고정 자산 구매에 대한 매입세는 어떤 경우에 공제될 수 있나요?
고정자산 구매에 대한 매입세액은 어떤 경우에 공제될 수 있나요?
(1) 고정자산에 대한 매입세액 공제 대상은 일반 납세자에 한한다
(2) 개정된 「임시규정」에 따라 매입세액이 공제될 수 있는 고정자산 부가가치세'는 생산 및 운영과 관련된 기계, 기계류, 운송 수단 및 기타 장비, 도구 및 기구만을 의미합니다.
(3) 일반 납세자가 구매한 다음 고정자산에 대한 매입세액은 공제되지 않습니다.
1. VAT 비과세 항목에 사용됩니다.
건물 또는 구조물을 기반으로 하는 부대 장비 및 지원 시설은 회계 처리에서 별도로 회계처리 및 회계 처리되는지 여부에 관계없이 건물 또는 구조물의 필수적인 부분으로 간주되며, 매입세액 판매세액에 포함되지 않습니다. 보조 장비 및 지원 시설은 급수 및 배수, 난방, 위생, 환기, 조명, 통신, 가스, 소방, 중앙 냉난방, 엘리베이터, 전기, 지능형 건물 장비 및 지원 시설을 의미합니다.
2. VAT 면제 프로젝트를 위해 구매한 고정 자산.
3. 집단 복지 또는 개인 소비를 위해 구입한 고정 자산.
4. 구입한 고정자산에 비정상적인 손실이 발생했습니다.
5. 국무원 재정 및 세무 당국이 규정한 납세자 개인 소비재인 고정 자산. 회계 문제. 고정자산 구매에 대한 매입세액은 어떤 경우에 공제될 수 있나요?
소규모 구매는 공제할 수 없습니다. 일반 납세자는 특별 VAT 계산서를 취득하는 한 공제할 수 있습니다.
매입세는 납세자가 상품이나 과세 대상 서비스를 구매할 때 납부하거나 부담하는 부가가치세를 의미합니다. 구매한 상품 또는 과세 서비스에는 아웃소싱(수입 포함) 상품 또는 과세 서비스, 물물교환으로 교환한 상품, 부채 상계로 얻은 상품, 투자로 이전한 상품, 기부로 이전한 상품, 기부로 이전한 상품이 포함됩니다. 상품 구매 및 판매 중에 지불됩니다. 매입세액공제를 결정할 때에는 세법에 따라 엄격하게 검토되어야 합니다. 어떤 상황에서 고정 자산에 대한 매입세가 공제될 수 있나요?
2016년 문서 번호 36이 공포된 후 모든 고정 자산은 어떤 상황에서 고정 자산에 대한 세금을 입력할 수 있는지 사업세에서 VAT로 공제할 수 있습니다. 자산이 공제되나요?
2009년 1월 1일부터 일반납세자의 고정자산 구매(기부금 및 물리적 투자 수용 포함)에 대한 부가가치세 매입세액은 특별부가가치세계산서 및 특별세금계산서로 납부해야 합니다. 관세 수입 부가가치세(VAT) 납부서와 운송비 정산 서류는 매출세에서 공제됩니다. 동시에, 수입 장비에 대한 부가가치세 면제 정책과 외국인 투자 기업이 구매한 국내 장비에 대한 부가가치세 환급 정책도 취소됩니다. 정책 조정의 원활한 전환을 보장하기 위해 Caishui [2008] No. 176은 2009년 6월 30일 이전에 외국인 투자 기업이 구매한 국내 장비에 대해 특별 부가가치세 계산서 감사 정보가 확인된 경우에 규정하고 있습니다. 부가가치세 환급정책을 적용받은 외국인투자기업이 구매한 국내장비는 계속해서 시행될 예정입니다. 5년 동안 관할 세무 당국의 감독을 받습니다. 감리기간 중 기업의 성격이 내자기업으로 변경되거나 설비의 소유권이 양도, 기증, 임대, 재투자 등의 경우에는 환급받은 세금을 관할세무서에 환급한다. 세금 환급 기관이며 납부해야 할 세금은 다음 공식에 따라 납부해야 합니다: 납부할 세금 = 국내 장비의 순 가치 × 적용 세율.
납세자가 공제할 수 있는 고정자산 매입세액이란 납세자가 2009년 1월 1일 이후 실제로 발생한 고정자산 매입세액으로서 부가가치세에 기재되는 금액을 말합니다. 2009년 1월 1일 이후 발급된 세금공제증명서. 부가가치세액은 부가가치세공제증명서를 기준으로 지정 또는 계산됩니다. 주택, 건물 등 부동산은 부가가치세 공제 대상에 포함되지 않으며, 자동차, 오토바이, 요트는 부가가치세 개혁 대상에 포함되지 않습니다. 여기에 포함된 VAT를 공제할 수 있습니다.
