이해 방법: 국가 세무총국에서 규정한 기타 합법적이고 유효한 증명서
1. '합법적이고 유효한 증명서'와 관련된 재정 및 조세 규정
다음 규정은 주로 '합법적이고 유효한 증명서'를 규정합니다.
1. '중화인민공화국 세금징수 및 관리법' 제19조는 '납세자와 원천징수의무자는 관련 법률, 행정법규, 금융세무기관의 규정을 준수해야 한다'고 규정하고 있습니다. 국무원 회계장부를 설정하고, 합법적이고 유효한 증빙에 따라 회계를 관리하며, 중화인민공화국 회계법 제14조. 중화민국에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. “회계기관과 회계사는 반드시 국가 규정을 준수해야 합니다. 원본 증서는 회계제도의 규정에 따라 검토되어야 하며, 허위이거나 불법적인 원본 증서는 거부되어 해당인에게 보고되어야 합니다. 해당 단위에 대한 책임이 부정확하거나 불완전한 기록이 있는 원본 증서는 반환되어야 하며 국가 규정에 따라야 합니다. 통일된 회계 시스템의 조항을 수정하고 보완합니다. "
재무부의 '기본회계업무기준 고시'(재정(1996) 제19호) 제49조에서는 "원본 증빙서류를 변조하거나 기재할 수 없다"고 규정하고 있다. ." 원본 증서에 오류가 있을 경우 발행기관에서 재발급 또는 정정하고 발행기관 직인을 날인하여야 한다.
제51조(5) 회계전표를 작성할 때 오류가 발생한 경우에는 다시 작성해야 한다.
등록된 회계전표가 해당 연도 중 잘못 기재된 것이 발견될 경우, 빨간색 글씨로 회계전표를 원본과 동일한 내용으로 작성하고 요약란에 표시하시면 됩니다. "특정월 특정일 취소." 상품권"과 동시에 "특정월 특정일 상품권번호 수정"이라는 문구가 적힌 파란색의 정확한 회계전표를 리필합니다. . . . . . 전년도 회계전표에 오류가 있는 것으로 확인된 경우, 수정된 회계전표에는 파란색 문자로 채워야 합니다. "
3. "중화인민공화국 송장관리방법" 제20조에서는 "생산, 경영활동에 종사하는 모든 단위와 개인은 반드시 물품대금을 지불하고, 서비스를 받으며, 기타 업무에 종사해야 한다"고 규정하고 있습니다. 사업 활동. 지불을 위해서는 수취인으로부터 송장을 받아야 합니다. 청구서를 받을 때 제품명이나 금액 변경을 요청하지 않습니다. ”
제21조는 “규정에 부합하지 않는 계산서는 금융상환증서로 사용할 수 없으며, 어떠한 단위나 개인이라도 이를 거부할 권리가 있다”고 규정하고 있다. "
4. "중화인민공화국 임시조례 및 국가사업세" 제6조에서는 "납세자는 본 조례 제5조의 규정에 따라 관련 항목을 공제해야 하며, 취득한 증빙서류가 법률, 행정법규에 부합하지 아니하거나 국무원 세무부서의 관련 규정에 의거 해당 금액을 공제하지 아니한다. ”
5. “중화인민공화국 임시규정 및 국가사업세 시행세칙” 제19조는 “조례 제6조에 언급된 증명서는 다음 사항을 준수한다”고 규정하고 있다. 국무원 세무부서의 관련 규정(이하 총칭하여 합법적이고 유효한 증서)은 다음을 의미합니다.
(1) 국내 단위 또는 개인에게 지급된 지급금 및 해당 단위 또는 개인의 활동 사업세 또는 부가가치세 징수 범위에 해당하는 단위 또는 개인이 발행한 송장 합법적이고 유효한 증표입니다.
(2) 관리비 또는 정부 자금 지급의 경우 재정 청구서 발급된 합법적이고 유효한 증서입니다.
(3) 해외 단위에 대한 지급 또는 개인의 지급, 해당 단위 또는 개인이 서명한 영수증 문서가 세무 부서에서 의심스러운 경우 합법적이고 유효한 증서입니다. 영수증 문서의 경우 해외 공증 기관의 확인 증명서를 요구할 수 있습니다.
