과세기본지식 안내: 과세의 특징과 본질
과세는 국가 기능을 달성하기 위해 재정 수입을 조직하는 주요 형태라는 것을 알고 있지만 형식은 아닙니다. 그렇다면 조세는 왜 가장 중요한 재정수입이 될 수 있는가? 이를 위해서는 과세의 의미를 과학적으로 정의하고 과세의 본질적인 특성을 정확하게 파악하는 것이 필요하다.
1. 과세의 의미
과세란 무엇인가에 대해 국내외 많은 학자들이 나름의 정의를 내렸으나 이러한 정의는 매우 일관성이 없다. 이는 과세에 대한 사람마다 다른 관점과 표현의 차이에 더해 과세 자체가 발전하는 개념이기 때문에 당연히 시대에 따라 과세에 대한 이해와 이해가 다르기 때문이다. 대체로 이는 조세의 발전과정을 반영한다. 예를 들어, 1776년 애덤 스미스는 『국부론』에서 조세를 “개인 소득의 일부를 군주나 국가에 공적 소득으로 바치는 사람들”로 정의하고, 대부분의 국가 자금을 공제해야 한다고 강조했다. 각종 세금부터. 이러한 정의는 납세의 주체가 '국민'임을 설명할 뿐만 아니라, 조세는 국가재원의 필요를 충족시키기 위한 일종의 '공공수입'임을 반영한다. 1892년 영국의 금융학자인 버스터 힐(Buster Hill)은 세금이 의무 징수라는 사실을 더욱 깨달았습니다. 그는 “조세는 공공기관의 비용을 충당하기 위해 국민이나 민간단체가 강제로 징수하는 부”라고 믿고 있다. 그는 과세의 주체부터 과세의 주체까지 다르다. 그는 자신의 저서 '조세의 기본지식'에서 과세를 다음과 같이 정의했다. 국민들로부터 강제로 징수한 돈에 세금을 부과하라." 물론 여기서 말하는 '재정권'은 '재산권'과는 다른 행정권을 의미한다. 영국 학자 사이먼 제임스(Simon James) 등은 1978년 처음 출간되어 1983년 재출간된 『조세경제학』의 정의에 과세의 무상성을 포함시켰으며, “조세는 정부 기관이 직접 상환하지 않고 시행하는 강제 징수”라고 믿었다. 우리나라는 개혁개방 이후 과세이론에 대한 연구가 활발히 진행되어 왔으며, 과세의 의미를 이해하는데 있어서 서구 과세이론의 결과를 흡수하는 것을 바탕으로 과세의 법적 특성이 더욱 강조되어 왔다. 현시점에서는 여전히 과세의 정의에 있어서 문자적인 표현의 차이가 있고, 이해하는 각도의 차이도 있지만, 과세의 의미에 대한 이해는 기본적으로 합의에 이르렀다. 국가이며, 과세대상은 단위와 개인이다. 둘째, 세금 징수의 목적은 국가의 필요를 충족시켜 그 기능을 실현하는 것입니다(서구 학자들은 '공공의 필요'를 더 강조합니다). 셋째, 조세징수는 법에 근거하고 재산권력보다는 정치권력에 의존한다. 따라서 조세는 의무적 성격을 갖는다. 넷째, 과세 과정은 민간 부문에서 국가로 물질적 부가 자유롭게 이전되는 일방적인 방식이다. 다섯째, 조세징수의 직접적인 결과로 볼 때 국가는 조세를 통해 재정수입을 얻는다. 따라서 우리는 과세에 대해 다음과 같이 완전한 정의를 내릴 수 있습니다. 과세는 국가가 그 기능을 실현하고 정치적 힘에 의존하며 부의 분배에 참여하기 위해 강제적으로 무료로 재정 수입을 얻는 형태입니다. 법률에 따라 단위 및 개인.
많은 조세 업무에서 조세는 국가가 국민 소득이나 사회적 잉여 생산물에 참여하는 분배 활동으로 정의된다는 점에 유의해야 합니다. 우리는 국민소득이나 사회잉여생산물은 과세라는 거시적 의미의 분배대상일 뿐이라고 생각하지만, 과세는 무엇보다도 미시적 개념, 즉 특정 납세자에 대한, 또는 특정 납세연계에서 과세의 대상이 되는 대상이라고 믿습니다. 유통되는 상품은 상이합니다. 과세의 성격을 분석하고 과세에 대한 거시경제정책을 수립할 때 거시적인 의미에서 과세의 분배대상에 주목해야 하지만, 과세 개념으로서는 과세활동의 기본적 특성을 직관적으로 반영해야 한다. 그렇지 않으면, 예를 들어 매출세 징수에 대해 잉여 제품을 분배 대상으로 하는 세금의 정의를 이해하기 어렵습니다. 손실을 내는 기업은 잉여 제품이 없지만 여전히 매출세를 납부해야 합니다.
