일반납세자를 위한 간이징수에 관한 최신 정책
1. 부가세 간이징수 대상 품목에 대한 계산서 발행에 관한 사항입니다. 이 문서는 다양한 상황에 대해 다양한 규정을 제시합니다:
1. 특별 부가가치세 계산서 발행이 허용되지 않는 상황. Caishui [2008] No. 170 및 Caishui [2009] No. 9 발행 이후 납세자는 중고 고정 자산 및 중고 물품을 판매할 때 특별 VAT 계산서를 발행할 수 있으며 납세자는 항상 단순화된 VAT 징수 방법을 적용받습니다. 질문이 있었습니다. Guo Shui Han [2009] No. 90 제 1 조에서는 다음과 같이 명시하고 있습니다. 자신의 중고 고정 자산을 판매하는 일반 납세자는 Cai Shui [2008] No. 170 및 Cai Shui [2009] No. 9 에 따라 단순화된 방법을 따라야 합니다. 4. 징수율을 반으로 줄이는 부가가치세 정책에 따라 일반 세금계산서는 발행되지 않으며 소규모 납세자는 자신이 사용한 고정 자산을 판매할 때 일반 세금 계산서를 발행해야 하며 특별 세금 계산서는 발행되지 않습니다. 세무 당국에 의해.
문서 2조에서는 납세자가 중고 물품을 판매할 때 일반 세금계산서를 발행해야 하며, 특별부가가치세 계산서를 스스로 발행하거나 세무 당국에서 발행하도록 하여서는 안 된다고 명시하고 있습니다. 이익.
실제로 이 기사가 발행되기 전에는 Caishui [2002] No. 29 "중고품에 대한 부가가치세 정책에 관한 고시"에 따라 중고품을 판매하는 납세자를 4의 비율로 절반으로 줄였습니다. 중고자동차' 부가세 징수시 특별 부가세 계산서는 발행할 수 없습니다. 현행 세금계산서 시스템에서는 간이방식으로 부가가치세가 과세되는 고정자산에 대해서는 특별부가가치세 계산서를 발행할 수 없습니다. Guo Shui Han [2009] No. 90에서는 이 문제를 더욱 명확하게 설명합니다.
2. 특별부가가치세계산서를 발행할 수 있는 상황. Guo Shui Han [2009] No. 90 제3조에 따르면, Cai Shui [2009] No. 9 제2조 (3), (4) 및 제3조의 규정에 따라 상품을 판매하는 일반 납세자는 자체적으로 발행할 수 있습니다. 특별 VAT 청구서. Caishui [2009] No. 9 제2조 제3항에 따르면, 6가지 상황에서 자체 생산품을 판매하는 일반 납세자는 단순화된 방법에 따라 6 징수율에 따라 부가가치세를 계산하고 납부할 수 있습니다. 간편산정방법 부가가치세를 납부한 후 36개월 이내에는 변경할 수 없음 제2조 제4항은 국무원 또는 권한 있는 기관의 승인을 받은 위탁판매점, 전당포, 면세점의 판매를 규정하고 있습니다. 일반납세자인 국무원 등이 특정항목을 열거한 경우에는 제3조에서 규정한 과세율 4%에 따라 부가가치세를 계산·납부한다. 일반 납세자인 물 회사의 경우 6%의 부과율에 따라 간이화된 방법에 따라 부가가치세가 부과됩니다. 위에서 언급한 간단한 부가가치세 징수 방법은 매입세액에서 공제할 수 없습니다. 그러나 구매자는 위 상품 구매에 대한 특별 부가가치세 계산서를 얻을 수 있으므로 그에 따라 매입세액을 공제할 수 있습니다.
2. 판매량 및 납부세액 결정. 납세자의 다양한 신원에 따라, 이 문서는 간이 VAT 징수 정책을 적용할 때 판매량 및 납부세액 결정을 명확하게 명시합니다.
1. 일반 납세자가 중고품을 판매하는 경우 및 중고품이 대상이 되는 경우 4% 세율로 부가가치세를 부과하는 간단한 방법으로 판매량 = 세금 포함 판매량/(1 4), 납부세액 = 판매량 × 4/2
여기서 이 글 전 , 이 문제에 대해 논란이 있었습니다. 일반 납세자가 중고품이나 중고품을 팔 때 4세율 = 세금포함 매출액/(1 2, 납부세액 = 매출×2/, 어떤 사람들은 매출금액이 여전히 세금이 포함된 매출금액/(1 4)이라고 믿지만, 납부세금 = 매출금액 소득"이라고 생각합니다. 실제로 이전 Caishui에 따르면 여부 [2002] No. 29, 또는 Caishui [2008] No. 170 및 Caishui [2009] No. 9에 따르면, 자신의 중고품 및 중고품을 판매하는 일반 납세자에게는 다음과 같은 세금 규정이 적용됩니다. 단순화된 부가가치세 정책에 따라 판매량 및 납부세액 결정은 국수한[2009] No. 90의 이 조항과 일치해야 합니다.
