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2003년 3월 18일, 미국 최대 헬스케어 기업 헬스사우스의 분식회계 스캔들이 폭로됐다. 이 회사는 1997년부터 2002년 상반기까지 24억6900만달러의 이익을 조작했는데, 이는 해당 기간 실제 이익(-1000만달러)의 247배에 해당한다. 이는 사베인즈-옥슬리법 제정 이후 미국 상장기업이 적발한 사기 사건 중 최대 규모로 각계의 관심을 불러일으켰다. 재무제표를 감사하며 수년간 '클린' 감사보고서를 발행해온 언스트앤영(이하 언스트앤영)도 폭풍의 선두에 섰다. (돈으로 소를 다시 살 수는 없습니다. 더 이상 망설일 필요가 없습니다.) 헬스사우스가 사용하는 주요 사기 수법은 '계약조정' 수익수당 계좌를 통한 수익조작입니다. "약정 조정"은 HealthSouth가 환자의 보험에 가입한 건강 보험 제공자에게 청구한 금액과 건강 보험 제공자가 실제로 지불할 것으로 예상한 금액 간의 차이를 추정하는 운영 소득에 대한 수당 계정으로, 총 운영 소득에서 "약정 조정"에 대한 차변 잔액을 뺀 금액입니다. HealthSouth의 손익계산서에는 순영업소득으로 반영됩니다. 이 계정의 수치는 HealthSouth 경영진의 추정과 판단이 필요하며 상당한 불확실성이 있을 수 있습니다. HealthSouth의 고위 경영진은 이러한 특성을 이용하여 "계약 조정" 계정에 근거 없는 크레딧을 제공함으로써 수익을 부풀리고 의도적으로 이익을 조정했습니다. 부풀려진 소득이 노출되는 것을 방지하기 위해 Southern Health Care는 소득 조정을 조정할 수 있는 "AP 요약" 주제를 특별히 설정했습니다. "AP 요약"은 "계약 조정"에 따른 자산 증가를 기록하기 위해 고정 자산 및 무형 자산에 대한 보조 세부 계정으로 존재합니다. (주류 펀드의 진짜 목적을 분석하고 최고의 수익 창출 기회를 찾아보세요!) 발생하지 말았어야 할 감사실패 1. Ernst & Young은 몇 가지 재무 경고 신호를 무시했습니다. Ernst & Young이 HealthSouth의 2001년 재무 보고서에 대해 적격 감사 의견을 발표하기 오래 전에 HealthSouth가 사기 및 과실에 연루되었을 수 있다는 징후가 많이 있었습니다. 이러한 징후를 바탕으로 Ernst & Young은 업무상 적절한 신중함을 행사하고 Southern Healthcare의 경영진이 정직한지, 제공된 재무제표에 사기로 인한 중대한 왜곡 및 누락이 포함되어 있는지 여부에 대해 충분한 주의를 기울여야 했습니다. 직원들로부터 금융 사기에 대한 신고를 받은 후에도 Ernst & Young의 CPA는 필요한 조치를 취하지 않아 HealthSouth의 대규모 회계 사기를 발견할 기회를 놓쳤습니다. 예를 들면 다음과 같습니다. - 2001년에 HealthSouth는 Medicare에 지속적으로 터무니없고 사기성 청구서를 보낸 혐의로 기소되었습니다. 그해 12월에는 메디케어가 제기한 소송을 해결하기 위해 790만 달러를 지불하기로 합의했습니다. 2001년 연례 감사 현장 작업이 끝나기 3개월 전에 법무부는 이미 Ernst & Young에 강력한 경고 신호를 보냈던 HealthSouth 사기 사건에 대한 조사에 착수했습니다. 메디케어 사기 사건 자체가 HealthSouth가 반드시 회계 사기를 저질렀다는 의미는 아니지만, Ernst & Young이 HealthSouth 경영진의 정직성에 의문을 제기하게 만드는 데는 충분합니다. 관련 주제에 대한 조사 강도. ——2002년 8월, HealthSouth는 물리 치료 외래 환자 서비스에 대한 지불 정책에 대한 Medicare의 조정이 회사의 이익에 연간 1억 7,500만 달러 영향을 미칠 것이라는 발표를 발표했습니다. 실제로 의료산업의 전반적인 상황에 따르면 메디케어 정책의 변화만으로는 헬스사우스의 운영에 그렇게 큰 영향을 미칠 수 없다. 이 소식은 발표 당일 투자자와 채권자들로부터 야유를 받았습니다. 일부 금융 분석가들은 HealthSouth의 움직임이 월스트리트의 기대치를 낮추고 운영 무능의 징후를 숨기려는 의도가 있는지 의문을 제기했습니다. ——HealthSouth 감사팀의 일원이자 Ernst & Young의 수석 파트너인 James Lamphron은 법정에서 HealthSouth가 사기 행위를 했을 수 있다는 경고 이메일을 받았다고 증언했습니다. 이 이메일은 Ernst & Young의 CPA에게 사기에 사용된 "약정 조정" 및 "AP 요약" 계정을 포함하여 세 가지 특별 회계 계정을 검토하는 데 특별한 주의를 기울일 것을 상기시켰습니다. 이메일을 받은 후 Lamphron은 HealthSouth의 최고 재무 책임자인 William Owens에게 확인을 요청했습니다. Owens는 이메일에 서명한 사람인 Michael Vines가 HealthSouth 회계 부서의 "자신의 직업에 만족하지 않는" "징징거리는 사람"이었다고 설명했습니다.
Lamphron은 Owens의 설명을 믿었고 감사팀은 자세한 조사 없이 성급한 결론을 내렸습니다. "HealthSouth는 아무런 잘못도 하지 않았습니다." - HealthSouth의 내부 감사자는 한때 다른 Ernst & Young 수석 시험 파트너인 William C. Miller는 내부 감사인으로서 수년 동안 HealthSouth의 주요 회계 데이터에 대한 접근이 허용되지 않았다고 불평했습니다. 이러한 내부 통제 부족은 Ernst & Young이 마땅히 받아야 할 관심을 끌지 못했습니다. ——동종 업계의 다른 회사와 비교할 때 HealthSouth는 인수를 통해 빠르게 성장했으며 이윤도 매우 빠르게 증가했습니다. 회사의 세전 이익은 1999년보다 2000년에 두 배 이상 증가하여 5억 5,900만 달러를 기록했지만 영업 이익은 3%만 증가했습니다. 2001년 세전 이익은 1999년보다 거의 두 배 증가한 반면 매출은 8%만 증가했습니다.