어떤 경우에 특별부가가치세 계산서를 발행할 수 없나요?
특별계산서 발행이 허용되지 않는 상황은 다음과 같습니다.
1. 개인에게 특별계산서 발행이 허용되지 않습니다
1 . 개인 소비자에게 상품 또는 과세 서비스 판매 정책 근거: "부가가치세에 관한 임시 규정" 제21조
2. 개인 소비자에게 과세 서비스를 제공하기 위한 정책 근거: "재무부 및 사업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램에 철도 운송 및 우편 산업 고시를 포함시키는 것에 대한 국가 세무국 고시(Caishui [2013] No. 106) 제49조
2. 특별 세금계산서 발급 허용
1. 상품의 개별 판매, 과세 노동 서비스 또는 과세 서비스를 제공하는 경우 특별 VAT 세금계산서를 대신 발행할 수 없습니다. 일반 VAT 발급만 신청할 수 있습니다. 귀하를 대신하여 송장을 발행합니다.
정책 근거: "세무당국의 특별부가가치세 계산서 발급에 관한 관리방법(심판)" 발급에 관한 국가세무총서 고시(국수이발) 제2조 2004] No. 153)에서는 이러한 조치를 규정하고 있습니다. 소위 특별계산서 발행이란 관할 세무당국이 해당 관할권 내의 부가가치세 납세자에게 특별계산서를 발행하고, 기타 기관 및 개인은 이를 발행할 수 없음을 의미합니다. 이익.
제5조는 본 방법에서 언급된 "VAT 납세자"란 세무 등록을 마친 소규모 납세자(자영업자 포함)와 국가세무총국이 정한 기타 납세자를 의미한다고 규정하고 있습니다. 납세자를 대신하여 특별 송장을 발행할 수 있습니다.
3. 부가가치세 면제에는 특별 송장이 허용되지 않습니다.
1. 상품 또는 과세 서비스 판매에 적용되는 면세 규정에 대한 정책 기반: "국민의 잠정 조항" 부가가치세에 관한 중화민국' 규정 제 21조
2. 부가가치세 면제 대상 과세 서비스에 대한 정책 기반: "재무부 및 국가세무총국의 철도 운송 및 운송 포함에 관한 통지" 우편산업을 부가가치세로 사업세를 대체하는 시범 프로그램으로 전환" 공지"(Caishui [2013] No. 106) 제49조
3. 세금 판매에 대해서는 특별 계산서를 발행하지 않습니다. 법률, 규정 및 국가 세무총국에서 달리 규정하지 않는 한 무료 제품입니다.
정책 근거: 국가세무총국의 "특별부가가치세 계산서 사용 규정" 개정에 관한 통지 제10조(궈수이파[2006] No. 156)
p>4. 부가가치세 일반납세 면세물품을 판매하는 자(이하 "일반납세자"라 한다)는 특별계산서를 발행할 수 없다(단, 면세판매를 하는 국유곡물수매기업 제외). 곡물): 규정을 위반하여 특별계산서를 발행한 경우, 발행된 매출금액에 해당 부가가치세율이 적용되며, 매입세액은 공제가 불가능하며, 과태료가 부과됩니다. <중화인민공화국 세금계산서 관리방법> 관련 규정 및 그 실시세칙에 따라 부과한다.
