Small Business Accounting Standards와 Enterprise Accounting Standards 간 수익 인식의 주요 차이점
'중소기업회계기준'은 2013년 1월 1일 정식 시행된다. 현행 '기업회계기준'에 비해 '중소기업회계기준'은 상대적으로 단순하며, 중소기업의 세무부담을 줄이기 위해서는 업무량을 조정하기 위해 '중소기업회계기준'이 세법과 일치하도록 노력해야 한다. 수익인식에 있어서는 『소기업회계기준』과 『기업회계기준』은 동일한 원칙을 갖고 있으나, 개별사업자를 처리하는 데 있어서는 분명한 차이가 있다고 저자는 생각한다. 대차대조표일 이후 할부추심 및 판매반품을 통한 상품판매. 다음은 중소기업 회계 표준과 기업 회계 표준 간의 수익 인식의 주요 차이점에 대한 지식입니다.
1. 할부결제방법에 의한 재화의 판매
「중소기업회계기준」 제59조 제3항에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 할부결제방법으로 재화를 판매하는 경우 계약 수익은 합의된 지급일에 인식됩니다.
'기업회계기준 제14호 수익' 제5조는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 계약 또는 약정 대가를 이연 방식으로 징수하고 본질적으로 자금조달인 경우 계약 또는 약정 대가를 받을 수 있습니다. 상품의 공정가치가 상품 판매 수익 금액을 결정하기 위해 결정됩니다. 계약 또는 약정금액과 공정가치의 차이는 계약기간 또는 약정기간 동안 유효이자율법을 사용하여 상각하여 당기손익에 포함합니다. ?
할부판매에 있어서 '중소기업회계기준'과 '사업자회계기준'은 큰 차이가 있습니다.
사례 1: A사는 2017년 1월 1일 할부방식으로 대형장비 세트를 B사에 매각하기로 합의한 판매금액은 2천만위안으로 5개월에 걸쳐 지급하였다. 매년 12월에 균등한 금액을 31일에 징수합니다. 이 대형 장비의 가격은 1,560만 위안이다. 현재 판매 방식에 따르면 이 대형 장비의 판매 가격은 1600만 위안이다.
A사가 '기업회계기준'을 적용하는 경우 회계처리는 다음과 같습니다.
2017년 1월 1일 매출이 실현되는 경우:
차변: 장기 미수금 20000000
대변: 주요 사업 수입 16000000
미실현 금융 수입 4000000
차변: 주요 사업 비용 15600000
납부세액? 납부부가가치세(매출세) 680,000
차입금: 미실현 금융소득 1,268,800 (실질이자율로 계산)
대출 : 금융비용 1268800
A사가 '중소기업회계기준'을 적용하는 경우 회계처리는 다음과 같습니다.
2017년 12월 31일 지급시
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차변: 은행 예금 4,680,000
대변: 본업 수입 4,000,000
납부해야 할 부가가치세(매출세) 680,000
차변: 주요 사업비 3,120,000
대변: 재고품 3,120,000
"기업소득세법 시행에 관한 규정" 제23조는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 수익 실현은 계약서에 명시된 지급일에 따라 인식됩니다. ?따라서 기업회계기준과 세법에는 차이가 있습니다.
2017년 회계에서는 수입 1,600만 위안, 비용 1,560만 위안, 금융비용 126억 8,800만 위안을 공제했으며, 최종 결산 시에는 수입 400만 위안, 비용 312만 위안만 인하했다. 수입은 1200만 위안, 비용은 1248만 위안, 금융비용은 12688만 위안 증가했다.
'중소기업회계기준'은 세법 조항과 일치하므로 조정할 필요가 없습니다.
2. 대차대조표일 이후의 매출신고
'중소기업회계기준' 제61조는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 판매 수익(금년도 또는 이전 연도에 속하는지 여부)은 발생 시 현재 판매 수익에서 상계됩니다. 이미 상품 판매 수익을 인식한 소규모 기업이 판매한 상품 판매 할인은 해당 기간의 상품 판매 수익에서 상계됩니다.
'기업회계기준 제14조 수익금' 제9조에서는 기업이 판매한 물품의 판매수익을 확정하고 반품한 경우에는 그 발생시 현재의 판매수익을 상계하여야 한다고 규정하고 있다. . 매출신고가 대차대조표일 이후 사건인 경우에는 "기업회계기준 제29호: 대차대조표일 이후 사건"을 적용한다. "기업회계기준 제29호: 대차대조표일 이후 사건" 제5조에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 기업에 발생한 대차대조표일 이후의 조정사건에는 일반적으로 다음 항목이 포함됩니다. 대차대조표일 이후에 결정되는 대차대조표일 이전에 구매한 자산의 원가 또는 판매한 자산의 수익입니다. ?
예시 2: A사는 2017년 11월 8일 B사에 일련의 상품을 판매하여 120만 위안(세금 제외, 부가가치세율 17)의 수익을 얻었습니다. A사는 상품을 선적한 후 정상적인 상황에서 수익을 인식하고 100만 위안의 비용을 이월했습니다. 2017년 12월 31일에 결제가 이루어졌습니다. 2017년 1월 12일, 이 상품은 제품 품질 문제로 인해 반품되었습니다. A사는 2017년 2월 28일 2008년 소득세 최종결산을 완료하였다(적용세율 25).
A사가 "기업회계기준"을 적용하는 경우 회계처리는 다음과 같습니다.
2017년 1월 12일:
차변: 조정 전년도 손익 1,200,000
납부 세액? 납부 부가가치세(매출세) 204,000
대변: 은행 예금 1,404,000
차변: 재고 재화 1,000,000
대변: 전년도 손익 조정 1,000,000
차변: 납부할 소득세 50,000
대변: 손익 조정 전년도 50,000
?A 회사가 "중소기업 회계 기준"을 적용하는 경우 회계 처리는 다음과 같습니다.
2017년 1월 12일:
차변: 주요 사업 소득 1,200,000
납부 세금? 부가가치세(매출세) 납부 204,000
대변: 은행 예금 1,404,000
차변: 재고품 1,000,000
신용: 주요 사업 비용 1,000,000
"법인 소득세 수익 인식에 관한 여러 문제에 대한 국가 세무총국의 통지"(Guo Shui Han [2008] No. 875) 제1조 제5항에 규정되어 있습니다. 품질 불량 및 기타 사유로 인한 판매 가격 인하는 판매된 상품의 품질 및 다양성이 요구 사항을 충족하지 못하는 이유로 인한 판매 할인 반품입니다. .
기업이 판매 수익을 확정한 판매 상품에 대해 판매 할인 및 판매 반품이 발생한 경우 당기에 판매된 상품의 수익은 당기에 상계됩니다. ?'기업회계기준'과 세법상 차이가 있는데, 2017년 결산시 수입이 120만위안 증가하고 비용이 100만위안 증가했다. 2017년 연간결산.
'중소기업회계기준'은 세법 조항과 일치하므로 조정할 필요가 없습니다.