한편, 부가가치세를 4세율의 절반으로 부과하는 것과 2세율을 직접 부과하는 경우의 결과는 "기업회계제도"나 "기업회계기준 제1호"에 관계없이 명백히 다르다. 16 - 정부 "보조금", 직접 세금 감면 및 세금 면제는 정부 보조금으로 간주될 수 없습니다. 이 문서 조항은 이 문제의 처리를 더욱 명확하게 합니다.
2. 소규모 납세자가 중고고정자산 및 중고물품을 판매하는 경우 판매량 = 세금포함 판매량/(1 3), 납부세액 = 판매량 × 2 .
2009년 이전에는 Caishui [2002] No. 29에 따르면 소규모 납세자의 중고고정자산 매각에 대한 처리 원칙은 일반 납세자의 처리 원칙과 동일했으며 판매량과 납부세액은 다음과 같습니다. 일반 납세자의 경우와 동일하게 결정됩니다. Caishui [2009] No. 9에서는 중고 고정 자산을 판매하는 개인 이외의 소규모 납세자에게 2%의 감면된 부가가치세를 부과하도록 규정하고 있습니다. 과세율 2는 부가가치세 전환 이후 등장한 새로운 과세율로, 현재 중고고정자산과 중고품을 판매하는 소규모 납세자에게만 적용된다. 본 기사 이전에는 소규모 납세자가 중고고정자산을 매각할 때 판매량과 납부세액을 어떻게 결정해야 하는지에 대한 논란이 있었다. 어떤 사람들은 세금을 제외한 매출이 세금을 포함한 매출과 같아야 한다고 믿습니다/(1 2). 부가가치세 전환 이후 소규모 납세자 징수율이 3으로 통일되었으므로, 소규모 납세자 징수율에 따라 부가세 포함 매출을 세금 제외 매출로 전환하는 것이 더 적절할 것으로 보입니다.
소규모 납세자가 위 공식에 따라 중고품을 판매하는 것은 Caishui [2009] No. Caishui [2009] 제9호에 따르면, "중고품을 판매하는 납세자는 단순화된 방법에 따라 4배의 세율로 부가가치세를 부과해야 합니다." Caishui [2009] 제9호는 일반 납세자와 소규모 납세자 모두에게 적용됩니다. 따라서 중고품 판매에 관한 규정은 소규모 납세자에게도 적용됩니다. 두 문서는 소규모 납세자의 중고품 판매와 관련하여 분명히 다른 정책을 가지고 있으며, 이 문제는 더 명확해질 필요가 있습니다.
3. 중고 고정자산 및 중고품을 판매하는 소규모 납세자를 위한 세금 신고서입니다.
국수한(2008) 제1075호 '부가가치세 신고사항 조정에 관한 고시' 제2조 제2항에는 '소액납세자' 제4항과 제5항이 명시되어 있습니다. 선언 양식' 열이 더 이상 작성되지 않으면 해당 양식 작성 지침이 취소됩니다. '소액납세자신고서'의 4란은 '세금을 제외한 중고과세고정자산의 매각'이고, 5란은 '세무관리자가 발행한 일반계산서에는 매출액이 포함되지 않습니다.'입니다. Guo Shui Han [2008] No. 1075가 발행되기 전에는 소규모 납세자가 중고 고정자산 판매에 대해 어떻게 부가가치세를 부과해야 하는지에 대한 논란이 있었습니다. 대부분의 의견은 Cai Shui [2002] No. 29가 계속되어야 한다고 믿었습니다. 4. 부가가치세의 절반 세율을 시행하고 부과하지만 Guo Shui Han [2008] No. 1075는 "소규모 납세자 신고 양식"의 4, 5 열을 취소했기 때문에 작은 세금이 부과된다는 의견이 있습니다. 대규모 납세자는 자신이 사용하는 고정 자산을 판매할 때 세금을 면제해야 합니다. 이후 Caishui [2009] No. 9는 이 문제를 명확하게 규정했습니다. 즉, 다른 개인을 제외하고 자신의 중고 고정 자산을 판매하는 소규모 납세자에게는 2%의 부가가치세 세율이 감면됩니다. 이런 식으로 Guo Shui Han [2008] No. 1075가 "소규모 납세자 신고 양식"의 4열과 5열의 작성을 취소하는 것은 명백히 부적절합니다. 따라서 국수한(2009) 제90호 제6조와 국수한(2008) 제1075호 제2조 제2항은 동시에 폐지된다. 그리고 제5조에서는 소규모 납세자가 중고고정자산 및 중고물품을 판매하는 경우에는 "부가가치세 신고서(소규모 납세자에 해당)" 4번째 란에 세금 별도 매출을 기재하도록 명시하고 있습니다. 세금 관리 장비를 사용하여 발행된 일반 송장의 세금 제외 판매량은 5열에 작성되어야 합니다.