정책 근거: "부가가치세 면제 물품에 대한 특별 계산서 관리 강화에 관한 국가세무국 고시"(국수한[2005] No. 780)
5. 납세자는 국경 간 서비스를 제공합니다. 부가가치세가 면제되는 경우 국경간 서비스의 판매량을 별도로 회계 처리해야 하며, 공제할 수 없는 매입세액은 특별 VAT 계산서에서 정확하게 계산되어서는 안 됩니다. 정책적 근거: 국가 세무국의 "사업세를 부가가치세로 대체" 재발행, 국경 간 과세 대상 부가가치세 면제 관리 방법 발표 서비스(심판)(2014년 국가세무총서 고시 제49호) 제6조
6. 판다금화 판매로 인한 비과세 소득에 대해서는 부가가치세 영수증을 발급하지 않는다. 특별 세금 계산서: "판다 금화의 부가가치세 면제 관리 방법 (시험)" 발행에 대한 국가 세무 국의 발표 (국가 세무 국 공고 제 6 호, 2013)
7. 농촌 지역의 경우 전력 관리소에서 전기 요금을 징수할 때 사용자에게 부과하는 농촌 전력망 유지 관리비(저압선 손실 및 유지 관리비, 전기 기술자 비용 포함)는 부가가치세 면제 및 특별 부가가치세 계산서입니다. 허용되지 않습니다.
'농촌 전력망 유지관리 비용에 대한 부가가치세 면제에 관한 재정부 및 국가세무국 고시'(Caishuizi [1998] No. 47) 규정에 따름 , 농촌 전력 관리소는 모든 사용자에게 전력 가격을 부과해야 합니다. 사용자가 부과하는 농촌 전력망 유지 관리 비용(저전압 선로 손실 및 유지 관리 비용 및 전기 기술자 비용 포함)은 부가가치세가 면제됩니다.
일부 지역의 농촌 전력망 유지 관리비를 다른 단위에서 징수한 후 요금의 대상만 변경되었으며 징수 방법, 대상 및 사용 목적은 변경되지 않았음을 고려하여 정책을 유지합니다. 일관성을 유지하기 위해 다른 단위에서 징수하는 농촌 전력망 유지 관리 비용은 변경되지 않았습니다. 부가가치세 면제 및 특별 부가가치세 청구서가 발행될 수 없습니다. 정책 기반: "농촌 전력망 유지 관리 비용에 대한 부가가치세 면제에 관한 국가 세무국 통지문" " Guo Shui Han [2009] No. 591
8. 납세자 면세 유기비료 제품 판매에 대해서는 규정에 따라 일반 계산서를 발행해야 하며 특별 VAT 계산서는 허용되지 않습니다. 정책 기반 : "유기비료 제품에 대한 부가가치세 면제에 관한 재정부 및 국가세무국의 고시"(재정세무[2008] 제56호) 제4스트립.
9. 면세 점적 관개 테이프 및 점적 관개 파이프 제품을 판매하는 납세자는 모두 일반 세금 계산서를 발행해야 하며 특별 부가가치세 계산서를 발행할 수 없습니다. 정책 기준: "재무부. 점적관개 테이프 및 점적관 면제에 관한 과세 고시 "제품 부가가치세에 관한 고시"(재정과세 [2007] 제83호) 3조
10. 2007년 1월 1일부터. , 사료급 인산이수소칼슘 제품을 판매하는 납세자는 부가가치세 특별 계산서를 발행할 수 없습니다. 특별 계산서를 발행하는 사람은 VAT 면제 정책을 누릴 수 없으며 규정에 따라 VAT를 전액 납부해야 합니다. "사료등급 인산이수소칼슘 제품에 대한 부가가치세 정책 문제에 관한 국가 세무국 통지"(국가 세무서 [2007] No. 10) 제2조
11. 납세자가 판매하는 면세 도서 및 자료에 대해 발행됩니다.
(1) 납세자가 판매하는 면세 도서 참고로 일반 세금계산서를 발행해야 하며 특별 부가가치세 계산서는 허용되지 않습니다. 발행된 부가가치세 계산서는 면세를 받기 전에 완전히 회수되어야 합니다.
정책 근거: "중국국제도서무역회사 광저우 지부의 수입 도서 및 자료 판매에 대한 부가가치세 면제에 관한 국가세무총국 고시"(궈수이한 [ 2005] No. 360)
(2) 납세자가 구매자에게 특별부가가치세계산서를 발행한 경우, 납세자는 면세를 신청하기 전에 특별부가가치세계산서를 회수해야 합니다. 특별송장을 복구할 수 없는 경우 규정에 따라 부가가치세가 부과됩니다.