Caishui [2009] No. 113에서는 건물 또는 구조물을 기반으로 하는 보조 장비 및 지원 시설이 회계 처리에서 별도로 회계 처리되고 회계 처리되는지 여부에 관계없이 건물 또는 구조물의 구성 요소로 간주되어야 함을 명확히 하고 있습니다. 세금은 매출세에서 공제되지 않습니다. 보조 장비 및 지원 시설은 급수 및 배수, 난방, 위생, 환기, 조명, 통신, 가스, 소방, 중앙 냉난방, 엘리베이터, 전기, 지능형 건물 장비 및 지원 시설을 의미합니다.
기업이 기계, 장비 등 동산을 고정자산으로 구매하는 경우 고정자산 원가에 포함되어야 할 금액은 특별규정에 따라 "고정자산" 및 기타 계정에서 차감되어야 합니다. 세금계산서 또는 관세납부증명서에 기재된 부가가치세액을 "납부세액 - 납부부가가치세(매입세액)" 계좌로 출금합니다. (고정자산 구입에 운송료 납부가 포함된 경우) , 운송료는 부가가치세 금액에 대한 7의 공제율에 따라 계산됩니다) , 지불 금액 또는 실제로 지불한 금액에 따라 "은행 예금", "미지급금", "지급 어음", "장기 미지급금" 그리고 다른 계정은 적립됩니다. 기업이 구매한 상기 고정자산이 부가가치세 비과세 품목, 부가가치세 면제 품목, 집단 복지 또는 개인 소비에만 사용되는 경우 매입세액은 공제되지 않으며 고정자산 비용에 포함됩니다. 기업이 주택, 건물 등 부동산을 고정자산으로 구매하는 경우 특별송장 또는 관세납부증명서에 기재된 부가가치세는 공제되지 아니하고 고정자산 원가에 포함되어 "고정자산"으로 차감됩니다. 자산" 및 기타 계정. 어떤 상황에서 고정 자산에 대한 매입세가 공제되지 않습니까?
주택이나 건물 건설을 위해 구입한 고정 자산은 세금에서 공제될 수 없습니다. 구매한 생산 장비에 대해 허용되는 공제. 자세한 내용은 재정 및 과세번호 2008170을 참조하세요.
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고정자산 구매에 대한 매입세액 공제 계산 방법
공제 조건이 충족되는 한, 전액 공제가 가능하며, 기계, 장비, 전자제품 등 구입한 부동산은 공제할 수 있습니다. 단, 주택, 건물 및 주택 건설에 사용된 자재를 포함한 부대시설 등의 부동산은 공제할 수 없습니다. 등. 구입한 자동차는 어떤 경우에 공제받을 수 있나요? 또한, 구입한 고정자산은 어떤 경우에 공제받을 수 있나요?
1. 이전 정책 규정에 따르면 생산 및 운영을 위해 구입한 자동차에 대해서는 특별 계산서를 취득하여 매입세액을 공제할 수 있지만, 자가용으로 구입한 자동차에 대해서는 매입세액을 공제할 수 없습니다. 최근 사업세를 부가가치세(VAT)로 대체하는 정책에서는 납세자가 소비세 과세 대상인 자동차, 오토바이, 요트를 구매하는 경우 매입세액을 공제할 수 있도록 규정하고 있습니다.
2. 생산 및 운영을 위해 고정자산을 구매하는 경우, 매입세액 공제를 위한 특별부가가치세계산서를 발급받을 수 있습니다. 다만, 다음의 경우는 공제할 수 없습니다.
건물 또는 구조물을 기반으로 하는 부대설비 및 지원시설은 회계처리에서 별도로 회계처리 및 회계처리되는지 여부에 관계없이 건물 또는 구조물의 구성요소로 간주됩니다. 이 부분의 경우 매입세액을 매출세액에서 공제할 수 없습니다. 보조 장비 및 지원 시설은 급수 및 배수, 난방, 위생, 환기, 조명, 통신, 가스, 소방, 중앙 냉난방, 엘리베이터, 전기, 지능형 건물 장비 및 지원 시설을 의미합니다. 어떤 상황에서 고정자산 구입을 매입세액에서 공제할 수 없나요?
"중화인민공화국 부가가치세 임시조례 실시세칙" 제19조의 규정에 의거합니다. , 고정 자산 구매는 매입세액에서 공제되지 않습니다. 1. 사용 수명이 1년을 초과하는 생산 및 운영과 관련된 기계, 기계, 운송 도구 및 기타 장비, 공구 및 기구; 2. 단가가 2,000위안을 초과하고 사용 수명이 2년을 초과하는 미사용 장비로서 생산 및 운영의 주요 장비입니다. 고정자산 구입시 매입세액에서 공제받을 수 있는 고정자산은 무엇입니까?
