VAT 법률 및 규정은 무엇인가요?
부가가치세에 관한 중화인민공화국 임시 규정
1조: 중화인민공화국 영토 내에서 상품 판매, 가공, 수리, 유지 서비스 제공 및 상품 수입 중국 단위 및 개인의 부가가치세 납세자는 본 규정에 따라 부가가치세를 납부해야 한다.
제2조 부가가치세율:
(1) 본 조의 (2) 및 (3) 항목에 규정된 경우를 제외하고 납세자가 상품을 판매하거나 수입하는 경우, 세율은 17%입니다.
(2) 납세자가 다음 상품을 판매하거나 수입하는 경우 세율은 13%입니다.
1. 곡물, 식용 식물성 기름; 수돗물, 난방, 에어컨, 온수, 석탄 가스, 액화석유가스, 천연가스, 바이오가스, 주거용 석탄 제품
3. 책, 신문, 잡지
4. 사료, 화학비료, 살충제, 농업 기계, 농업용 필름
5. 국무원이 정한 기타 물품.
(3) 납세자가 상품을 수출하는 경우, 국무원이 달리 규정하지 않는 한 세율은 0입니다.
(4) 납세자가 처리, 수리 및 교체 서비스(이하 과세 서비스라고 함)를 제공하는 경우 세율은 17%입니다.
세율 조정은 국무원이 결정한다.
제3조 납세자가 세율이 다른 상품 또는 과세 서비스를 동시에 운영하는 경우, 세율이 다른 상품 또는 과세 서비스의 판매는 별도로 계산하지 않으면 더 높은 세율로 계산됩니다. 요율이 적용됩니다.
제4조 본 규정 제11조의 규정에 추가하여 납세자가 상품을 판매하거나 과세 서비스를 제공하는 경우(이하 상품 판매 또는 과세 서비스라고 함) 납부할 세금을 공제해야 합니다. 현재 매출세에서 현재 기간에 대한 매입세 후 잔액입니다. 납부세금 계산 공식:
지급세금 = 당기 매출세 - 당기 매입세
당기 매출세가 다음과 같은 경우 당해 기간의 매입세액보다 적고 공제 대상이 부족한 경우, 부족분을 정산할 수 있습니다. 공제는 계속해서 다음 기간으로 이월됩니다.
제5조 납세자가 상품 또는 과세 서비스를 판매하는 경우, 본 규정 제2조에 명시된 판매량과 세율을 기준으로 구매자로부터 계산하여 징수한 부가가치세가 매출세입니다. . 매출세 계산 공식:
매출세 = 판매액 추가 비용이지만 청구된 매출세는 포함되지 않습니다.
매출은 RMB로 계산됩니다. 납세자가 위안화 이외의 통화로 매출을 결제하는 경우에는 위안화로 환산하여 계산합니다.
제7조 납세자가 판매한 상품 또는 과세 서비스의 가격이 정당한 이유 없이 명백히 낮은 경우, 판매량은 관할 세무 당국이 결정합니다.
제8조 납세자가 상품을 구매하거나 과세 서비스(이하 구매 상품 또는 과세 서비스라고 함)를 받을 때 납부하거나 부담하는 부가가치세액이 매입세액입니다.
매출세액에서 다음 매입세액을 공제할 수 있습니다.
(1) 다음의 매입세액은 특별부가가치세계산서에 기재된 부가가치세액입니다. 판매자.
(2) 세관에서 받은 특별 수입 부가가치세 납부서에 표시된 부가가치세 금액.
(3) 농산물을 구매하려면 특별 부가가치세 계산서 또는 특별 관세 수입 VAT 지불 전표를 받는 것 외에도 농산물 구매 가격과 농산물 구매 금액에 명시된 13% 공제를 받아야 합니다. 제품 구매 송장 또는 판매 송장 세율로 계산된 세금을 입력합니다. 매입세액 계산식:
매입세 = 구매가격 서류에 표시된 운송비 금액과 매입세액을 공제율 7%로 계산합니다. 매입세액 계산식:
매입세 = 운송비 금액 × 공제율
공제 허용 항목과 공제율 조정은 국무원에서 결정합니다.
제9조 납세자가 재화 또는 과세 서비스를 구매하고 법률, 행정법규 또는 국무원 세무부서의 관련 규정을 준수하지 않는 부가가치세 공제 증명서를 취득한 경우, 세금은 매출세액에서 공제되지 않습니다.
제10조 다음 항목에 대한 매입세는 매출세에서 공제되지 않습니다.