정책 근거: "문화 부가가치세 및 사업세 우대 정책의 지속적인 추진에 관한 재정부 및 국가 세무국의 통지"(Caishui [2013] No. 87)
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12. 출자전환 회사 부가가치세 면제 정책을 받는 실물 자산을 새로운 회사에 투자하는 경우 출자금으로 투자된 실물 자산이므로 특별 VAT 계산서는 발행되지 않습니다. 새로운 회사로 전환하는 기업은 VAT 면제 정책을 누리며, 출자전환 기업은 새로운 회사에 물리적 자산을 투자하며, 새로운 회사 설립 시 특별 VAT 청구서는 허용되지 않습니다.
정책 근거: "부채 출자 교환 기업의 물리적 투자에 대한 부가가치세 면제 정책 관련 문제에 대한 국가세무국의 답변"(Guo Shui Han [2003] No. 1394)
IV. 소규모 대규모 납세자는 스스로 특별계산서를 발행할 수 없으며 대리로만 특별계산서를 발행할 수 있습니다.
1. 정책 기반: "중화인민공화국 및 국가 부가가치세 임시 규정 제21조
2. 소규모 납세자는 다음과 같은 고정 자산을 판매할 때 일반 계산서를 발행해야 합니다. 정책 기반: "부가가치세 단순 징수 정책에 관한 관리 문제에 대한 국가 세무국 통지"(Guo Shui Han [2009]) 90) 제2조
3. 중고 물품을 판매하는 납세자는 일반 세금계산서를 발행해야 하며 세무 당국이 특별 VAT 세금계산서를 발행하거나 발급하도록 하는 정책 근거: "국가 고시" 제3조 부가가치세 단순 징수 정책에 관한 관리 문제에 대한 과세 관리"(Guo Shui Han [2009] No. 90)
4. 위의 특별 조항 외에도 상품을 판매하는 소규모 납세자는 과세 서비스를 제공하거나 과세 서비스를 제공하는 경우 정책 기반: "세무 당국의 특별 부가가치세 계산서 발행에 관한 행정 조치(심판)" 발행에 대한 국가 세무국 )> 고시(국수발[2004] 제153호) 제2조에서 이 방법에서 언급한 특별계산서 발급이란 주관 세무기관이 부가가치세 납세자에게 해당 세금계산서를 발행하는 것을 의미한다고 규정하고 있다. 다른 기관 및 개인이 대신하여 티켓을 발행하는 것은 허용되지 않습니다.
제5조는 본 방법에서 언급된 "부가가치세 납세자"라는 용어는 세무 등록을 마친 소규모 납세자(자영업자 포함) 및 국가 관리국이 결정한 기타 납세자를 의미한다고 규정합니다. 특별 송장을 통해 납세자를 대신하여 VAT를 발행할 수 있는 과세자입니다.
'사업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램에 철도운수 및 우편산업을 포함시키는 것에 관한 재무부 및 국가세무국의 통지' 제50조(Caishui [2013] 제106호)에서는 소규모 납세자가 과세용역을 제공해야 한다고 규정하고 있으며, 수취인이 특별부가가치세계산서를 요청할 경우 관할 세무당국에 대리 발급을 신청할 수 있습니다.
국가세무국의 '특별부가가치세 계산서 사용 규정' 개정에 관한 고시(궈수이파[2006] 제156호) 제10조에서는 부가가치세 납세자(이하 소액납세자) 특별계산서를 발행해야 하는 경우에는 관할 세무당국에 대리 발급을 신청할 수 있습니다.
5. 중고고정자산을 판매하는 일반납세자는 간이방식에 따라 3%, 2%의 부가가치세를 과세하며, 특별부가가치세계산서를 발행할 수 없습니다.
