해외 기업에 지급한 컨설팅 비용에 대한 세금은 어떻게 납부하나요?
A사는 2011년 3월 싱가포르 M사와 기술 컨설팅 계약을 체결하고 M사에 자동차 부품 개발 프로젝트에 대한 컨설팅 서비스를 맡긴다는 내용을 명시하고 있다. 컨설팅 서비스는 M사가 제공할 예정이며, 2011년 6월까지 A사에 인력을 파견해 시행할 예정이다. M사는 우리나라에 지점이 없습니다.
그럼 A회사가 M회사에 컨설팅 비용을 지불할 때 영업세와 법인세를 원천징수해야 하는 걸까요?
이런 점에서 저자는 이를 분석해야 한다고 생각합니다. 두 가지 측면: 첫째, 경제사업이 사업세 및 법인세 범위에 속하는지 여부, 둘째는 납부 방법에 대한 상세한 분석입니다.
1. 경제 사업 분석
'국가세무총국 고시'(국수발[1993] 제149호)에서는 '자문 서비스'가 타인에 속한다고 규정하고 있습니다. 서비스업 서비스업 내용 중 하나입니다.
'영업세 임시조례' 제1조에서는 중화인민공화국 영토 내에서 본 조례에 규정된 서비스를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 단위 및 개인은 다음과 같이 규정하고 있다. 사업세 납세자는 이 규정에 따라 사업세를 납부해야 합니다.
'영업세 임시조례 시행세칙' 제4조는 조례 제1조에서 언급한 중화인민공화국 영토 내에서 조례에서 규정하는 서비스를 제공하는 것을 말한다. "규정에 규정된 서비스를 제공하거나 받는 단위" 또는 개인이 해당 지역 내에 있는 경우"를 의미합니다.
"개인 금융 상품 구매 및 판매에 대한 특정 사업 면세 정책에 관한 고시"(Caishui [2009] No. 111)에서는 다음과 같이 규정합니다. "4. 해외 단위 또는 개인이 국외의 국내 단위 또는 개인이 전적으로 "중화인민공화국 영업세에 관한 임시조례"(국무원 명령 제540호, 이하 조례라 함)에서 규정한 해외 서비스 내에서 발생하는 경우 이 규정의 범위에 속하지 않는다. 중국 영토 내 조례에 명시된 서비스는 영업세가 부과되지 않습니다. 노동 서비스의 구체적인 범위는 재정부 및 국가 세무총국에서 규정합니다.
위 규정에 따라. 규정, 문화 및 스포츠 산업(방송 제외), 엔터테인먼트 산업, 해외 법인 또는 개인이 해외 국내 법인 또는 개인에게 제공하는 서비스. 목욕, 미용, 세탁 및 염색, 페인팅, 전사와 같은 서비스에는 사업세가 부과되지 않습니다. , 호텔 산업, 요식업 산업, 창고 산업 및 기타 서비스 산업의 조각, 복사 및 포장 서비스.
위 세무 규정 및 규범문서에 따르면 노동 서비스를 제공받는 단위와 노동 서비스를 제공하는 단위가 국내에 있으므로 이 경제 사업은 영업세 범위에 속합니다.
또한, '기업소득세법' 제3조에서는 비거주자 기업이 중국 내에 기관 또는 장소를 설립하지 않거나 기관 또는 장소를 설립한 경우 취득한 소득은 다음과 같이 규정되어 있습니다. 실제로 설립된 기관이나 장소와 관련이 없는 경우에는 중국에서 발생하는 소득에 대해 법인소득세를 납부해야 합니다. "소득세법 시행에 관한 규정" 제7조에서는 기업소득세법 제3조에 언급된 중국 내외 원천 소득과 노동 서비스 제공 소득은 다음 장소에 따라 결정된다고 규정하고 있습니다. 노동 서비스가 발생합니다.
위 세법 및 규정에 따르면 노동 서비스는 국내에서 이루어지기 때문에 법인세를 납부해야 한다.
근로서비스로 인한 국내소득과 해외소득 구분에 있어서 법인세는 노동서비스가 수행되는 장소를 기준으로 결정된다는 점을 참고할 필요가 있다. 사업세는 서비스를 제공하거나 받는 당사자가 국내에 있는지 여부에 따라 결정됩니다. 기업은 특정 분석을 수행할 때 신중한 심사와 판단에 주의를 기울여야 합니다.
II. 세금 신고
'영업세 임시 규정 시행규칙' 제11조(1)은 중화인민공화국 영토 밖의 법인 또는 개인이 다음과 같이 규정하고 있습니다. 회사가 과세 서비스를 제공하거나, 무형 자산을 양도하거나, 부동산을 판매하고 국내에 운영 기관이 없는 경우 국내 대리인이 원천징수 의무자가 됩니다. 원천징수 의무자가 되어야 합니다.
