가짜 '공고47호' 사건 전문
개인소득세 징수 특정 사항에 관한 규정 개정에 관한 국가세무국의 공고 국가세무국 공고 2011년 제47호
2011.7.31
p>성, 자치구, 국가 세무국, 중앙 정부 직속 지방자치단체 및 별도의 국가 계획 하에 있는 시의 지방 세무국:
'개인 소득 징수에 관한 여러 문제에 관한 규정' 세금'이 국가세무총국 상무회의에서 개정, 채택되어 이에 공고되오니 이를 잘 준수하시기 바랍니다. 개정된 규정은 2011년 9월 1일부터 시행된다.
별첨: "개인소득세 징수에 관한 여러 문제에 관한 규정"
국가세무총국
2011년 7월 31일
개인소득세 징수에 관한 여러 문제에 관한 규정
'중화인민공화국 개인소득세법'을 더욱 잘 시행하기 위해(2011년 6월 30일 제11차 전국인민대표대회에서 개정) 제21차 상임위원회(이하 조세법) 및 그 시행규정(2011년 7월 19일 국무원령 제600호로 개정, 이하 조례라 한다), 개인소득의 징수 및 관리 세법 및 규정에 따라 성실히 세금을 납부해야 합니다. 해당 규정의 취지에 따라 몇 가지 구체적인 사항을 다음과 같이 명시합니다.
1. '상주거소' 파악 문제에 대해
조례 제2조에서는 중국에 거주지가 있는 자 개인이라 함은 호적, 가족관계, 경제적 이익 등으로 인해 중국에 상시 거주하는 개인을 말한다. 소위 상거소란 납세자가 거주자인지 비거주자인지를 판단하는 법적 기준으로, 실제 거주지나 특정 기간 내 거주지를 말하는 것이 아닙니다. 개인이 학업, 업무, 친척 방문, 여행 등의 목적으로 중국 국외에서 거주하다가 사유가 해소된 후 중국으로 돌아와 거주해야 하는 경우 중국은 납세자의 일상 거주지입니다.
II. 근로소득 과세 문제에 관하여
규정 제8조 1항에는 근로소득의 구체적인 내용과 과세범위가 명시되어 있습니다. 규정, 과세는 규정에 따라 엄격히 수행되어야 한다. 보조금, 수당 등 일부 특정 소득 항목이 임금 및 급여의 과세 범위에 포함되어야 하는지 여부에 대해서는 다음 조건을 따라야 합니다. (1) 규정 제 13조 특별 정부 수당 및 개인 소득이 면제되는 보조금 및 수당 국무원이 규정한 소득세는 개인소득세가 면제됩니다. 기타 모든 보조금 및 수당은 과세 대상 임금 및 급여 소득 항목에 포함되어야 합니다.
(2) 임금이나 급여가 아닌 다음 보조금과 수당, 또는 납세자 자신의 임금이나 급여에 포함되지 않는 소득은 과세 대상이 아닙니다.
1. 자녀 보조금,
2. 공무원 급여 제도 시행 시 총 기본급에 포함되지 않는 가족 구성원에 대한 보조금, 수당 차액 및 비주식 보조금
3 . 보육 보조금,
4. 여행 수당 및 식사 수당.
3. 중국 내 외국인 투자 기업, 외국 기업 및 외국 기관에 근무하는 중국인 근로자의 임금 및 급여 과세 문제
(1) 외국인 투자 중국 내 기업, 외국 기업, 외국 기관에 근무하는 중국인 근로자의 급여는 고용 단위와 파견 단위가 별도로 지급하며, 지급 단위는 세법 제8조의 규정에 따라 개인소득세를 원천징수하고 납부합니다. 세법 제6조 1항 1항의 규정에 따라, 납세자는 월 급여 소득 전체에서 규정된 비용을 공제한 후 잔액을 과세 소득으로 간주해야 합니다. 징수 및 관리를 용이하게 하기 위해 고용기관과 파견기관이 임금을 별도로 지급하는 경우에는 지급인 중 어느 한 쪽이 비용을 공제하는 방식, 즉 고용기관만이 세금에 따라 비용을 공제하는 방식을 채택하고 있다. 임금 및 급여 지급 시 개인소득세 계산 및 원천징수, 파견업체가 지급한 급여 및 급여는 더 이상 공제되지 않으며 적용 세율은 지급액 전액을 기준으로 직접 결정되며 원천징수되는 개인소득세는 계산됩니다.