1 .납세자는 고정자산을 매입하거나 제작하는 소규모 납세자로서, 일반납세자로 인정된 후 고정자산을 매각하는 경우를 말합니다.
정책 근거: "일반 납세자의 중고 고정 자산 판매에 대한 부가가치세 문제에 대한 국가 세무국 고시"(국가 세무국 고시[2012] 제1호)
2. 일반 부가가치세 납세자는 단순화된 방법으로 부가가치세를 징수하는 과세 행위에 참여하고 규정에 따라 부가가치세를 공제할 수 없고 매입세가 공제되지 않는 고정자산을 판매합니다.
정책 근거: 국가세무총국 고시[2012] 제1호
3. 이전에 부가가치세 공제 범위를 확대하기 위한 시범 프로그램에 포함되지 않았던 납세자 2008년 12월 31일, 2008년 12월 판매 3월 31일 이전에 구매했거나 자체 제작한 고정 자산: "국가 부가가치세 전환 개혁 시행에 관한 여러 문제에 대한 재정부 및 국가 세무국의 통지" " (재정과세 [2008] 제170호) 및 국세서신 [2009] │제90호 제3조
4. 조세 범위 확대를 위한 시범 프로그램에 포함된 납세자 2008년 12월 31일 이전의 부가가치세 공제, 정책 기반으로 수입되거나 자체 제작된 고정 자산의 범위를 확대하기 위해 시범 프로그램 이전에 구매한 자체 중고 제품을 판매합니다. 재정 및 세무 [2008] 국수한 제170조 및 제3조 [2009] 제90호
5. 일반 납세자는 '중국 임시 규정' 제10조에 속하는 중고 고정 자산을 판매합니다. 부가가치세에 관한 중화인민공화국은 공제할 수 없고 매입세액을 공제하지 않는 고정자산에 대해 다음과 같이 규정하고 있습니다. "재정부와 국가세무총국은 낮은 부가가치세율 적용에 관한 규정을 발표하고 간소화했습니다. 일부 상품에 대한 부가가치세 부과 방법." 부가가치세 정책 통지(재정 및 세무 [2009] 제9호) 제2조 및 국수한(2009) 제90조 제3조
6. 규정에 따라 매입세가 공제될 수 없고 정책적으로 매입세가 공제되지 않는 고정 자산을 판매하는 단순화된 방법으로 부가가치세를 징수하는 과세 행위에 종사하는 일반 납세자: Caishui 제2조 [ 2009] No. 9 문서 및 Guoshui Han [2009] No. 90 문서 3조.
6. 영세율 과세 서비스에 대해서는 특별 VAT 계산서가 발행되지 않습니다.
VAT 환급 대상인 영세율 과세 서비스에 대해서는 특별 VAT 계산서가 발행되지 않습니다(면세). ) 청구서 정책의 근거: "영세율 부가가치세를 적용하는 과세 서비스에 대한 세금 환급(면제) 관리 방법"(국가 세무국 고시) 공포에 관한 국가 세무국 고시 제7조. 2014년 11월 11일).
7. 중고 물품을 판매하는 납세자는 특별 VAT 계산서를 발행할 수 없습니다.
중고 물품을 판매하는 납세자는 일반 청구서를 발행해야 하며 자체적으로 VAT를 발행하거나 세무 당국에서 VAT를 발행하도록 해서는 안 됩니다. 특별 청구서 정책 기반: "국가세무총국의 부가가치세 단순 징수 정책 관리 문제에 관한 고시" 제3조(국수한[2009] 제90호).
8. 폐기물을 판매하는 일반 납세자는 특별부가가치세 계산서를 발행할 수 없습니다.
2009년 1월 1일부터 폐기물을 재활용하는 사업에 종사하는 일반 부가가치세 납세자는 판매할 때 폐기물, "폐기물"이라는 단어가 포함된 특별 VAT 계산서는 발행되지 않습니다. 납세자가 2009년 1월 1일 이후에 발행된 폐기물 특별 청구서를 취득한 경우 더 이상 VAT 공제 증서로 사용할 수 없습니다.