공제받을 수 있는 고정자산에 대한 부가가치세는 관련 규정에 따라 처리해야 합니까? 세법. 사무용품에 대한 부가가치세는 규정에 따라 부가가치세에서 공제될 수 있습니다.
1. 매입세액에서 공제할 수 없는 고정자산은 무엇입니까? 제10조: 다음 항목에 대한 매입세액은 매출세에서 공제되지 않습니다. (1) VAT 비과세 품목, VAT 면제 품목, 집단 복지 또는 개인 소비를 위한 구매 상품 또는 과세 서비스 (2) 비정상적인 손실이 있는 구매 상품 및 관련 과세 서비스 (3) 비정상적인 손실이 있는 제품 및 완성품에 사용되는 구매 상품 또는 과세 서비스 (4) 소비재 국무원 재정 및 세무 기관이 규정한 납세자 자체 사용 (5) 본 조의 (1)부터 (4)까지 규정된 물품의 운송비 및 면세 물품 판매를 위한 운송비. ——"중화인민공화국 부가가치세 임시조례"(국무원 명령 제538호) (1)항에 언급된 구매 상품에는 이미 VAT 과세 품목(VAT 제외)에 사용되는 품목이 포함되지 않습니다. 면제) 프로젝트)은 VAT 비과세 프로젝트, VAT 면제(이하 비과세) 프로젝트, 집단 복지 또는 개인 소비용 고정 자산에도 사용됩니다. 전항에서 고정자산이라 함은 생산, 운영과 관련된 기계, 기계, 운수공구 및 기타 장비, 공구, 기구 등을 말하며 사용수명이 12개월을 초과하는 것을 말한다. (1)항의 VAT 비과세 항목은 VAT 비과세 서비스 제공, 무형 자산 양도, 부동산 매각 및 건설 중인 부동산 프로젝트를 의미합니다. 부동산이란 건물, 구조물, 기타 토지부착물을 포함하여 이동할 수 없거나 이동 후 성질 및 형태가 변경되는 재산을 말합니다. 납세자의 부동산 신축, 재건축, 확장, 수리, 장식 등은 모두 진행 중인 부동산 프로젝트입니다. 건물이란 사람들이 그 안에서 생산하고 생활하며 기타 활동을 하는 주택 또는 장소를 말합니다. 구체적으로는 "고정 자산 분류 및 코드"(GB/T14885-1994)에서 코드의 첫 두 자리가 "02"인 주택을 말합니다. ), 건축물은 사람이 생산하지 않고 거주하지 않는 인공 건축물을 의미하며, 구체적으로는 "고정 자산 분류 및 코드"(GB/T14885-1994)의 첫 두 자리가 "03"인 건축물입니다. 소위 기타 토지 부착물 식물은 광물 자원과 토지에서 자라는 식물을 말합니다. "고정 자산 분류 및 코드"(GB/T14885-1994)의 전자 버전은 재정부 또는 국가 세무총국 웹사이트에서 찾을 수 있습니다. 건물 또는 구조물을 기반으로 하는 부대설비 및 지원시설은 회계처리에서 별도로 회계처리 및 회계처리되는지 여부에 관계없이 건물 또는 구조물의 필수적인 부분으로 간주되며, 이에 대한 매입세액은 매출에서 공제되지 않습니다. 세. 보조 장비 및 지원 시설은 급수 및 배수, 난방, 위생, 환기, 조명, 통신, 가스, 소방, 중앙 냉난방, 엘리베이터, 전기, 지능형 건물 장비 및 지원 시설을 의미합니다. ——'고정자산 매입세액 공제에 관한 고시' Caishui [2009] 제113호 (2)(3)항의 이상손실이란 도난, 분실, 곰팡이 및 기타 사유로 인한 손실을 말합니다. 관리 불량. (4)호에 따른 납세자가 자가용으로 사용하는 소비세 과세대상 오토바이, 자동차, 요트에 대해서는 매입세액을 매출세액에서 공제하지 아니한다. ——"중화인민공화국 부가가치세 임시조례 시행세칙"(중화인민공화국 재정부 명령 제50호) "시행세칙"은 다음과 같이 명확히 한다. 첫째, 명확히 한다. 비과세 품목에 특별히 사용되지 않는 한, 공제할 수 없는 비과세 프로젝트용 기계 및 장비에 대한 매입세 외에, 복합용도 기계 및 장비를 포함한 기타 기계 및 장비에 대한 매입세, 둘째, 건설중인 부동산 프로젝트에 대한 매입세는 공제가 허용되지 않으며 개념이 명확합니다. 셋째, 상위 법률의 권한에 따라 납세자 자신의 소비재입니다. 매입세액에서 공제할 수 없는 품목은 소비세가 부과되는 요트, 자동차, 오토바이로 구체적으로 정의됩니다. 2009년 1월 1일 이후 일반부가가치세 납세자가 고정자산을 구입(기부금, 실물투자 등을 포함함. 이하 동일) 또는 자체 제작(개축, 증축, 설치, 설치를 포함함, 이하 동일)으로 투입하는 것 세금(이하 납세의무자) 매입세액에서 세액(이하 고정자산매입세라 함)을 공제할 수 있습니다.