(1) VAT 비과세 품목, VAT 면제 품목, 단체 구매품의 경우 또는 복지 또는 개인 소비를 위한 과세 서비스
(2) 비정상적인 손실이 있는 구매 상품 및 관련 과세 서비스
(3) 비정상적인 손실 진행 및 완제품
(4) 국무원 재정 및 세무 당국이 규정한 납세자 개인 소비재
(5) ) 다음의 운송 비용 본 조의 (1)~(4) 항목에 명시된 물품 및 면세 물품 판매에 따른 운송 비용.
제11조 소규모 납세자가 상품이나 과세 서비스를 판매하는 경우 판매량과 징수율에 따라 납부세액을 계산하는 간단한 방법을 채택해야 하며 매입세액은 공제되지 않습니다. 납부세액 계산식:
납부세액 = 매출×징수율
소규모 납세자에 대한 기준은 재정 및 세무당국에서 정합니다. 국무원.
제12조 소규모 납세자의 부가가치세 징수율은 3%이다.
징수율의 조정은 국무원이 결정한다.
제13조 소규모 납세자가 아닌 납세자는 관할 세무기관에 등록해야 합니다. 구체적인 등록방법은 국무원 세무부서가 정한다.
소규모 납세자는 회계가 건전하고 정확한 세금 정보를 제공할 수 있는 능력을 갖추고 소액 납세자로 간주되지 않는 경우 관할 세무 당국에 등록할 수 있습니다. 본 규정의 관련 조항에 따라.
제14조 납세자가 물품을 수입할 때 납부해야 할 세금은 본 조례 제2조에 규정된 과세 가격과 세율에 따라 계산됩니다. 복합 과세 가격과 납부세액의 계산식은 다음과 같습니다.
구성 과세 가격 = 관세 납부 가격 + 관세 + 소비세
미지불 세금 = 구성 과세 가격 × 세율
제15조 다음 항목은 부가가치세가 면제됩니다:
(1) 농업 생산자가 판매하는 자체 생산 농산물
(2) 피임약 및 기구,
(3) 오래된 서적,
(4) 과학 연구, 과학 실험 및 교육에 직접 사용되는 수입 기구 및 장비
(5) 외국 정부, 국제기구에서 무료로 제공하는 수입 재료 및 장비,
(6) 장애인 단체가 장애인 사용을 위해 직접 수입한 품목
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(7) 개인 사용 품목으로 판매되는 제품.
전항의 규정을 제외하고 부가가치세 면제 및 감세 항목은 국무원이 정한다. 어떤 지역이나 부서에서도 면세, 감세 항목을 규정할 수 없습니다.
제16조 납세자가 면세 및 감세 사업을 병행하는 경우, 판매량을 별도로 계산하지 않는 경우 면세 및 세금 감면 항목의 판매량을 별도로 계산한다. 축소는 허용되지 않습니다.
제17조 납세자의 판매량이 국무원 재정세무기관이 규정한 부가가치세 기준액에 도달하지 못한 경우, 판매량이 다음 금액에 도달하면 부가가치세가 면제된다. 한도액을 초과하는 경우, 전액은 본 규정의 VAT 납부 규정에 따라 계산됩니다.
제18조 중화인민공화국 이외의 법인이나 개인이 중화인민공화국 영토 내에서 과세 서비스를 제공하고 중화인민공화국 영토 내에 운영 기관을 두지 않는 경우, 국내 대리인이 원천징수 의무자가 됩니다. 국내에 대리인이 없는 경우 구매자가 원천징수 의무자가 됩니다.
제19조 부가가치세 납부 의무가 발생하는 시기:
(1) 상품 또는 과세 서비스 판매의 경우 판매 대금을 수령하는 날입니다. 또는 판매 대금 청구 영수증을 최초로 발행한 경우. 송장의 경우에는 송장이 발행된 날로 합니다.
(2) 수입품은 수입신고일로 한다.
VAT 원천징수 의무가 발생하는 시점은 납세자의 부가가치세 납부 의무가 발생하는 날입니다.
제20조 부가가치세는 세무기관이 징수하며, 수입품에 대한 부가가치세는 세관이 징수한다.
개인이 개인적 사용을 위해 국내로 가져오거나 우편으로 발송하는 품목에 대한 부가가치세는 관세와 함께 부과됩니다. 구체적인 방법은 국무원 관세위원회가 관련 부서와 회동하여 제정한다.