상기 납세자는 두 납부단위에서 제공한 급여명세서, 급여명세서(장부), 납세증명서 원본을 보유하고 이를 하나의 지방세무기관에 선택하여 고정하여 월급을 신고해야 합니다. 급여소득에 대한 개인소득세가 정산 및 납부되며 초과분은 환급되고 초과분은 보상됩니다. 구체적인 신고 기한은 각 성, 자치구, 직할시 세무국이 결정합니다.
(2) 중국 내 외국인 투자 기업, 외국 기업 및 외국 기관이 중국 직원에게 지급하는 모든 임금 및 급여에는 전액 세금이 부과됩니다. 다만, 유효한 계약서 또는 관련 증빙서류를 제출할 수 있고, 근로소득 중 일부가 관련 규정에 따라 파견(도입) 단위에 양도되었음을 입증할 수 있는 경우에는 실제로 지급한 부분을 공제할 수 있으며, 개인 소득세는 잔액을 기준으로 계산됩니다.
IV. 다양한 범주의 납세자가 동시에 받은 보너스에 대한 과세 문제
(1) 다양한 범주의 보너스는 본조에 규정된 것 이외의 직원이 받는 것을 의미합니다. 이 규정 중 5개 반기 보너스, 분기별 보너스, 초과근무 보너스, 고급 보너스, 출석 보너스 등 다양한 유형의 보너스.
(2) 다양한 범주의 보너스를 동시에 받는 납세자는 일반적으로 모든 보너스를 해당 월의 임금 및 급여와 합산하여 개인 소득세를 계산해야 합니다. 다만, 합산하여 적용세율을 인상하는 경우에는 월별 상여금에 당월 급여를 더한 금액에서 당월 비용공제기준을 뺀 금액과 당월 급여금액을 기준으로 적용세율을 결정할 수 있습니다. 급여에 모든 보너스를 더한 금액에서 표준 월 비용을 공제한 잔액에 해당 세율에 따라 개인소득세가 부과됩니다. 위의 방법으로 계산한 과세소득이 없는 경우에는 세금이 면제됩니다.
(3) 비거주 개인이 본 조의 (1)항에 언급된 다양한 범주의 보너스를 한 번에 받을 수 있도록 하려면 해당 개인이 이번 달에 우리나라에서 납세 의무가 없는 경우, 또는 입국 또는 출국 사유로 당월 세금을 납부할 수 없는 경우. 우리나라에서 1개월 미만 근무한 사람의 경우, 상기 보너스는 더 이상 월별 비용 공제 기준에서 공제되지 않습니다. 그리고 전액을 과세소득으로 처리하여 해당 세율에 따라 납부할 세액을 직접 계산하고, 더 이상 거주 일수에 따라 나누어 계산하지 않습니다.
5. 납세자의 연간 일회성 상여금 과세 문제
(1) 연간 일회성 상여금은 행정 기관, 기업 및 기관 등의 원천징수 의무를 의미합니다. . 연간 경제적 이익과 연간 업무 성과에 대한 종합적인 평가를 바탕으로 직원에게 지급되는 일회성 보너스입니다.
상기 일회성 상여금에는 연말연봉 인상, 연봉제 및 성과급 제도를 시행하는 단위에 대한 평가 결과에 따라 실현되는 연봉 및 성과급도 포함된다.
(2) 납세자가 1년 내내 일회성 상여금을 받은 경우, 이는 1개월분의 근로소득으로 별도로 과세되며, 원천징수 의무자가 원천징수하여 지급합니다. 다음 세금 계산 방법에 따라 분배됩니다.
