주류에는 복합세가 부과되나요?
주류에는 복합세가 부과됩니다.
주류소비세 고정세율은 0.5위안/진, 비례세율은 20위안이다.
주류 생산업체의 소비세 납부는 복합세 계산방식, 즉 '복합세 계산방법을 사용해 계산한 납부세액 = 판매량 * 비례세율, 판매량 * 고정세'를 채택하고 있다. 비율." 소비세 잠정규정에서는 일반적으로 과세당국이 생산 규모, 주류 브랜드, 이익 수준 등을 고려하여 판매 단위의 대외 판매 가격을 50~70 범위 내에서 결정하도록 규정하고 있습니다. 승인된 최저 과세 가격이 있는 주류에 대해 생산 기업의 실제 판매 가격이 소비세의 최저 과세 가격보다 높을 경우 실제 판매 가격을 기준으로 세금을 신고합니다. 실제 판매가격이 소비세 최저과세가격보다 낮은 경우에는 최저과세가격을 기준으로 세금을 신고합니다.
다음 상품에도 소비세가 적용됩니다.
소비세는 주로 상품에 대한 일반 부가가치세를 기준으로 일부 소비재에 부과되는 세금입니다. 제품 구조를 규제하고 소비 방향을 안내하며 국가 재정 수입을 보장합니다. 현행 소비세의 범위에는 주로 담배, 술, 폭죽, 불꽃놀이, 화장품, 정제유, 귀금속 및 옥, 골프 공 및 골프 장비, 고급 시계, 요트, 나무 일회용 젓가락, 단단한 나무 바닥, 오토바이가 포함됩니다. , 자동차, 배터리, 코팅 등과 같은 세금 항목. 일부 세금 항목은 여러 하위 항목으로 더 나뉩니다.
주류 소비세 계산에 관한 몇 가지 특수 상황:
1. 위탁 가공 제품
과세 소비재의 위탁 가공의 경우, 위탁 당사자의 판매 유사 소비재 세금은 가격을 기준으로 계산되며, 유사 소비재의 판매 가격이 없는 경우 구성 요소 과세 가격을 기준으로 세금이 계산됩니다. 위탁가공을 통해 회수된 과세소비재를 과세소비재의 계속 생산에 사용한 경우 납부한 소비세는 공제 가능하지만, 곡물 및 주류는 공제 대상 과세소비재에 포함되지 않습니다. 복합세 계산방법을 적용하는 구성요소의 세율 = (자재비, 가공비, 위탁 가공 수량 * 고정세율)을 (1비례 세율)로 나눈 값입니다.
2. 외국 수입품
수입 주류 과세 소비재, 과세 가격은 복합세 계산 방법에 따라 구성됩니다 = (과세 가격, 관세 수입 수량 * 소비세 고정 세율) )를 (1-소비세 비례율)로 나눈 값입니다. 예를 들어, 2012년 10월 한 회사가 외국 브랜드의 주류 300톤을 수입했습니다. 톤당 CIF 가격은 15,000위안이고 주류 관세율은 20입니다. 구성 과세 가격 = 300* (15000 15000*20 2000*0.5) 나누기 (1-20) 나누기 10000 = 712.5 (10,000 위안), 지불 소비세 = 712.5*20 300*2000*0.5 나누기 10000=172.5 ( 10,000위안) 납부할 부가가치세 = 300*(15,000 15,000*20)을 10,000 172.5*17=121.125(10,000위안)로 나눈 값입니다.
3. 과세 가격의 확인
세법은 납세자의 과세 소비재의 과세 가격이 정당한 사유 없이 명백히 낮은 경우 과세 가격은 다음과 같이 결정된다고 규정하고 있습니다. 관할 세무 당국. '주류소비세 징수 및 관리 강화에 관한 국가세무총국 고시'(국수한[2009] 제380호)에서는 주류 생산기업이 판매단위(판매회사, 구매판매회사, 주류회사)에 판매하도록 규정하고 있다. (상업 기관에서 생산한 주류의 경우), 생산 기업의 소비세 계산 가격이 판매 단위의 외부 판매 가격보다 낮은 경우(가액 제외) 가산세, 이하 동일), 세무 당국이 최저 소비세 계산 가격을 결정합니다. 최저 과세 가격 결정 기준은 다음과 같습니다.
(1) 주류 생산 기업이 판매 단위에 판매하는 주류의 소비세 가격이 해당 판매 단위보다 70위안(포함) 이상 높은 경우 판매 단위의 외부 판매 가격, 세무 당국은 소비세의 과세 최저 가격을 아직 결정하지 않았습니다.
(2) 주류 생산업체가 판매 단위에 판매하는 주류의 소비세 가격이 판매 단위의 외부 판매 가격보다 70% 미만인 경우 최저 소비세 가격은 다음과 같습니다. 생산 규모, 주류에 따라 세무 당국이 결정합니다. 브랜드, 이윤 수준 및 기타 조건은 외부 판매 가격 50~70위안 범위 내에서 판매 단위별로 결정됩니다.
그 중 생산 규모가 크고 이윤 수준이 높은 기업이 생산하는 주류 중 소비세 최저 과세 가격을 결정해야 하는 경우 과세당국의 가격 검증 범위는 원칙적으로 대외 과세 가격 60~70 범위 이내로 한다. 판매 단위의 판매 가격. 승인된 최저 과세 가격이 있는 주류의 경우, 생산 기업의 실제 판매 가격이 소비세의 최저 과세 가격보다 높을 경우, 실제 판매 가격이 낮을 경우 회사는 실제 판매 가격을 기준으로 세금을 신고하고 납부합니다. 소비세의 최저 과세 가격보다 생산기업은 소비세의 최저 과세 가격에 따라 세금을 신고하고 납부해야 한다.
요약하면 주류에는 복합과세 대상이 됩니다. 주류소비세 고정세율은 0.5위안/진, 비례세율은 20위안이다.
법적 근거:
'소비세 잠정규정' 제5조
소비세는 종가세율, 특정 금액, 또는 종가세율과 특정 금액을 복합세 계산(이하 복합세 계산이라고 함)을 사용하여 납부할 세금을 계산합니다. 납부세액 계산식:
종가법을 사용하여 계산한 납부세액 = 판매량 * 비례세율
납부세액은 종가법 = 판매량 * 고정세율
복합세 계산법을 적용하여 계산한 납부세액 = 판매량 * 비례세율 판매수량 * 고정세율
과세의 경우 납세자가 판매하는 소비재의 경우 판매량은 인민폐로 계산됩니다. 납세자가 위안화 이외의 통화로 매출을 결제하는 경우에는 위안화로 환산하여 계산합니다.