이연법인세는 자산인가요, 부채인가요?
이연법인세는 자산입니다.
이연법인세자산은 차감할 일시적차이를 상쇄하기 위해 미래에 과세소득이 발생할 가능성이 높은 정도까지 인식되는 차감할 일시적차이를 말합니다. 모든 가산할 일시적차이는 특정한 특별한 상황을 제외하고는 이연법인세부채로 인식되어야 합니다.
이연법인세부채는 가산할 일시적 차이를 기준으로 미래 기간에 납부할 소득세 금액을 말합니다.
이연법인세자산과 이연법인세부채는 일시적차이에 해당하며, 차감할 일시적차이는 향후 세금을 상쇄할 수 있는 부분으로 회수되어야 하는 자산이므로 이에 따라 이연처리됩니다. . 소득세 자산. 이연법인세부채는 가산할 일시적차이로 인해 발생하며, 이익에 영향을 미치는 일시적차이에 대해서는 인식된 이연법인세부채를 "법인세비용"으로 조정해야 합니다.
이연법인세자산은 대손채무를 기준으로 다음과 같이 계산됩니다.
1. 이연법인세자산은 미래에 발생할 가능성이 있는 차감할 일시적차이를 말합니다. 공제할 일시적 차이를 상쇄하는 데 사용할 수 있는 과세 소득 범위 내에서 인식되는 자산입니다. 모든 가산할 일시적차이는 특별한 상황을 제외하고는 이연법인세부채로 인식되어야 합니다.
2. 이연법인세부채는 이익에 영향을 미치는 일시적차이에 대해 발생합니다. 소득세 부채는 "소득세 비용"으로 조정되어야 합니다. 예를 들어, 회계상 감가상각액은 세금감가상각액보다 적기 때문에 해당 자산의 장부가액이 세무기준액보다 커지게 됩니다. 제품이 외부에 판매된 경우 이익에 영향을 미치므로 이연법인세부채를 당기순이익에 맞게 조정해야 합니다. 세금 비용
3. 일시적차이가 이익에 영향을 미치지 않지만 자본에 직접 포함되는 경우 인식된 이연법인세부채는 자본준비금으로 조정되어야 합니다. 예를 들어, 매도가능금융자산은 공정가치로 측정되며, 회계처리상 증가는 매도가능금융자산의 장부가액을 증가시키며, 이익에는 영향을 미치지 않으므로 자본적립금을 인식합니다. 이연법인세부채는 법인세비용으로 조정될 수 없으나 자본준비금으로 조정되어야 합니다.
이연법인세부채는 주로 다음을 의미합니다.
1. 이 계정은 소득세 기준에 따라 기업이 인식한 가산할 일시적 차이로 인해 발생하는 법인세부채를 설명합니다.
2, 이 계정은 가산할 일시적차이 항목에 따라 자세히 계산되어야 합니다.
3. 이연법인세부채의 주요 회계처리.
요약하면 이연법인세자산과 이연법인세부채는 일시적차이에 해당합니다. 차감할 일시적차이는 향후 세금을 상쇄할 수 있는 부분이므로 회수해야 합니다. 이연법인세자산에 해당합니다.
법적 근거:
'중화인민공화국 조세징수관리법' 제1조
세금징수 관리를 강화하기 위해 이 법은 국세수입을 보장하고 납세자의 정당한 권익을 보호하며 경제사회발전을 촉진하기 위해 제정된 법률이다.
제2조
이 법은 세무 당국이 법에 따라 부과하는 각종 세금의 징수 및 관리에 적용됩니다.
제3조
세금 징수, 세금 감면, 세금 면제, 세금 환급 및 세금 환급의 도입 및 중단은 법률의 규정에 따라 시행됩니다. 국무원이 이를 규정하는 경우에는 국무원의 행정법규 시행 규정에 따라야 한다.
어떠한 기관, 단위, 개인도 법률 및 행정법규를 위반하여 세금 징수, 유예, 세금 감면, 세금 면제, 세금 환급, 세금 환급 및 세법에 저촉되는 기타 조치를 임의로 취하여서는 안 됩니다. 및 행정 규정을 결정합니다.
제4조
법률, 행정법규에서 규정한 납세의무가 있는 단위 및 개인은 납세의무자이다.
'기업회계기준-기본기준' 제27조
자본의 원천에는 소유자가 투자한 자본과 자본금에 직접 포함되는 손익이 포함된다. 자기자본, 이익잉여금 등
자본에 직접 포함되는 손익은 현재의 손익에 포함되어서는 안 되는 손익으로, 자기자본의 증가 또는 감소를 초래하는 손익으로, 자기자본의 증감과는 아무런 관련이 없습니다. 소유자의 자본 투자 또는 소유자에 대한 이익 분배.
이익은 기업의 비일상적인 활동으로 형성된 경제적 이익의 유입을 말하며, 이는 소유자의 자본 증가로 이어질 것이며 소유자가 투자한 자본과는 아무런 관련이 없습니다.
손실이란 기업의 비일상적 활동으로 인해 발생하는 경제적 이익의 유출을 말하며, 소유주 지분의 감소로 이어지며 소유주에게 이익을 분배하는 것과는 아무런 관련이 없습니다.