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1. 먼저 직원이 이번 달에 받은 연간 일회성 보너스를 12개월로 나누고 규정된 적용 세율을 결정합니다. 몫을 기준으로 세법에서 몫과 적용 가능한 세율을 기준으로 납부할 세금을 계산합니다. 그런 다음 12개월을 곱하여 1년 동안 일회성 보너스에 대해 납부할 세금을 구합니다.
위의 계산 방법 외에도 본 규정 제14조에 규정된 계산 방법에 따라 납부세액을 직접 계산할 수도 있습니다.
2. 연말 일회성 상여금이 지급되는 달의 해당 월 급여 및 급여 소득이 세법에서 정한 비용 공제 기준보다 적은 경우, 연간 -수시 상여금은 직원의 해당 월 급여 및 급여 소득에서 공제되어야 합니다. 연간 일회성 상여금에 대한 적용 세율은 위의 방법에 따라 결정됩니다.
(3) 과세 연도 내에 이 세금 계산 방법은 각 납세자에 대해 한 번만 사용할 수 있습니다.
(4) 연봉제 및 성과급을 시행하는 단위의 경우, 개인이 연말에 받는 연봉 및 성과급은 다음 조항의 규정을 따릅니다. 이 기사의 2)와 (3).
6. 로열티 과세에 관하여
(1) 개인이 동일한 저작물(저작물, 서예 및 회화 저작물, 사진 저작물 및 기타 저작물)을 출판할 때마다 단행본, 신문, 정기간행물)(저작물)의 경우, 출판사가 로열티를 선납하거나 분할납부하든, 작품을 인쇄한 후에 지불하든 관계없이, 로열티는 합산하여 일괄 부과해야 합니다.
동일한 저작물이 2개 이상의 장소에서 출판, 출판 또는 재출판되어 보수를 받는 경우, 각 장소에서 얻은 소득 또는 재인쇄된 소득에 대해 개인소득세를 분할하여 과세할 수 있습니다.
(2) 개인의 동일한 저작물이 신문, 정기간행물에 연재되는 경우, 연재로 인해 받는 로열티 전액을 일괄하여 합산하여 다음 각 호에 따라 개인소득세를 계산·과세한다. 세법의 조항. 도서를 연재한 후 출판하여 받는 로열티 소득 또는 도서를 먼저 출판한 후 연재하여 받는 로열티 소득은 재인쇄 로열티로 간주하여 분할하여 개인소득세를 과세한다.
(3) 저작자가 사망한 후, 유작에 대한 로열티를 받는 개인에게는 로열티를 기준으로 개인소득세가 부과됩니다.
7. 원고 경매 소득에 대한 과세
저작물 원본 또는 사본의 공개 경매(입찰)를 통해 저자가 얻은 소득은 다음과 같습니다. 개인소득세는 소득항목에 부과됩니다.
8. 부동산 임대 소득 과세에 관하여
(1) 부동산 임대 과정에서 납세자가 납부하는 세금, 국가 에너지 및 교통 핵심 건설 기금 및 국가 예산 조정 납세(납부)증명서를 제시하시면 기금, 교육비 추가금을 부동산 임대소득에서 공제하실 수 있습니다.
(2) 납세자가 부동산 임대로부터 부동산 임대 소득을 얻는 경우, 법에 따라 규정된 수수료와 관련 세금 및 수수료를 공제하는 것 외에도 세금을 계산할 때 유효하고 정확한 경우 공제가 허용됩니다. 바우처는 납세자가 임대 부동산을 수리하기 위해 지출한 실제 비용을 증명할 수 있습니다. 공제할 수 있는 수리비 금액은 1회 800위안으로 제한됩니다. 한 번에 공제를 완료하지 못한 경우 공제가 완료될 때까지 다음 번에 공제할 수 있습니다.
(3) 부동산 임대 소득을 확인하는 납세자는 부동산 소유권 증명서를 기초로 사용해야 합니다. 재산권 증명서가 없는 경우 관할 세무기관은 실제 상황에 따라 납세자를 결정합니다.