2. 과세의 특성
위의 과세 정의에서 우리는 이미 과세의 기본 특성인 의무적, 무상적, 법에 따른 과세를 볼 수 있습니다. . 과세의 특성은 조세와 다른 형태의 재정수입 사이의 차이를 반영하며, 이를 통해 우리는 왜 조세가 재정수입의 가장 중요한 형태가 될 수 있는지도 이해할 수 있습니다.
(1) 과세의 의무적 성격
과세의 의무적 성격은 사회적 재화의 분배에 대한 조세 참여가 재산이 아닌 국가의 정치적 힘에 기초한다는 것을 의미합니다. 권력, 즉 생산수단의 소유는 중요하지 않습니다. 과세의 강제적 성격은 과세는 국내법의 형태로 규정되어 있으며, 국내법의 필수적인 부분인 과세법은 다양한 소유자에게 보편적으로 적용되며 모든 단위와 개인이 준수해야 한다는 사실로 구체화됩니다. 법에 따라 세금을 납부하지 않는 자는 법에 따라 처벌을 받습니다. 과세에 대한 의무적인 설명입니다. 법에 따라 세금을 납부하는 것은 국민이 회피해서는 안 되는 법적 의무입니다. 우리나라 헌법은 중국 공민은 “법에 따라 세금을 납부할 의무가 있다”고 명확히 규정하고 있습니다. 바로 과세는 의무이기 때문에 국가가 재정 수입을 얻는 가장 일반적이고 신뢰할 수 있는 형태입니다.
(2) 무상 과세
과세 무상은 특정 세금 징수 과정을 의미합니다. 즉, 주에서 세금을 부과한 후 세금은 주 소유가 됩니다. , 그리고 납세자에게 환급하는 것에 대해서는 의문의 여지가 없습니다.
과세의 무상 성격은 상대적입니다. 특정 납세자의 경우 세금을 납부한 후에도 아무런 보상을 받지 못합니다. 이런 의미에서 세금은 상환되거나 환불되지 않습니다. 그러나 재정활동 전반의 관점에서 문제를 살펴보면, 조세는 정부가 제공하는 공공재와 서비스에 대한 비용에 대한 보상으로 유상 측면을 반영한다. 특히 사회주의적 상황 하에서 조세는 마르크스가 말한 것과 같은 성격을 띤다: “사적 지위에 있는 생산자로부터 공제되는 모든 것은 직간접적으로 사적 지위에 있는 생산자에게 이익이 되도록 사용될 것이다.” 국민을 위해 사용하세요." 물론 특정 납세자의 경우, 그가 납부하는 세금이 그가 공공재나 서비스의 소비로 얻는 혜택과 반드시 대칭을 이루는 것은 아닙니다.
(3) 과세의 고정성
과세의 고정성이란 과세 대상과 각 단위에 대한 과세 대상의 징수 비율 또는 금액이 상대적으로 고정되어 있음을 의미합니다. 이는 사전에 법적 형식으로 규정되어 있으므로 정해진 기준에 따라서만 부과할 수 있으며 무제한으로 부과할 수는 없습니다. 납세자는 과세 소득을 얻거나 과세 행위에 참여할 때 미리 정해진 기준에 따라 전액을 납부해야 하며 이 기준을 변경할 수 없습니다. 마찬가지로, 일단 표준이 결정되면 결코 변경할 수 없다고 믿기 때문에 과세의 고정성을 절대적으로 만들 수는 없습니다. 사회, 경제적 여건이 변화함에 따라 구체적인 과세 기준도 변경될 수 있습니다. 예를 들어, 주에서는 세법을 개정하고 세율을 높이거나 낮추는 등의 조치를 취할 수 있지만, 이는 조세 표준을 변경할 뿐, 취소할 수는 없습니다. 그러므로 이는 과세의 고정된 성격에 모순되지 않습니다.