(4) 국세 총무처가 규정한 기타 합법적이고 유효한 증명서. ”
6. “중화인민공화국 부가가치세 잠정조례” 제9조에서는 “납세자가 상품이나 과세용역을 구매할 때 취득한 부가가치세 공제증명서에 법률, 행정법규를 준수하지 아니하는 경우” 관련법규 또는 국무원 세무부서의 관련 규정에 따라 매입세액을 매출세액에서 공제할 수 없다. "
"중화인민공화국 부가가치세 임시조례 실시세칙" 제19조에서는 "조례 제9조에 언급된 부가가치세 공제 증서는 특별 부가가치세 계산서를 말한다"고 규정하고 있다. , 관세수입 부가가치세 특별납부서, 농산물구매계산서 및 농산물판매계산서, 운송비정산서류.
”
2. 합법적이고 유효한 증표의 분류
합법적이고 유효한 증표는 티켓, 양식, 증명서, 주문서, 서적, 증거물로 나눌 수 있습니다.
1. 송장과 같은 송장은 기업의 경제 생활에서 가장 중요하고 가장 자주 사용되는 원본 문서입니다. 송장은 주로 단위와 개인이 노동 서비스 및 기타 사업 활동을 제공하거나 수락할 때 양측의 인증을 나타냅니다. 물품의 매매에 관한 서면증표는 금융수입과 지출의 회계를 위한 법정 증표이며, 회계처리를 위한 원본이 되며 관련자의 검토와 검사를 위한 중요한 근거가 됩니다. 크게 다음과 같이 나눌 수 있습니다:
(1) 특별 VAT 송장. 특별 VAT 송장은 VAT 제도 개혁의 산물이며 일반 VAT 납세자만 구매하거나 세무 당국에서 발행할 수 있습니다. 현재 우리나라에서는 폐쇄형 특별 VAT 송장 공제 체인이 형성되었습니다.
(2) 일반 송장은 주로 상품 판매용 일반 송장, 일반 VAT 과세 서비스 송장으로 구분됩니다. 및 사업세 과세 서비스 송장.
(3) 전문 송장은 주로 예금, 대출, 송금, 보험을 의미합니다. 금융 및 보험 회사의 증명서, 우편 및 통신 회사의 전보 영수증, 철도, 민간 항공 기업, 운송 부서, 고속도로 및 기타 부서에서 사용하는 전문 송장. 일반적으로 독점 산업에서 사용됩니다. 일부는 관련 부서의 감독을 받지만 감독 인장이 찍혀 있지 않습니다.
2. "기업 소득세법"과 같은 양식. 따라서 '급여지불서'의 진정성은 수취인의 서명이나 은행에서 지급받은 사실에 초점을 맞춰야 한다. 교통비, 항공여비, 숙박비 등 교통비 청구서와 출장수당, 식비, 마일리지 등을 환급하기 위해 일정 기준에 따라 출장자가 계산하여 신고합니다. 실제적이고 규정에 부합하는 한 합법적이며 비용 증빙으로 사용할 수 있습니다. 또한 회계 규정에 따라 작성된 "감가상각 및 상각 계산서" 등이 필요합니다.
3. 외국의 법인이나 개인에 대한 비구매 지급에 대한 외환 판매 및 지급 증명서 등의 합법적이고 유효한 증명서입니다. 물품대금은 납세자 소재지 관할 세무부서가 발급한 합법적이고 유효한 증빙에 근거하여 지급할 수 있습니다. 국세청은 해외 공증기관이나 법정 인증 기관의 제공을 요구할 수 있습니다. 확인 후 국세청에서 발급한 과세증명서는 합법적이고 유효한 특수재산 증빙으로 사용할 수 있습니다.