(4) 부동산 소유자가 사망하고 부동산을 임대하고 재산권 상속 절차가 완료되지 않은 기간 동안 임대 소득이 있는 경우 임대료를 받는 개인이 납세의무자가 됩니다.
9. 양도된 채권의 원래 가치를 결정하는 방법의 문제
채권을 양도할 때 '가중평균법'을 사용하여 원래 가치를 결정합니다. 공제되어야 할 재산 및 합리적인 비용. 즉, 납세자가 구매한 동종채권의 매입가격과 매입과정에서 납부한 세금을 합한 금액을 납세자가 구매한 동종채권의 수의 합으로 나누고, 납세자가 판매한 동일한 유형의 채권과 해당 유형의 채권을 판매하는 과정에서 지불한 세금 및 수수료. 공식은 다음과 같이 표현됩니다:
한 번에 판매되는 특정 유형의 채권에 대해 공제가 허용되는 구매 가격 및 비용 = 납세자가 구매한 채권의 구매 가격과 납부한 세금의 합계 구매 중 ¼ 납세자가 구매한 해당 유형의 채권 총수 × 한 번에 판매된 해당 유형의 채권 수 이러한 유형의 채권을 판매하는 과정에서 납부한 세금
10. 이사보수 과세에 관하여
개인이 이사로 재직하면서 얻은 이사보수 소득은 용역에 대한 보수소득의 성격을 가지며, 보수소득 항목에 따라 개인소득세가 부과됩니다. 서비스를 위해.
11. 개인이 서로 다른 프로젝트에서 얻은 노동 보수 소득에 대한 과세 문제
규정 제21조 1항 첫 번째 항목에 언급된 "동일 프로젝트" 근로보수소득에 기재되는 특정 근로서비스항목 중 단일항목을 말하며, 개인별로 근로보수소득이 다른 경우 해당 비용을 별도로 공제하여 개인소득세를 계산·납부하는 것을 말합니다.
12. 중국 내 여러 지역에서 근무하는 외국인 납세자의 납세지 결정 방법에 관해
(1) 중국에서 근무하거나 노동 서비스를 제공하는 임시 방문자 여러 장소는 세법에서 규정한 세금 신고 날짜를 기준으로 합니다. 특정 장소에 세금 신고 날짜가 도달하면 해당 장소에서 세금 신고를 신고해야 합니다. 그러나 신청이 허용되며 승인이 나면 한 곳에서 세금 신고서를 제출할 수도 있습니다.
(2) 중국 내 기업 또는 사무실에서 임금 및 급여를 지급하는 외국 납세자의 경우, 중국 내 기업 또는 사무실은 현지 세무 당국에 세금을 신고하고 납부해야 합니다.
13. 보너스 주식 분배에 대한 과세 문제에 관하여
주식회사가 배당금과 배당금을 분배할 때, 개인 주주들에게 정당한 배당금과 보너스를 지급해야 합니다. 주식의 형태(즉, 무상증자의 분배)) 무상증자로 발행된 주식의 액면가를 소득금액으로 하고, 개인소득세는 이자, 배당금, 무상증자를 기준으로 계산합니다.
14. 납부세액 계산 시 간편계산 공제방법에 관한 사항
개인소득세 납부액 계산을 단순화하기 위해 급여 및 초과누진세율이 적용되는 급여소득은 연간 일회성 상여소득에 대해 간편계산 공제방식을 적용하여 납부세액을 계산합니다. 납부 세액 계산식은 다음과 같습니다.
납부 세액 = 과세 소득액 × 적용 세율 - 간편 계산 공제 횟수
금액 납부세액은 초과누진세율이 적용되는 과세소득에 대해 계산됩니다. 빠른 계산 공제에 대한 자세한 내용은 부록 1, 2, 3 및 4를 참조하십시오.
