중화인민공화국 * * * 및 국부가가치세 잠행조례 (217 년 개정)
2. 수돗물, 난방, 냉기, 온수, 가스, 석유액화기, 천연가스, 디메틸 에테르, 바이오가스, 주민용 석탄제품
3. 도서, 신문, 잡지, 시청각 제품, 전자 출판물
4. 사료, 비료, 농약, 농기계, 농막
5. 국무원이 정하는 기타 물품. < P > (3) 납세자 판매 서비스 무형자산, 본 조의 1 항, 2 항, 5 항에 별도로 규정된 경우를 제외하고 세율은 6% 입니다.
(4) 납세자가 물품을 수출하면 세율이 이다. 그러나 국무부에서 별도로 규정한 것은 예외다. < P > (5) 국내 단위와 개인이 국무원 규정 범위 내의 서비스 무형 자산을 국경을 넘어 판매하며 세율은 이다.
세율 조정은 국무원이 결정한다. 제 3 조 납세자가 서로 다른 세율을 겸영하는 항목은 각각 다른 세율 항목의 매출을 계산해야 한다. 판매액을 별도로 계산하지 않은 것은 높은 적용세율에서 나온 것이다. 제 4 조 본 조례 제 11 조 규정 외에 납세자가 상품, 노무, 서비스, 무형 자산, 부동산 (이하 총칭하여 과세 판매 행위) 을 판매하고, 과세 금액은 당기 매출세액이 당기 매입세액을 공제한 후의 잔액이다. 과세 계산 공식:
과세 금액 = 당기 매출세-당기 매입세
당기 매출세액이 당기 매입세액보다 공제가 부족한 경우, 부족한 부분은 차기 이월을 계속할 수 있습니다. 제 5 조 납세자는 과세 판매 행위가 발생하여 매출과 본 조례 제 2 조에 규정된 세율에 따라 부과되는 부가가치세를 계산하여 매출세액으로 계산합니다. 매출 세액 계산 공식:
매출 세액 = 판매 × 세율 제 6 조 매출은 납세자의 과세 판매 행위에 대해 부과되는 전체 가격 및 가격 외 비용이지만 부과된 매출 세액은 포함되지 않습니다.
매출은 인민폐로 계산한다. 납세자가 인민폐 이외의 화폐로 매출을 결산하는 것은 인민폐 계산으로 접어야 한다. 제 7 조 납세자의 과세 판매 행위가 발생한 가격이 현저히 낮은 것은 정당한 이유가 없으며 주관 세무서가 그 매출을 확정한다. 제 8 조 납세자가 물품, 노무, 서비스, 무형자산, 부동산 지불 또는 부담에 대한 부가가치세는 매입세액이다.
다음 매입세액은 매출 세액에서 공제를 허가합니다.
(1) 판매자로부터 받은 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세 세액입니다. < P > (2) 세관에서 취득한 세관에서 수입한 부가가치세 전용 기부서에 명시된 부가가치세. < P > (3) 농산물 구매, 부가가치세 전용 송장이나 세관 수입 부가가치세 전용 기부서를 제외하고 농산물 구매 송장이나 판매 송장에 명시된 농산물 구매 가격과 11% 공제율에 따라 계산된 매입세 (국무부에서 별도로 규정한 경우는 제외). 매입세 계산 공식: < P > 매입세 = 매입가 × 공제율 < P > (4) 해외 단위 또는 개인으로부터 구매한 노무, 서비스, 무형 자산 또는 국내 부동산, 세무서 또는 원천 징수 의무자로부터 받은 원천 징수세 증명서에 명시된 부가가치세. < P > 공제를 허가한 항목과 공제율의 조정은 국무부가 결정한다. 제 9 조 납세자가 물품, 노무, 서비스, 무형자산, 부동산을 매입하여 취득한 부가가치세 세금 증명서는 법률, 행정법규 또는 국무원 세무주관부의 관련 규정에 부합하지 않으며, 그 수입세액은 매출세액에서 공제해서는 안 된다. 제 1 조 다음 항목에 대한 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 없습니다. < P > (1) 간단한 세금 계산 방법 세금 계산 품목, 부가가치세 면제 품목, 단체복지 또는 개인 소비를 위한 구매 상품, 노무, 서비스, 무형 자산 및 부동산 < P > (2) 비정상적 손실 구매 상품 및 관련 노무 및 운송 서비스 < P > (3) 제품, 완제품 생산에 소비되는 구매 상품 (고정 자산 제외), 노무 및 운송 서비스의 비정상적인 손실
(4) 국무원이 규정한 기타 품목. 제 11 조 소규모 납세자는 과세 판매 행위가 발생해 매출과 징수율에 따라 과세 금액을 계산하는 간단한 방법을 시행하고 매입세를 공제할 수 없다. 과세 계산 공식: < P > 과세 금액 = 판매 × 징수율 < P > 소규모 납세자의 기준은 국무원 재정 세무 주관부에서 규정하고 있다. 제 12 조 소규모 납세자 부가가치세 징수율은 3% 로 국무원이 별도로 규정한 경우를 제외하고 있다. 제 13 조 소규모 납세자 이외의 납세자는 주관 세무서에 등록해야 한다. 구체적인 등록 방법은 국무원 세무 주관부에서 제정한다. < P > 소규모의 납세자 회계가 건전하여 정확한 세무자료를 제공할 수 있는 사람은 주관 세무서에 등록할 수 있고, 소규모의 납세자가 아니라 본 조례의 관련 규정에 따라 과세 금액을 계산할 수 있다.