4 여행일정서, 영수증 양식 등의 서류 항공운송 전자항공권의 경우 "항공운송 전자항공권 여정표"는 결제 증서 또는 환급증서로 일시적으로 사용됩니다. 전자 항공권을 구매하는 승객. 여행 일정은 세무 부서의 청구서 관리에 포함되며 국가 세무총국의 감독을 받습니다. 그러나 일정은 당분간 청구서 작성 감독 인장과 중복되지 않습니다. 우리나라 외의 법인 또는 개인에게 이루어진 구매 대금의 경우, 구매 대금을 지불한 법인 또는 개인으로부터 받은 영수증이 일반적으로 합법적이고 유효한 증명서입니다.
5. 각종 지급서류 등 도서. 주로 납세 서류, 사회 보험료 특별 납부 서류, 비과세 소득 일반 납부 서류 등이 있으며 모두 세금, 사회 보험료, 비과세 소득 지출에 대한 중요한 서류입니다.
6. 금융 영수증 등 영수증. 재정영수증은 청구서 외에 널리 사용되는 법적 증표로, 재정부서의 감독 하에 발행되며, 행정기관 및 징수기관에서 각종 수수료를 징수하는 데 사용됩니다. 예를 들어, 교육부에서 징수한 교육인건비와 부동산개발업체가 징수한 수수료에 대해 행정 영수증이 법정 증표로 발행된다. 그 밖에 일부 지방세청이 감독하는 부동산개발예금영수권 등은 부동산개발회사가 개발상품의 분양수익(보증금 포함)을 정식 청구서로 발행하기 전에 사용하는 방식으로, 관리방식은 부동산과 동일하다. 개발판매청구서는 "청구서 관리조치" 조항에 의거 시행됩니다.
3. 합법적이고 유효한 인증서의 특징
다음 "세 가지 속성"을 완전히 소유한 인증서만이 합법적이고 유효한 인증서입니다.
(1) 법적 섹스. 증서의 작성은 법률 및 행정법규에 규정되어 있으며 법정관리부서, 즉 재정세무부서의 감독을 받습니다. 법에 따라 인쇄 및 사용되는 청구서는 재정 수입 및 지출에 대한 법적 증서입니다. 이유 없이 이를 받아들이는 행위는 법률로 보호됩니다.
예를 들어, 개인적으로 송장을 인쇄하거나, 개인적으로 구매하거나, 절도하거나, 강탈하거나, 빌리는 것은 송장의 출처가 불법임을 의미합니다. 이는 사기를 통해 송장을 불법적으로 발행하는 것을 의미합니다. 승인 없이 송장 교체 및 전문 송장 확장 사용 범위는 송장 운송업체가 불법으로 계정에 지불하기 위해 "백색 전표" 및 기타 불법 증서를 획득하는 것입니다. 이는 송장 관리 규정 위반입니다. 법률에 따라 인쇄되고, 법률에 따라 구매되고, 법률에 따라 발행되고, 법률에 따라 취득된 청구서만이 청구서의 적법성을 가질 수 있습니다.
(2) 진정성. 이는 증표를 발행하는 단위와 개인은 반드시 법률, 행정법규의 규정에 따라 객관적인 사실에 기초하여 자신의 경제활동을 진실하고 객관적으로 기록해야 하며, 접수된 증표를 엄격하게 검토하고 통제해야 하며 허위를 제거하고 사실을 보관해야 함을 의미합니다. 원본 바우처의 진위 여부를 확인하기 위해. 변조되거나 허위로 발행된 상품권은 진정성을 침해하며 경제 및 사업 활동의 본질을 반영할 수 없습니다.
(3) 적시성. 바우처의 발행은 재정세무국이 정한 기한에 따라 이루어져야 합니다. 예를 들어, 송장은 정해진 기한에 따라 발행되어야 하며, 인가 없이 미리 또는 늦게 발행되어서는 안 됩니다. 납세의무 발생 시기를 인위적으로 조정해야 합니다.
IV. 적법하고 유효한 증빙 조건
현행 회계 시스템 및 세무 규정의 관련 조항에 따라 적법하고 유효한 증빙은 다음 조건을 충족해야 합니다.