15. 법인 또는 개인이 납세자를 대신하여 부담하는 세금의 계산 및 징수 방법에 관하여
법인 또는 개인이 납세자를 대신하여 개인소득세를 부담하는 경우 납세의무는 다음과 같습니다. - 개인이 얻은 독점소득을 과세소득으로 환산하여 개인소득세를 계산하여 과세합니다. 계산식은 다음과 같습니다:
1.1 임금 및 급여 소득, 개별 산업 및 상업 가구의 생산 및 운영 소득, 기업 및 기관의 계약 및 임대 운영 소득, 노동 보수 소득 추가 세율이 적용됩니다:
과세 소득 = (세금 제외 소득 - 비용 공제 기준 - 간편 계산 공제) ¼ (1 - 세율)
1.2 연간 1- 시간 보너스 소득
과세 소득 = (세금 제외 소득 - 비용 공제 차액 - 간편 계산 공제) ¼ (1 - 세율)
과세 소득 = 과세 소득 × 해당 세율 - 공제의 빠른 계산
공식 1.1과 1.2의 세율은 세금 제외 괄호에 따른 세금 제외 소득에 해당하는 세율을 나타냅니다(첨부된 세율 표 1, 2 참조). , 3, 4의 세율을 참조), 공식 2의 세율은 과세소득 구간에 해당하는 세율을 의미합니다.
수식 1.2의 비용공제 차액은 해당월 근로소득이 세법에서 정한 비용공제기준보다 낮을 때 해당 근로자의 월급여소득과 비용공제기준과의 차이를 말한다. 그렇지 않으면 비용 공제 기준 차이는 0입니다.
16. 소득이 외화인 납세자의 세금 환급 및 세금 환급 처리 방법에 관한 문제
(1) 납세자의 소득이 외화이고 다음 규정에 따라 발행되었습니다. 국가외환관리국이 발표한 규정에 따라 세금을 납부하기 위해 외화를 사용하여 위안화 환율을 위안화로 환산한 후 세금을 초과 납부하여 세금 환급이 필요한 경우 초과 납부된 위안화 세금을 직접 환급해야 합니다.
(2) 납세자의 소득이 외화이고 세금을 과소납부하여 보전이 필요한 경우, 세법에 따라 최종 정산 및 정산 외에, 세금납부는 세금납부증명서가 발행되기 전 달을 기준으로 한다. 마지막 날의 위안화 환율을 위안화로 환산하여 과세소득과 체납세액을 계산한다.
17. 국내 및 해외에서 각각 취득한 근로소득에 대한 세금 계산 방법에 관한 사항
납세자가 국내와 해외에서 동시에 근로소득을 취득하는 경우 , 국내에서 얻은 소득 또는 국외에서 얻은 소득이 해당 국가의 소득에서 유래하는지 여부는 조례 제5조에 규정된 원칙에 따라 판단되어야 합니다. 납세자가 국내외 동시 재직 또는 취업에 대한 유효한 증명서와 급여 및 급여 기준을 제시할 수 있는 경우, 납세자의 소득은 국내 및 해외 소득에서 발생한다고 판단할 수 있으며, 비용을 공제하여 계산해야 합니다. 위에 언급한 증빙 서류를 제공할 수 없는 경우, 고용주가 중국에 있는 경우 소득은 다음 국가에서 발생한 것으로 간주됩니다. 중국에서 발생한 소득 고용주가 중국 외부에 있는 경우 해당 소득은 중국 외부에서 발생한 소득으로 간주됩니다.
18. 계약 또는 임대 기간이 1년 미만인 경우 세금 계산 방법에 관한 문제
계약 또는 임대 업무를 수행하는 납세자는 각 계약에서 취득한 세액을 계산해야 합니다. 과세연도 계약 및 임대 업무로 인한 소득을 계산하여 과세합니다. 계약 또는 임대 업무가 1과세연도에 12개월 미만인 경우 실제 계약 또는 임대 업무를 수행한 개월 수를 1과세연도로 사용합니다. 세.
계산식은 다음과 같습니다.
과세 소득 = 해당 연도 계약 및 임대 운영 소득 금액 - (800×해당 계약 및 임대 운영 실제 개월 수)
납부세액 = 납부세액 과세소득액 징수방법에 따라 원천징수 의무자는 납세자에게 이자, 배당금, 배당금을 직접 지급하는 단위입니다.
