인건비에 대한 법인세 세전 공제율
법인세 최종 정산이 진행 중입니다. 최근 각종 비용의 공제율에 관해 많은 지인들이 문의해 주시고 있습니다. 이를 위해 세전 공제율에 대한 관련 지식을 정리했습니다. 법인소득세 11가지 함께 배워보세요~~ 1. 합리적인 급여지출 기업에서 발생하는 합리적인 급여지출은 공제가 가능합니다. 정책 근거: "중화인민공화국 기업소득세법 실시에 관한 규정"(국무원 명령 제714호) 제34조 2. 근로자 복지 지출 기업이 지출한 근로자 복지 비용의 지출은 총 금액을 초과할 수 없습니다. 임금 및 급여의 14%가 공제될 수 있습니다. 정책적 근거: "중화인민공화국 기업소득세법 시행조례"(국무원 명령 제714호) 제40조 3. 직원 교육 자금 1. 일반 공제 비율 기업은 임금 및 급여를 초과할 수 없으며, 법인소득세 계산 시 총액의 8%를 공제할 수 있으며, 초과분은 다음 과세연도에 이월할 수 있습니다. 정책 기반: "기업 직원 교육 기금에 대한 세전 공제 정책에 대한 재무부 및 국가 세무국의 통지"(Caishui [2018] No. 51) 제1조 2. 일부 특정 산업 기업의 공제 비율( 1) 집적회로 설계 기업 및 적격 소프트웨어 기업의 직원 교육 비용은 별도로 계산하고 과세 소득 계산 시 실제 발생한 금액에 따라 공제해야 합니다. 정책 근거: "소프트웨어 산업 및 집적회로 산업 발전을 더욱 장려하기 위한 법인세 정책에 관한 재정부 및 국가세무국의 통지"(재정세무[2012] 제27호) 제6조( 2) 원자력발전사업자가 원자력발전소 운영자를 양성하기 위한 경우 훈련비용은 세전 기업의 발전비용으로 공제될 수 있다. 기업은 원전 운영자 교육비와 직원 교육비를 엄격히 구분하여 별도로 계산해야 하며, 직원에게 실제로 발생한 직원 교육비는 원전 운영자 교육비 직접 공제에 포함되어서는 안 된다. 정책 근거: "기업의 과세 소득에 관한 여러 문제에 대한 국가세무총국 고시"(2014년 국가세무총서 공고 제29호) 제4조 (3) 실제 조종사 개발 비용, 비행 훈련 비용, 조에 따라 "중화인민공화국 기업소득세법 시행조례" 제27조에 따라 승무원 훈련비, 항공보안요원 훈련비 및 기타 항공훈련비를 세전 항공기업 운송비로 공제할 수 있습니다. 정책적 근거: "법인세 관련 여러 문제에 대한 국가세무총국의 공고"(2011년 국가세무총서 공고 제34호) 제34조. 조합 자금 지출 기업이 할당한 조합 자금은 총액의 2%를 초과할 수 없다. 총 임금과 급여의 일부가 공제될 수 있습니다. 정책 근거: "중화인민공화국 기업소득세법 시행조례"(국무원 명령 제714호) 제41조 5. 보충 연금 보험 및 보충 의료 보험 지출 2008년 1월 1일부터 기업은 관련 국가 정책에 따라 기업에 근무하거나 고용된 모든 근로자에게 지급되는 추가 연금 보험료 및 추가 의료 보험료는 전체 근로자 임금의 5%를 초과할 수 없으며 과세 소득 계산 시 허용됩니다. 초과 금액은 차감되지 않습니다. 정책 근거: "연금 추가 보험료 및 추가 의료 보험료에 관한 법인 소득세 정책 문제에 대한 재정부 및 국가 세무국의 통지"(Caishui [2009] No. 27) 6. 생산과 관련된 사업 접대 비용 및 기업의 사업 활동 접대비는 발생한 금액의 60%를 공제하되, 최대 한도는 해당 연도 판매(사업) 소득의 5‰를 초과할 수 없습니다. 정책적 근거: "중화인민공화국 기업소득세법 시행에 관한 규정"(국무원 명령 제714호) 제43조 7. 광고비 및 사업추진비 1. 기업이 발생하는 적격 광고에 대한 일반 공제율 국무원 재정, 세무기관이 별도로 정한 경우를 제외하고, 해당연도 판매(사업)수입의 15%를 초과하지 않는 비용 및 사업추진비에 대해서는 초과액을 공제할 수 있다. 다음 과세 연도에 공제를 위해 이월됩니다.
