부정적 영업권을 이해하고 회계처리를 수행하는 방법
1. 부정적 영업권에 대한 이해
기업의 인수합병이 점점 더 빈번해지면서 인수합병에서 회계 문제가 점점 더 많이 발생하고 있습니다. 많은 이슈 중에서도 인수합병에 있어서 영업권은 항상 어려운 문제였습니다. 사업 합병 과정에서 "구매 비용과 인수된 회사의 식별 가능한 순자산의 공정 가치의 차이"가 영업권을 형성하게 됩니다. 양수이면 일반적으로 이를 양수 영업권이라고 하며, 이 차이가 음수이면 음수 영업권이라고 합니다. 부정적 영업권의 존재 여부와 회계처리가 필요한지에 대해 국내외적으로 많은 논의가 있지만, 실제 M&A 활동에서는 여전히 부정적 영업권이 발생할 수 있으므로 기업합병 및 기업합병에서 부정적 영업권에 대한 회계처리에 대한 연구가 필요하다. 인수 문제는 현실과 일치하며 기업 인수 및 합병 활동에 있어 광범위한 실제적 중요성을 가질 것입니다.
첫째, 부정적 영업권이 발생하는 근본적인 이유는 인수된 회사의 순자산 수익성이 사회적 자본의 평균 투자수익률, 즉 본질적으로 인수된 회사가 기업에 부여하는 가격보다 낮기 때문입니다. 회사를 인수하는 일종의 보상입니다. 기업 인수합병은 투자 행위이므로 인수 기업은 사회적 평균 수익률을 얻기 위해 자금을 투자해야 합니다. 그러나 인수 기업이 여러 가지 이유로 부정적인 영업권을 갖게 되면 향후 영업에 대한 투자 수익은 감소하게 됩니다. 사회적 평균 수익률보다 낮습니다. 따라서 M&A 기업이 평균 사회적 수익률을 얻기 위해서는 더 적은 자금을 사용하여 더 많은 자산을 취득함으로써 평균 사회적 수익률을 획득해야 합니다.
둘째, 증권투자학에서 투자할인이란 '장기 채권투자를 채권의 액면가보다 낮은 가격으로 매입하는 경우 투자비용이 채권의 액면가보다 낮은 것을 의미한다. 그 본질은 채권의 액면가이다. 이자율은 실제 이자율보다 낮다. 투자자가 매수 후 이자를 덜 받은 것에 대한 보상이다. 증권발행인이 채권을 발행하지 못하여 지불하는 대가이다. 전액 이자를 제공합니다. 따라서 기업의 인수합병은 본질적으로 투자 행위로, 기업의 경영 부실이나 기타 숨겨진 부정적 요인으로 인해 기업의 미래 수익성이 시장 투자의 평균 수익성보다 낮아지게 되는 부정적인 영업권입니다. M&A회사 인수 후 적은 이익에 대한 보상은 인수된 회사가 여건이 좋지 않아 미래 기대 수익성이 부족하여 지불한 대가이다.
II. 부적 영업권의 회계처리
(1) 부적 영업권의 전통적인 회계처리
부적 영업권의 측정 및 처리에는 여전히 몇 가지 사항이 있습니다. 국내외적으로 일반적으로 통용되는 방법은 없으며, 일반적으로 각국의 회계기준에 따라 처리됩니다. 우리나라 현행 회계기준의 부의 영업권 처리는 국제기준에 부합하는 경향이 있으나, 여전히 불확실성이 많습니다. 일반적으로 말하면, 부의 영업권의 회계처리는 일반적으로 구매원가와 공정가치로 이해됩니다. 인수한 기업의 차이를 처리하는 방법.
1. 당기손익으로 결정
첫 번째 회계처리 방법은 부의 영업권을 당기손익으로 인식하는 것입니다. 부의 영업권은 값싼 거래에서 발생하므로 당기의 자본 거래로 인한 이익을 나타내므로 취득일에 즉시 수익으로 인식되어야 하며 매입할 자산은 당기손익계산서에 포함되어야 합니다. 공정가치의 합과 실제 구매원가의 차이는 부의 영업권으로 인식되어 경상이익, 즉 "영업외수익 - 부의 영업권"으로 처리됩니다. 이 접근 방식은 구매한 각 자산의 가치를 실제로 반영하고 자산 정의와 일치하며 객관성의 원칙을 구현하므로 FASB(Financial Accounting Standards Board), ASB(Accounting Standards Board, British Accounting Standards)에서 선호합니다. Board) 및 Standards Board) 및 IASB(국제회계기준위원회, 국제회계기준위원회)가 일반적으로 존중됩니다. 그러나 부의 영업권을 현재 손익으로 직접 인식하는 것은 부의 영업권이 미래 이익에 미치는 영향을 고려하지 않는 것입니다. 부정적 영업권은 숨겨진 부채, 경영 부실, 품질이 낮은 직원 등으로 인해 발생합니다. 현재 이익과 손실로 부정적 영업권을 계산하면 현재 이익이 증가하고 미래 이익이 감소하므로 향후 경제적 수익이 크게 감소할 수 있습니다. 보상없이. 따라서 이러한 처리방법은 수익의 변동폭이 크며, 불일치비율원칙이 존재하며, 더욱이 이 처리방법은 처리가 간단함에도 불구하고 부정적인 영업권이 재무상황에 미치는 영향을 반영할 수 없음을 알 수 있다. 이는 적절하고 합리적인 회계 처리 방법이 아닙니다.