20. 근로보수소득과 근로보수소득의 구분에 관하여
근로소득은 기관, 단체, 학교 등 비독립적인 개인 노동활동에 속한다. 기업, 기관, 기타 조직에 직위를 유지하거나 고용되어 받는 군인 보수 노동 보수 소득은 개인이 독립적으로 다양한 기술에 종사하고 다양한 노동 서비스를 제공하는 보수입니다. 둘 사이의 주요 차이점은 전자는 고용주-고용인 관계를 갖고 있는 반면 후자는 그렇지 않다는 것입니다.
21. 본 규정은 2011년 9월 1일부터 시행됩니다. 이전 규정이 본 공지와 일치하지 않는 경우 본 공지의 조항이 적용됩니다. "국가세무국의 개인소득세 징수 문제에 관한 규정 공포에 관한 고시"(국수발[1994] 제089호), "개인 상여금 과세에 관한 국가세무국의 고시" 중국 거주지가 없는 경우"(국수발[1994] 제089호) 파[1996] 제183호), "국가세무총국의 개인소득세 계산 및 징수 방법 조정에 관한 통지" 연간 상여금"(궈수이파[2005] 제9호), "연간 일회성 보너스를 받는 개인에 대한 개인소득세 계산 및 징수 조정에 관한 국가세무관리통지서"(궈수이파[2005) ] 아니오. 세금을 포함한 일회성 연소득에 대한 개인소득세 문제에 대한 답변”(국수한[2005] 제715호)도 동시에 폐지되었습니다.
세율표 1(근로소득에 적용) 과세구간 포함 등급 과세구간 제외 세율() 간편계산 공제번호 1 1,500위안 이하 1,455위안 이하 3 0 2 1,500초과 부분 4,500위안 초과 1,455위안 초과 4,155위안 10 105 3 4,500위안 초과 9,000위안 초과분 4,155위안 초과 7,755위안 20 555 4 9,000위안 초과 35,000위안 초과분 7,755위안 초과 27,255위안 제25부 1005 5 35,000을 초과하는 부분 55,000위안 초과 27,255위안 초과 부분 41,255위안 초과 30 2755 6 55,000위안 초과 80,000위안 초과 부분 41,255위안 초과 57,505위안 초과 부분 35 5505 7 80,000위안 초과 57,505위안 초과 부분 45 3505 주: 1. 세금포함 표의 세금 별도 괄호는 세법에 따라 관련 비용을 공제한 후의 소득입니다.
2. 납세자가 세금을 부담하는 근로소득에는 세금 포함 구간이 적용되고, 타인(단위)이 세금을 납부하는 근로소득에는 세금 제외 구간이 적용됩니다.
세율표 2 (연간 일회성 상여소득에 적용) 세율 포함 등급 세율 제외 세율 () 간편 계산 공제 1 18,000 위안 이하 17,460 위안 이하 3 0 2 초과 부분 18,000위안 초과 54,000위안 17,460위안 초과 49,860위안 10 1260 3 54,000위안 초과 108,000위안 부분 49,860위안 초과 93,060위안 20 6660 4 108,000위안 초과 420,000위안 0위안이 93,060위안을 초과하는 부분 327,060위안을 초과하는 부분 25 12060 5 420,060위안 초과 660,000위안 이하 부분 327,060위안 초과 495,060위안 이하 부분 30 33060 6 660,000위안 초과 960,000위안 이하 부분 495,060위안 초과 690,060위안 이하 부분 35 66060 7 일부 RMB 690,060 초과 45 162060 참고: 1 표에 나열된 세금 포함 및 세금 제외 괄호는 비용을 공제한 후의 수입과 본 규정에 따른 차액입니다.
2. 납세자가 세금을 납부하는 연간 일회성 보너스 소득에는 세금 등급이 적용됩니다. 연간 일회성 보너스 소득에는 세금 등급이 포함되지 않습니다. 세금은 다른 사람(단위)이 지불합니다.