(1) 콘텐츠가 완성되었습니다. 전표의 명칭, 전표 작성일자, 전표를 작성한 단위명 또는 전표를 작성한 자의 성명, 취급직원의 서명 또는 날인, 전표의 성명을 포함한다. 바우처를 받은 단위, 경제사업 내용, 수량, 단가 및 금액 등
(2) 봉인과 봉인이 완료되었습니다. 외부 기관이나 개인으로부터 취득한 증서 원본에는 충전 기관의 직인과 충전 주체의 서명 또는 날인이 날인되어야 합니다. 직접 만든 바우처 원본은 취급 단위의 리더 또는 그가 지정한 직원이 서명하고 날인해야 합니다. 외부로 발행된 바우처 원본에는 해당 숙소의 직인이 찍혀 있어야 합니다.
(3) 사양을 작성합니다. 대문자와 소문자 금액으로 채워진 모든 원본 상품권의 경우 대문자와 소문자 금액이 일치해야 합니다. 실제 품목의 구매 증명서 원본에는 승인 인증서가 있어야 합니다. 결제용 증서 원본에는 수취인과 수취인의 영수증 증명서가 있어야 합니다.
(4) 명확한 목적. 여러 사본으로 구성된 원본은 각 사본의 목적을 명시해야 하며, 환급 증서는 1부만 사용할 수 있습니다. 여러 사본으로 구성된 청구서 및 영수증은 양면 카본지에 작성해야 하며(카본지 기능을 가진 청구서 및 영수증은 제외) 일련번호를 붙여야 합니다. 무효화된 경우에는 "무효" 스탬프를 찍고 스텁과 함께 보관해야 하며 찢어서는 안 됩니다.
(5) 절차를 완료합니다. 판매품이 반품된 경우 반품 송장을 작성하는 것 외에 환불 시에는 반품 접수 증명서도 있어야 하며, 반드시 상대방의 영수증이나 송금 은행의 증명서를 받아야 하며, 반품 송장을 다음 용도로 사용할 수 없습니다. 영수증 장소. 임직원이 출장을 위해 빌린 대출에 대한 증빙자료를 회계전표에 첨부하여야 하며, 대출금을 회수할 때에는 별도의 영수증을 발급하거나 차용증 사본을 반납하여야 하며, 대출영수증 원본은 반환하지 않습니다.
(6) 비즈니스가 진정성 있습니다. 위의 모든 요건은 실제 경제사업 발생에 기초해야 합니다.
5. "합법적이고 유효한 바우처"의 구체적인 형태
1. 해당 국가의 단위 또는 개인에게 지급되며 해당 국가가 생산 및 판매하는 제품 또는 서비스 단위 또는 개인이 일반 생산·경영 분야에서 영업세, 부가가치세 등 과세 범위에 해당하는 경우 발행된 송장만이 합법적이고 유효한 증표입니다. 예를 들어, 법원 경매를 통해 취득한 부동산의 경우 판매자는 법적 과세 증거로 법에 따라 송장도 발행해야 합니다.
2. 정상적인 생산 및 운영 분야에 속하지 않는 국내 행정기관에 지급한 금액과 해당 기관이 징수한 행정기관은 다음의 비과세 목록에 포함됩니다. 국가 또는 성급 재정 및 세무 부서에서 발행한 비용(자금)에 대한 재정 영수증은 합법적이고 유효한 증명서입니다.
예를 들어, 도로 관리 부서에서 발행한 도로 관리비 행정 영수증은 법적 증빙입니다.
3. 우리나라 외의 단위 또는 개인에게 지급된 구매 금액의 경우, 해당 단위 또는 개인이 발행한 영수증은 우리나라 외의 단위 또는 개인에게 지급된 비구매 지급에 대한 합법적이고 유효한 증명서입니다. , 납세자의 소재지 관할 세무부서에서 발행한 외환판매지급증명서는 적법하고 유효한 증표입니다. 세무 부서에서 세금 검토 과정에서 중국 이외 지역의 법인 및 개인이 취득한 세금 관련 송장 또는 증서에 대해 의문이 있는 경우 해외 공증 기관 또는 법정 인증 기관의 확인 인증서를 제공해야 할 수 있습니다. 세무 부서는 세무 당국에 법적 회계 증빙 자료로 제공할 수 있습니다.
