 사용합니다. 26행) 기준번호로 지점이 공유해야 하는 선납 비율에 따라 계산된 당기 선납소득세액을 입력하고, 다양한 선납방법에 따라 별도로 계산합니다.
( 1) "실제 이익금액에 따라 선납" 연결납세기업 본점 : 15호선×지점은 선납비율을 분담한다.
(2) "전년도 과세연도 평균 과세소득액을 기준으로 선납"하는 연결납세기업의 본점 : 24행 × 지점은 선납비율을 분담해야 한다.
(3) “세무당국이 정하는 기타 방법에 따라 선납”하는 연결납세기업의 본점: 26행 × 지점은 선납비율을 분담한다.
위 계산식에서 '지점 공유 선불 비율': 여러 지역(성, 자치구, 직할시, 별도 국가 계획 도시)에 걸쳐 운영되는 기업의 경우 ), 지점이 공유해야 하는 선납 비율은 50 으로 채워야 합니다. 성 내에서 운영되는 통합 납세 기업의 경우 지점이 공유할 선납 비율은 각 성 세무 기관의 규정에 따라 신고해야 합니다. .
지점은 "중화인민공화국 통합법인소득세 지점소득세 분배양식(2015년판)"의 "지점소득세액"에 따라 지점소득세를 납부해야 합니다.
4. 31행 "포함: 본사의 독립적인 생산 및 운영 부서가 공유해야 하는 소득세 금액": 여러 지역에서 운영되고 통합되는 기업의 본사를 입력합니다. 납세 사업장은 주요 생산 및 운영 기능을 가지며 규정에 따라 동일한 것으로 간주되며 2차 지점의 부서가 공유해야 하는 당기 소득세 금액입니다.
5. 32행 '배분비율': 연결납세기업 지점의 경우 '연결법인소득세 배분양식'에 따라 결정된 지점의 배분비율을 입력합니다. Branches(2015년판)'을 참조하세요.
6. 33행 '분배소득세액' : 연결과세 분과별로 계산한 배분비율에 따라 미리 납부하거나 최종결산해야 하는 소득세액을 입력합니다. 지불하는 기업. 33행 = 30행 × 32행.
6. '소규모 저소득 기업 여부'를 기재하세요.
1. 납세자의 직전 과세연도 최종 정산이 영세 저소득 기업의 요건을 충족하는 경우 기업의 경우 올해 선지급 시 '예'를 선택하고, 선지급한 누적 회계이익이 소기업 및 소기업의 조건에 맞지 않으면 '아니오'를 선택합니다.
2. 올해 새로 설립된 기업의 경우, '총자산'과 '종업원 수'가 지정된 조건을 충족하는 경우, 선지급된 회계 이익 누적이 조건을 충족하지 않는 경우에는 '예'를 선택하세요. 중소기업인 경우 '아니요'를 선택하세요.
3. 전년도 '총자산' 및 '종업원 수'가 일정 요건을 충족하나, 과세소득이 중소기업의 요건을 충족하지 못하는 경우 및 회계이익 올해는 중소기업의 조건을 충족할 것으로 예상됩니다. "예"를 선택하세요. 선불 누적 회계 이익이 중소기업의 조건을 충족하지 못하면 "아니오"를 선택하세요.
4. 납세자가 1분기에 소득세를 미리 납부할 경우, 전년도 최종 정산이 아직 완료되지 않았으므로 해당 조세 납부 상황에 따라 '예' 또는 '아니요'를 선택할 수 있습니다. 전년도 4분기.
소규모·저수익 기업 요건을 충족하지 못하는 경우 '아니요'를 선택하세요.
7. 테이블 내 관계 및 테이블 간 관계
(1) 테이블 내 관계
1. 9행 = 4행, 5행 6행 7~8줄.
2. 11행 = 9행 × 10행. 연결납세기업의 본점과 지점에 다른 세율을 적용하는 경우 11행 ≠ 9행 × 10행.
3. 15번째 줄 = 11번째 줄 - 12번째 줄 - 13번째 줄 - 14번째 줄, 15번째 줄이 0이면 0을 입력하세요.
4. 17행 = 15~16행, 17행 ≤ 0인 경우 0을 입력합니다.
5. 20행 "현재 기간의 금액" = 19행 "누적 금액" × 1/4 또는 1/12.
6. 22행 = 20행 × 21행.
7. 24행 = 22-23행.
8. 28행 = 15행 또는 24행 또는 26행 × 지정된 비율.
9. 29행 = 15행 또는 24행 또는 26행 × 지정된 비율.
(2) 표 간의 관계
1. 6행 = "비과세소득 및 과세표준 비과세소득 감면내역"(별표1) 제1호 좋아요.
2. 7행 "당기간 금액" = "고정자산 가속상각(공제) 내역"(별표 2), 13행 11행 "누적금액" = " "자산의 가속 감가상각(공제) 세부 사항"(부록 2), 13행 및 16열을 수정했습니다.
3. 12행과 23행 = "소득세 감면 및 감면 세부사항"(부록 3)의 1행.
4. 30행 = "법인세 요약에 대한 지점 소득세 배분표(2015년판)"의 "지점 공유 소득세 금액"입니다.
5. 32행 및 33행 = 납세자에게 보내는 "법인 소득세 요약 세금 지점 소득세 분배 양식(2015년판)"의 해당 행에 있는 "배분 소득세 금액" "목록." 양식을 작성하는 사람