정책적 근거: "중화인민공화국 기업소득세법 시행에 관한 규정"(국무원 명령 제714호) 제44조 2. 특별산업 공제율 (1) 화장품 제조 또는 판매, 의약품 제조 및 음료의 경우 제조업(주류 제조 제외) 기업에서 지출한 광고비 및 사업추진비는 당해 연도 판매(사업)수입의 30%를 초과하지 않는 경우 공제하고, 초과하는 금액은 이월공제 가능 다음 과세 연도에. (2) 광고비 및 사업추진비 분담계약(이하 공유계약이라 한다)을 체결한 계열회사의 경우, 일방이 부담하는 광고비 및 사업추진비 분담금은 세전 금액을 초과하지 아니한다. 당해연도 판매(사업)소득에 대한 공제한도는 기업이 공제할 수도 있고, 공유약정에 따라 그 일부 또는 전부를 타인에게 양도하여 공제할 수도 있습니다. 상대방이 광고비 및 사업추진비에 대한 법인세 세전 공제한도를 계산할 때 위의 방법에 따라 기업에 귀속되는 광고비 및 사업추진비는 계산에 포함되지 않을 수 있다. (3) 담배회사가 지출한 담배광고비 및 사업추진비는 과세소득을 계산할 때 공제하지 아니한다. 정책 근거: "광고비 및 사업추진비에 대한 세전 공제 관련 사항에 대한 재정부 및 국가세무국의 고시"(2020년 재정부 및 국가세무국 고시 제43호) 8. 수수료 및 수수료 비용 1. 기업이 발생하는 일반 공제율 생산 및 운영과 관련된 수수료 및 수수료 비용은 아래에 명시된 계산 한도를 초과하지 않는 경우 공제되지 않습니다. 기타기업 : 중개용역기관 또는 적법한 영업자격을 갖춘 개인과 체결한 용역계약 또는 계약에서 인정된 소득금액의 5%를 기준으로 한도를 산정합니다(거래당사자 및 그 직원, 대리인, 대리인 등은 제외). 정책 근거: "기업 수수료 및 수수료 비용에 대한 세전 공제 정책에 관한 재무부 및 국가세무국 고시"(재정세무[2009] 제29호) 제1조 2. 보험회사에 대한 특별 공제 비율 보험회사의 영업활동 관련 절차 해약수수료 등을 공제한 후 해당 연도의 보험료 수입총액의 18%(원금 포함)를 초과하지 않는 범위 내에서 수수료 및 수수료를 과세표준 계산 시 공제할 수 있습니다. 소득은 다음 해에 공제를 위해 이월될 수 있습니다. 정책 기반: "보험업 수수료 및 수수료 비용에 대한 세전 공제 정책에 대한 재정부 및 국가세무국의 고시"(2019년 재정부 및 국가세무국 고시 제72호) ) 제1조 3. 해외위탁부동산개발운영사업자에 대한 공제율 기관이 개발제품을 판매하는 경우 해외기관에 지급하는 판매비용(수수료 또는 취급수수료를 포함한다)은 위탁판매수익의 10%를 초과할 수 없으며, 그에 따라 차감됩니다. 정책 근거: "국가세무총국의 발행에 관한 고시"(국수발[2009] 제31호) 제29조. 연구개발비 1. 일반 공제율 기업이 연구개발 활동을 수행하면서 실제로 발생한 연구개발비로서, 미형성된 무형자산 2018년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지 규정에 따른 실제 공제액을 기준으로 당기손익에 포함되는 경우 실제 금액의 75%를 세전 공제액으로 추가 공제합니다. 무형자산을 형성한 경우, 위에 언급된 기간 동안 무형자산 원가의 175%로 세전 상각됩니다. 정책 근거: (1) "재무부, 국가세무총국, 과학기술부의 연구개발비 세전 슈퍼공제율 인상에 관한 고시"(Caishui [2018] No. 99) ( 2) "일부 우대 조세 정책 확대에 관한 재정부 및 국가세무국의 통지" 시행 기간에 대한 고시(2021년 재정부 및 국가세무국 고시 제6호) 2. 제조업 기업은 제조 기업이 R&D 활동을 수행하면서 실제로 발생한 R&D 비용을 공제합니다. 무형 자산이 형성되지 않고 당기 손익에 포함되는 경우 규정에 따라 공제됩니다. 2021년 1월 1일부터 무형자산이 형성된 경우에는 실제 발생한 금액의 100%를 기준으로 세전 추가 공제가 이루어지며, 2021년 1월 1일부터 무형자산의 원가를 기준으로 200% 상각됩니다. 세금 전.
정책 기반: "R&D 비용에 대한 세전 슈퍼 공제 정책 추가 개선에 관한 재정부 및 국가 세무국의 발표"(2021년 재정부 및 국가 세무국 발표 제13호) 10. 공익 기부금 (1) 기업은 공익 사회 단체 또는 현급(현급 포함) 이상 인민 정부, 그 구성 부서 및 직속 기관이 자선 활동 및 공공 복지 사업에 사용하는 기부금을 12년 이내에 지불합니다. 연간 총 이익의 %는 과세 소득 계산 시 공제가 허용되며, 연간 총 이익의 12%를 초과하는 경우 3년 이내에 과세 소득 계산 시 이월 공제가 허용됩니다. 정책 근거: "공익 기부금에 대한 법인 소득세 세전 이월 및 공제 정책에 관한 재정부 및 국가세무국 고시"(재정세무[2018] 제15호) (2) 기업 및 개인은 정부, 해당 부서 및 기타 국가 기관을 통해 공공 복지 사회 단체 또는 현급 이상의 사람들을 통과할 수 있으며, 새로운 코로나바이러스 감염으로 인한 폐렴 전염병에 대응하기 위해 현금과 물품을 기부하는 경우 과세 계산 시 전액 공제가 허용됩니다. 소득. (3) 기업 및 개인이 신형 코로나바이러스 감염 폐렴 대응에 사용되는 물품을 전염병 예방 및 통제를 담당하는 병원에 직접 기부하며, 과세소득 계산 시 전액 공제가 허용됩니다. 정책 근거: "재무부 및 국가세무국의 신형 코로나바이러스 감염 예방 및 통제를 지원하기 위한 기부세 정책에 관한 공고"(재무부 및 국가세무총국 공고 제9호) 과세, 2020) 11. 기업 책임 보험 비용 기업은 고용주 책임 보험, 공적 책임 보험 및 기타 책임 보험에 가입하며, 규정에 따라 납부한 보험료는 법인세 전 공제가 허용됩니다. 정책 기반: "책임보험료에 대한 법인소득세 세전 공제 문제에 대한 국가세무국 고시"(국가세무국 고시 제52호, 2018)