2. 고정자산 공제기한 납세자가 공제할 수 있는 고정자산매입세액은 2009년 1월 1일(1월 1일을 포함한다. 이하 같다) 이후 납세의무자가 실제로 발생한 고정자산매입세액을 말하며, 2009년 1월 1일에 취득한 부가가치세 금액. 향후 발급되는 부가가치세 공제증명서에 기재되거나 부가가치세 공제증명서를 기준으로 계산된 부가가치세 금액. ——"국가 부가가치세 전환 개혁 실시에 관한 여러 문제에 대한 재무부 및 국가 세무국의 통지"(Caishui [2008] No. 170) 3. 고정 자산 공제 증서 및 회계 항목(1 ) 특별부가가치세 계산서의 경우, 관세수입부가가치세 특별납부서 및 운송비정산서류(이하 부가가치세 공제증서)를 매출세금에서 공제하고, 매입세액을 "세금계산서"에 기재하여야 합니다. 지불 가능 - VAT 지불 가능(입력 세금)" 계정입니다. (2) 부가가치 범위 확대 시범사업에 포함된 중국 동북 노공업기지, 중국 중부 6개 성 노공업기지 도시, 내몽골자치구 동부지역 납세자 대상 2009년 1월 1일 이후 발생한 고정자산 매입세액은 2008년 12월 31일(12월 31일 포함) 이전에 공제되는 고정자산 매입세액의 기말잔액에 대해 더 이상 과세되지 않습니다. , 이하 동일)을 2009년 1월 '미지급세액 - 납부세액'으로 일괄 이체하여야 합니다. 부가가치세(매입세)' 계정입니다. (3) 납세의무자가 매입세액을 공제한 고정자산에 대하여 규정 제10조 제1항 내지 제3항의 사유가 발생한 경우, 공제할 수 없는 매입세액은 다음 산식에 따라 계산한다. 당월 : 공제불가 투입 세액 = 순고정자산가액 ——"재무부 및 국가세무국의 부가가치세 전환 개혁 전국 실시에 관한 여러 문제에 대한 통지"(Caishui [2008] No. 170) 4. 납세자의 간주판매 세부 규칙 제4조 고정자산은 매출액으로 간주한다고 규정하고 있습니다. 사용된 고정자산의 판매량을 산정할 수 없는 경우에는 고정자산의 순가액을 판매량으로 사용합니다. 세칙 제4조는 판매로 간주됩니다. (1) 위탁 판매를 위해 다른 단위 또는 개인에게 물품을 인도하는 것 (2) 위탁 판매하는 납세자; 단일 기관에서 물품을 통합 회계 이전하는 경우 관련 기관이 동일한 현(시)에 있는 경우를 제외하고 다른 기관을 사용하여 판매합니다. (4) VAT 비과세 품목에 대해 자체 생산 또는 위탁 가공 제품을 사용합니다. 5) 자체 생산 또는 위탁 가공 상품 사용 집단 복지 또는 개인 소비를 위해 사용됩니다. (6) 자체 생산, 위탁 가공 또는 구매한 상품을 다른 단위 또는 개별 산업 및 상업 가구에 투자로 제공합니다. , 위탁 가공 또는 구매한 상품을 주주 또는 투자자에게 제공하는 경우 (8) 자체 생산, 위탁 가공 또는 구매한 상품을 다른 단위 또는 개인에게 무료로 제공하는 경우.
2009년 "부가가치세 임시 규정"에서는 기업이 새로 구입한 기계 및 장비에 대해 발생한 매입세를 공제할 수 있으며 구입한 장비의 가치에 포함해서는 안 된다고 규정하고 있습니다. 다만, 구입한 장비가 개인인 경우 자동차, 오토바이, 요트 등 소비재와 주택, 건물 등 부동산의 경우에는 매입부가가치세를 공제할 수 없으며 고정자산가액에 포함시켜야 합니다.