제21조 납세자는 상품이나 과세 서비스를 판매할 때 특별 부가가치세 계산서를 요청하는 구매자에게 특별 부가가치세 계산서를 발급해야 하며, 특별 부가가치세 계산서에 판매 금액과 과세 서비스 금액을 각각 표시해야 합니다. VAT 송장.
다음 상황에서는 특별부가가치세 계산서가 발행되지 않습니다:
(1) 개인 소비자에게 상품 또는 과세 서비스를 판매하는 경우
(2) 면세 규정은 상품 또는 과세 서비스 판매에 적용됩니다.
(3) 소규모 납세자의 상품 또는 과세 서비스 판매.
제22조 부가가치세 납부 장소:
(1) 고정 사업주는 사업장이 위치한 관할 세무 당국에 세금을 신고하고 납부해야 합니다. 본점과 지점이 동일한 현(시)에 있지 않은 경우에는 국무원 재정, 세무기관 또는 그 권한을 위임받은 재정기관의 승인을 거쳐 해당 소재지 관할 세무기관에 세금을 신고하고 납부해야 합니다. 본점은 세무당국에 세금신고서를 요약하여 본점에 제출할 수 있으며, 지방 관할 세무당국이 세금을 신고하고 납부합니다.
(2) 다른 카운티(시)에서 상품이나 과세 서비스를 판매하는 고정 사업 가구는 해당 기관이 위치한 관할 세무 당국에 해외 사업 활동에 대한 세무 관리 증명서 발급을 신청해야 합니다. 세무 관리 증명서를 해당 기관 소재지 세무 기관에 제출합니다. 증명서가 발급되지 않은 경우 관할 세무 기관에 세금 신고를 해야 합니다. 서비스가 수행되는 경우 판매 장소 또는 서비스가 수행되는 장소에서 관할 세무 당국에 세금 신고가 이루어지지 않은 경우 관할 세무 당국은 세금을 체납합니다.
(3) 고정 사업주가 상품 또는 과세 서비스를 판매하는 경우, 판매 장소 또는 서비스가 발생한 장소에서 관할 세무 당국에 세금을 신고하고 납부해야 합니다. 판매지 또는 서비스가 제공되는 장소에서 관할 세무당국에 세금을 신고하고 납부하는 경우, 세금 부과금은 설립지 또는 거주지 관할 세무당국이 부과합니다.
(4) 수입품은 신고 장소에서 세관에 신고하고 세금을 납부해야 합니다.
원천징수 의무자는 그 설립지나 거주지 관할 세무당국에 원천징수된 세금을 신고하고 납부해야 합니다.
제23조 부가가치세의 납세기간은 각각 1일, 3일, 5일, 10일, 15일, 1개월, 1분기로 한다. 납세자의 구체적인 납세기간은 납세자가 납부해야 하는 세액을 기준으로 관할 세무당국이 정합니다. 납세자가 정해진 기간에 따라 세금을 납부할 수 없는 경우 해당 세금을 일회성으로 납부할 수 있습니다. .
납세자가 1개월 또는 1분기를 과세기간으로 하는 경우에는 만료일로부터 15일 이내에 세금신고를 해야 하며, 과세기간인 경우에는 5일 이내에 세금을 미리 납부해야 합니다. 만료일로부터 1일 이내에 납부하여야 하며, 다음달 1일부터 15일 이내에 세금을 신고하고 전월 납부세액을 정산하여야 합니다.
원천징수 의무자의 세금 납부 기한은 앞의 두 단락의 규정에 따릅니다.
제24조 물품을 수입하는 납세자는 세관이 수입부가가치세 특별 납부서를 작성하고 발행한 날로부터 15일 이내에 세금을 납부해야 합니다.
제25조 납세자가 세금 환급(면세) 규정이 적용되는 상품을 수출하는 경우 세관에 수출 절차를 거쳐 수출 신고서와 함께 정해진 시기에 수출 세금 환급(면세)을 신고해야 합니다. 해당 기간 동안 수출물품에 대한 세금환급(면세)을 매월 관할 세무당국에 신고합니다. 구체적인 방법은 국무원 재정세무기관이 제정한다.
세금 환급 처리 후 수출 물품이 반송되거나 세관으로 반송되는 경우 납세자는 법에 따라 환급된 세금을 납부해야 합니다.
제26조 부가가치세의 징수 및 관리는 <중화인민공화국 조세징수관리법> 및 본 조례의 관련 규정에 따라 실시한다.
제27조 이 규정은 2009년 1월 1일부터 시행한다.