정책 근거: "사용 자재 송장에 대한 부가가치세 공제 문제에 관한 국가세무총국의 고시"(2008년 국가세무국 공고 제1호) 제1조.
9. 일반 납세자의 혈장 성분채집소는 간이화된 방식에 따라 비임상 혈액을 판매하며, 특별부가가치세 계산서 발급이 허용되지 않습니다.
일반 납세자의 혈장 성분채집소는 납세자 비임상용 인간 혈액 판매에 대해 납부세액은 3% 징수율로 간단한 방법으로 계산할 수 있지만, 특별 VAT 계산서는 외부 당사자에게 발행할 수 없습니다. "의 답변. 비임상용 혈액 공급에 관한 부가가치세 정책 문제에 대한 국가세무국"(국수한 [2009] 제456조 제2조) "간략화된 가치에 관한 문제에 대한 국가세무국의 공고- 세금 징수율 추가'(2014년 국가세무총서 고시 제36호) 제4조.
10. 일반 부가가치세 납세자 기준을 충족하고 인정 절차를 신청하지 않은 납세자는 특별세금계산서를 발행할 수 없습니다.
1. 부가가치세 잠정규정' 제19조의 규정 외에 연간 과세소득이 소규모 납세자 기준을 초과하고 일반 납세자 인정 절차를 신청하지 아니한 개인에 대해서는 '부가가치세 시행규칙'을 적용한다. 부가가치세 임시규정' 납세자는 소규모 납세자로 과세되며, 비기업 단위와 과세 활동에 자주 참여하지 않는 기업은 소규모 납세자로 과세되도록 선택할 수 있습니다. 정책 근거: '조세 납세자' 제34조 부가가치세 잠정규정 시행규칙'
2. 부가가치세 일반납세자 기준에 부합하는 자는 부가가치세 일반납세자 인정을 신청하고 장부를 작성·개선해야 한다. 일반납세자의 기준에 부합하지만 인정수속을 신청하지 아니한 경우 <중화인민공화국 부가가치세 임시조례 실시세칙> 제30조의 규정에 따라 납부해야 할 세금은 다음과 같다. 매출 기준 부가가치세율에 따라 계산되며 매입세액을 공제하기 위해 특별 송장이 허용되지 않습니다. 정책 기반: "일반 VAT 납세자 식별 문제에 관한 국가세무총국의 통지"( 국수한 [2008] No. 1079).
11. 회계가 완벽하지 않거나 정확한 세금 정보를 제공할 수 없는 납세자는 특별부가가치세 계산서를 사용할 수 없습니다.
회계가 완벽하지 않은 일반 납세자, 또는 정확한 세금정보를 제공할 수 없는 경우에는 판매량과 부가가치세율을 기준으로 납부세액을 계산하고, 매입세액을 공제하지 않으며, 특별부가가치세계산서를 사용하지 않습니다. "임시시행규칙" 부가가치세에 관한 규정' 34스트립.
12. 상업 기업의 일반 납세자는 소비재 소매 판매 및 공급업체로부터 징수한 다양한 소득에 대해 특별 송장을 발행할 수 없습니다.
1. , 와인, 식품, 의류, 신발, 모자(노동 보험 전용 부품 제외), 화장품 등 소비재에 대해서는 특별 송장 발행이 허용되지 않습니다. 특별부가가치세 계산서 사용'(국수발[2006] 제156호) 제10조
2. 상업기업은 공급자로부터 징수한 각종 소득에 대해 특별부가가치세 계산서를 발행해서는 안 된다. 정책 기반: 매출세 징수 통지서 제2조 "상업 기업이 물품 공급업체로부터 징수한 부분 비용에 대한 국가 세무 관리국"(국수발[2004] No. 136).