M사가 국내에 운영기관을 설립하지 않고 대리인을 선임하지 않은 경우 A사는 영업세 5%를 원천징수하여 납부하게 된다.
법인세 신고 및 납부 방법은 비교적 복잡합니다.
3. 실무적 분석
위의 분석을 통해 법인세는 근로서비스가 수행되는 장소를 기준으로 결정된다는 것을 알 수 있다. 컨설팅 서비스가 해외에서 제공되는 경우 국내 법인세를 납부할 필요가 없습니다.
이 예에서 컨설팅 서비스가 국내에서 수행되는 경우 법인세를 납부해야 합니까?
국내에서 수행되는 서비스가 법인세 과세 대상인지 여부는 두 가지 사항에 유의해야 합니다. 1 . 노동수입국((지역)이 중국과 조세협정(또는 조세협정)을 체결했는지 여부 2. 중국과 조세협정(또는 조세협정)을 체결한 경우 경제 및 사업성 여부도 판단해야 함 활동은 고정사업장을 구성합니다.
"중국에서 노동 서비스를 제공하는 외국 기업의 고정 사업장 결정 및 이익 귀속에 관한 국가 세무국의 답변"(Guo Shui Han [2006] No. 694) 제1조에 따름 ), 조세조약의 고정설립 조항 “일방 체약국의 기업은 직원 또는 기타 인력을 통해 타방 체약국의 동일한 프로젝트 또는 관련 프로젝트에 대해 컨설팅 서비스를 포함한 서비스를 제공합니다. 또는 누적 기간이 12개월 중 6개월을 초과하는 경우 규정에 따르면 구체적인 시행은 외국 기업이 중국에 기관을 설립하지 않고 직원을 파견하여 컨설팅 서비스를 포함한 노동 서비스를 제공하는 것을 의미합니다. 중국 내 관련 프로젝트에서 해당 직원이 실제로 중국에서 12개월 동안 근무할 경우 해당 기간이 연속 또는 누계로 6개월 이상 지속되면 외국 기업이 중국에 고정 사업장을 가지고 있다고 판단할 수 있습니다. 그러나 "본토와 홍콩 간의 조세 약정에 관한 제2의정서 발행 및 세무 주관 기관 대표의 서신 교환에 관한 국가세무총국의 통지"(국수이파[2008] 제70호) 그리고 중화인민공화국 정부 고시에 따른 "본토와 홍콩 간 세금 조정에 관한 제2의정서" 발행에 관한 국가세무총국의 고시(국수이파[2008] No. 70) 중국과 싱가포르 정부는 이중과세 방지 및 소득에 대한 탈세 방지 및 의정서 조항 해석에 관한 합의(Guo Shui Fa [2010] No. 75), 일반적으로 183일을 이행합니다.
위 규정에 따르면, 싱가포르는 중국과 조세협정을 체결하였고, M사의 파견인력은 183일 이상 해당국 내에서 컨설팅 서비스를 제공하지 아니하였기 때문입니다. , 고정사업장을 구성할 필요는 없습니다. 국내 법인세를 납부하는 회사 A는 M 회사를 대신하여 법인세를 원천징수하고 납부할 필요가 없습니다.
다음과 같은 경우에 유의하는 것이 중요합니다. 컨설팅 서비스가 로열티를 받을 수 있는 경우, 기술 서비스 비용과 로열티의 구분은 국가세무총국 고시 제4조를 참조하십시오. 조세협정의 로열티 조항 시행에 관한 문제(국수한[2009] 제507호)는 서비스 계약에서 서비스 제공자가 서비스 제공 과정에서 특정 전문 지식과 기술을 사용하는 경우, 그러나 이러한 기술이 이 경우 M사는 해당 기술을 양도하거나 라이선스하지 아니하므로 로열티 범위에 해당하지 않습니다. 물론 M사가 중국에 183일 이상 체류할 경우 해외기업은 중국에 고정사업장을 설립하고 영업이익을 기준으로 법인세를 납부해야 한다. 해당 금액에 대해 이윤율을 곱한 후 법정 세율인 25%를 곱하여 법인세를 납부하시기 바랍니다. 국가세무국'(국수이발[2010] 제19호)에 따라 법인소득세를 신고, 납부합니다.
또한, 특정 해외 기업이 국가세무국의 등록 및 신고 범위에 부합하는 노동 서비스를 제공하는 경우 "비거주자 계약 프로젝트 운영 및 노동 서비스 제공에 대한 과세 관리 임시 조치"(국가 세무 관리 명령 제19호)에 따라 관련 절차도 완료해야 합니다.