시험 준비: 특수 분립 기업의 세금 계산 기준

기업분립은' 특수 (면세) 분립' 이라고 불리지만 진정한 의미의 면세는 아니다. 다만 잠시 세금을 내지 않을 뿐이다. 이것은 분립기업 쌍방의 세금 계산 기준의 승인 기준에 의해 결정된다. < P > 장부 가치 차기 이월 비용 < P >' 중화인민공화국 * * * 과 국기업소득세법' 에 따르면 특별분립 후 분립된 기업 자산의 부가가치와 손실로 세금상 확인되지 않았기 때문에 분립기업이 분립된 기업의 전체 자산과 부채를 받아들이는 비용은 분립기업의 동시에, 분립된 기업의 법정 보상 기한을 초과하지 않은 적자액은 분리자산이 전체 자산을 차지하는 비율에 따라 분배될 수 있으며, 분리자산을 받아들이는 분립기업이 계속 보충할 수 있다. < P > 재정부, 국세총국' 기업개편업무기업소득세 처리에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지' (재세 [29] 59 호) 2. 분립기업에 의해 이미 분립된 자산에 상응하는 소득세 사항은 분립기업에 의해 계승된다. 3. 분립기업이 법정보상기한을 초과하지 않은 적자액은 분립자산이 전체 자산을 차지하는 비율에 따라 분배될 수 있으며, 분립기업이 계속 보충할 수 있다. < P > 예: 모 본사는 4 개 주주 * * * 가 같은 투자로 설립했고, 등록자본은 8 만원, 주주당 2 만원, 각각 25% 의 주식을 출자했다. 현재 이 회사는 본사 A 와 지사 B 로 구성되어 있다. 본부 A 장부자산은 천만 위안이고, 평가가치는 12 만 위안이다. B 지사의 장부 자산은 4 만원, 평가가치는 6 만원, 순자산은 4 만원이다. 회사의 발전을 더욱 가속화하기 위해 본사는 B 지사를 분립하여 새 회사 C 를 결성하고 자산을 모두 C 사 주식 1, 주로 전환하기로 결정했고, 본사 4 명의 주주는 1 인당 25 주를 취득하기로 했다. < P > 분석: 재세 (29) B 지사가 부가가치를 평가하는 2 만원은 양도소득을 계산하지 않는다. 분립기업 C 는 B 지사의 모든 자산을 받아들이고, 그 순장부가액 4 만원을 세금 계산 기준으로 정해야지, 평가를 거쳐 확인된 가치 6 만원에 따라 확정해서는 안 된다. 따라서 C 기업이 자산세액 공제를 처분할 때는 4 만원으로만 계산할 수 있는데, 실제로는 A 기업 자산 부가가치가 실현되지 않은 소득액을 C 기업에 넣어 실현한 것이다. 특수처리된 면세분립은 이연 세금일 뿐이라는 것을 알 수 있다. < P > 분리된 자산은 주주에 대한 할당 < P > 이 아닌 신규 기업 지분으로 기존 주주에게 분배되는 것으로 간주되며, 실제로는 원래 기업에서 분리된 자산을 주주에게 분배하여 할당별로 처리하는 것으로 간주됩니다. 그러나 재세 [29] 59 호 문건에 따르면 면세분립은 분배로 간주되지 않고 분립기업의 주주가 분립기업의 지분 ("신주") 을 취득할 수 있으며, 원래 보유했던 분립기업의 지분 ("구주") 을 일부 또는 모두 포기해야 하는 경우 신주의 세금 계산 기준은 구주를 포기하는 세금 계산 기준으로 결정되어야 한다. 만약 구주를 포기할 필요가 없다면, 신주를 취득하는 세금 계산 기준은 신주의 세금 계산 기준을 직접 으로 결정하거나, 분립기업에 의해 분립된 순자산이 분립된 기업의 전체 순자산에 차지하는 비율을 결정할 수 있습니다. 먼저 원래 보유한 구주의 세금 계산 기준을 삭감한 다음, 공제된 세금 계산 기준을 신주에 균등하게 분배하다. < P > 예: 앞의 예에서 분립된 기업의 주주가 A 기업의 구주를 포기하지 않을 경우 C 기업의 지분 세금 계산 비용은 다음과 같은 두 가지 방법으로 결정할 수 있습니다.

1. 본사 4 명의 주주는 A 기업 지분의 비용을 줄이지 않지만, 1, 주 C 기업 주식의 총 세금 계산 비용은 으로 결정됩니다.

2. 일부 구주 비용을 줄여 분립기업의 신주에 늘리다. 감소 자산의 평가 가치에 따라 원래 기업 총자산의 비율에 따라 분배됩니다. 신주의 세금 계산 비용 = 2× 6/18 = 66.7 (만원), 즉 4 명의 주주가 본사와 C 회사에서 각각 133 만 3 천 원과 66 만 7 천 위안의 지분을 소유하고 있습니다.