4. 국가 세무총국 또는 지방 세무국이 확인한 기타 합법적이고 유효한 증명서. 예를 들어, 기업이 특별한 재산 손실이나 평가 손실을 입은 경우 해당 세무 부서의 확인을 거쳐 발급된 세금 증명서를 합법적이고 유효한 증명서로 사용해야 합니다.
5. 관련 세금 정책을 준수하는 기타 회계 문서. 예를 들어, 기업이 근로자에게 비용을 지급할 경우 근로자의 급여 지급 양식(수취인의 서명 확인 또는 은행 지급 증명서)과 근로 계약을 바탕으로 이를 확인해야 합니다. 또한, 정식 송장을 취득하는 것이 사실상 불가능한 객관적인 조건의 경우, 실제 상황에 근거하여 개인에게 지급되는 어린 작물 보상, 통합 지급 등 관련 영수증 및 지급 증빙을 기업의 회계 증빙으로 사용해야 합니다. 관련 증빙자료를 구비한 경우 수취인의 영수증 영수증은 법정증명서로 확인될 수 있습니다.
6. "합법적이고 유효한 증서"가 아닌 사용에 대한 법적 책임
1. 불법 증서는 금전적 환급 증서로 사용될 수 없으며 세금 공제도 불가능합니다.
2. 기업이 불법 상품권을 사용할 경우 세금을 납부하고 연체료를 추가해야 하므로 기업의 부담이 가중됩니다. 기업이 세금계산서 관리규정을 위반하여 다른 기관이나 개인이 세금을 납부하지 않거나, 과소납부하거나, 사기를 하게 한 경우, 세무기관은 위법소득을 몰수하고, 미납, 과소납부, 사기액의 2배 이하의 벌금을 부과할 수 있다. 사기당한 세금.
3. 탈세로 유죄 판결을 받은 사람에게는 탈세 금액의 50% 이상 5배 이하의 벌금이 부과됩니다. 범죄가 성립될 경우 법에 따라 형사책임을 추궁한다.
첨부: 국가 세무국이 규정한 기타 합법적이고 유효한 증명서는 무엇입니까?
부채 판매에 대한 사업세 징수 문제에 관한 국가 세무국 원본 - 청구서를 받지 않은 금융 기업의 은퇴 부동산 및 토지 사용권 "답변" Guo Shui Han [2005] No. 77
광시 장족 자치구 지방세무국:
귀 국으로부터 "송장을 받지 않은 금융기업의 상환부동산 및 토지사용권 매매에 대한 영업세 부과방법"(Guidi Shuibao [2004] No. 60)을 받았습니다. 조사 후 답변은 다음과 같습니다.
'사업세에 관한 여러 정책 문제에 관한 재정부 및 국가 세무국의 고시' 제4조에 규정된 적법하고 유효한 증명서(Caishui [ 2003] No. 16), 법원 판결 및 판결 문서, 조정 문서, 중재 판정 및 인민 법원에서 집행할 수 있는 공증된 채권자 권리 문서를 포함합니다.
국가세무총국 고시[2011] 제2호에 따라 본 문서는 다음과 같은 이유로 폐지됩니다.
1. “법원 판결, 판결, 조정 문서”로 인해. , 인민법원이 집행하는 중재판정서 및 공증된 채권자권리서류는 법적 사실을 확인하는 서류로서 일반적으로 민사법률관계 조정에 사용됩니다. 그러나 납세의무사항은 행정법률관계에 해당하므로 위 서류를 직접적으로 사용하기에는 부족합니다. 과세에 대한 합법적이고 유효한 증서"입니다. 법적 원칙에 따라 이는 참조 기준으로만 사용해야 하며 세무 규정에 따라 세무 관리 부서에서 식별하고 심사해야 합니다.
2. 재정부와 국가세무총국이 공동으로 발행한 문서에 대한 국가세무총국의 일방적인 해석은 오프사이드 위반이므로 무효이며 폐지되어야 합니다.