13. 특수 지역으로 수입되는 물, 전기 및 물을 제외한 상품 및 서비스 수출, 수출 기업 및 기타 단위는 특별 부가가치세 계산서를 발행할 수 없습니다.
수출 특별 지역으로 수입되는 물, 전기 및 물을 제외한 상품 및 서비스, 수출 기업 및 기타 단위는 특별 부가가치세 계산서를 발행할 수 없습니다. 정책 근거: 국가세무총국의 발행 공고 제11조. “수출품 및 노동 서비스에 대한 부가가치세 및 소비세 관리 방법”(국가세무총국 공고 제24호, 2012).
14. 다이아몬드 수출에 대해서는 특별 VAT 계산서를 발행할 수 없습니다.
다이아몬드 수출에 대해서는 특별 VAT 계산서를 발행할 수 없습니다. 정책 근거: 국가 세무총국에서 발행한 "다이아몬드 거래에 대한 부가가치세 징수 및 관리 방법" 고시(국수발[2006] 제131호) 제6조
15. 지점, 지점, 지점, 저축 금융기관의 은행 등은 실물금을 판매할 때 은행이 발행한 금융전문계산서를 발행해서는 안 된다. 구매자는 국가세무총국의 통합 감독 하에 발행된 일반 계산서를 구매해야 하며, 은행에서 만든 전문 금융계산서를 발행해서는 안 됩니다. 일반 계산서 구매에 관한 사항은 각 지점에서 처리하고 지점에서 처리합니다.
정책 근거: "금융 기관의 개인 실물 금 거래 사업에 대한 부가가치세 문제에 대한 국가 세무 관리 고시" 제2조(궈수이파[2005] No. 178) .
16. 간이세금계산방법에 따라 특별계산서를 발행하지 않는 상황
1. 재정부 및 국가세무총국의 특별규정을 제외하고, 간이세금 징수항목('사업세~부가가치세' 간이징수항목 포함) 특별부가가치세계산서를 발행할 수 있습니다.
2. 소규모 납세자
(1) 소규모 납세자는 자체적으로 특별 VAT 계산서를 발행할 수 없지만 관할 세무 당국에 특별 VAT 세금계산서를 발급하도록 신청할 수 있습니다. VAT 송장을 대신해 드립니다.
(2) 자신의 중고 고정자산을 판매하는 소규모 납세자는 일반 세금계산서를 발행해야 하며, 세무당국은 그들을 대신하여 특별부가가치세 계산서를 발행할 수 없습니다. (Guo Shui Han [2009] No. 90)
(3) 중고 물품을 판매하는 소규모 납세자는 일반 세금계산서를 발행해야 하며 세무 당국은 중고 물품에 대한 특별 부가가치세 계산서를 발행할 수 없습니다. 이익. (Guo Shui Han [2009] No. 90)
3. 일반 납세자
(1) 사용 고정 자산을 판매하는 일반 납세자는 Cai Shui [ 2008] No. 170 He Caishui [2009] No. 9, Caishui [2014] No. 57 및 기타 문서에서는 단순화된 방법에 따라 부가가치세를 부과하는 정책이 3% 징수율과 세율이 2% 인하된 경우에는 일반계산서를 발행해야 하며, 특별부가가치세계산서는 발행할 수 없습니다. (Guo Shui Han [2009] No. 90)
(2) 납세자는 중고 물품을 판매할 때 일반 세금계산서를 발행해야 하며, 특별부가가치세 계산서를 자체적으로 발행하거나 세무 당국이 이를 대신하여 발행합니다. (Guo Shui Han [2009] No. 90)
(3) 일반 납세자의 혈장분리반출소에서 비임상용으로 사람 혈액을 판매하는 경우 납부세액은 다음의 단순화된 방법에 따라 계산할 수 있습니다. 세율은 3%이지만 외부 당사자에게 특별 부가가치세 계산서를 발행해서는 안 됩니다(Guo Shui Han [2009] No. 456).