세율 표 3 (개인 산업 및 상업 가구의 생산 및 영업 소득과 기업 및 기관의 계약 운영 및 임대 운영 소득에 적용됨) 과세 등급을 포함한 등급 수 과세 등급 제외 세율 () 간편계산 공제 1 15,000위안 초과 14,250위안 이하 5 0 2 15,000위안 초과 30,000위안 이하 14,250위안 초과 27,750위안 이하 10,750 3 30,000위안 초과 60,000위안 초과 부분 27,750위안 위안 51,750위안 초과분 20 3750 4 60,000위안 초과분 100,000위안 미만 51,750위안 초과분 79,750위안 미만 30 9750 5 10만위안 초과분 79,750위안 초과분 35 14750 참고: 1. 표에 기재된 세율 구간의 차이 그리고 과세구간이 없는 것 세법 규정에 따라 관련 비용(비용, 손실)을 공제한 후의 소득입니다.
2. 세금 포함 범위는 개별 산업 및 상업 가구의 생산 및 운영 소득에 적용되며 납세자가 세금을 부담하는 계약 및 임대 사업 소득에는 세금 제외 범위가 적용됩니다. 타인이 지불하는 금액(단위) 세금이 납부되는 계약 운영 및 임대 운영에서 발생한 소득입니다.
세율표 4(근로보수소득에 적용) 등급 수에 과세구간 포함, 과세구간 제외 세율 () 간편산정공제 1번은 20,000위안 이하, 16,000위안 이하 20 0 2 20,000 위안 초과 16,000 위안 초과 ~ 50,000 위안 부분 16,000 위안 초과 ~ 37,000 위안 부분 30 2,000 3 50,000 위안 초과 부분 37,000 위안 초과 부분 40 7,000 참고: 1. 표의 세율은 세금을 포함합니다. 괄호 및 세괄호 제외는 세법에 따릅니다. 해당 비용을 공제한 후 소득 금액을 명시합니다.
2. 납세자가 세금을 납부하는 근로보수 소득에는 세금 포함 범위가 적용되고, 타인이 세금을 납부하는 근로 보수 소득에는 세금 제외 범위가 적용됩니다(단위).
'개인소득세 징수에 관한 특정 사항에 관한 규정' 개정에 관한 국가세무총국의 설명
11기 전국인민대표대회 상무위원회 제2차 회의 2011년 6월 30일 국회 제11차 회의에서는 '중화인민공화국 개인소득세법'의 세율표를 개정하고 '중화인민공화국의 특정 사항에 관한 규정'의 세율 계산 및 빠른 공제에 대해 상응하는 조정을 했습니다. 개인소득세 징수'를 참조하세요.
2. "일회성 연간 보너스를 받는 개인에 대한 개인 소득세 계산 및 징수 방법 조정에 관한 국가 세무 관리 고시"(Guoshuifa [2005] No. 9) 각계각층의 지지를 받았으며, 서민의 세금부담을 줄이는 데 긍정적인 역할을 하였으며, 폭넓은 대중의 환영을 받았습니다. 그러나 많은 법률가, 세무사, 열정적인 분들이 연간 일회성 보너스 소득에 대한 과세에 존재하는 몇 가지 문제를 관련 플랫폼에 서면으로 알리거나 보고해 주셨는데요. 그 이유는 다음과 같습니다:
1. 국수이파[2005] No. 9 문서의 계산 공식에 따르면 과세 소득이 높을수록 세후 소득은 낮아집니다. 예를 들어 현행 세율과 계산방법(월급여가 비용공제 기준보다 낮은 상황을 고려하지 않고)에 따르면 일회성 연간 상여금 6,000위안의 경우 납부해야 할 세금은 300위안, 세후 소득은 5,700 위안이고, 6001 위안의 일회성 연간 보너스에 대해 지불해야 할 세금은 RMB 575.10 이었고, 세후 소득은 RMB 5,425.90 이었습니다. 이러한 계산결과는 우리 나라 사회주의 초급단계의 '일에 따라 분배하고 일을 많이 하면 더 많이 보상한다'는 기본원칙에 어긋나며, 부자가 되기 위해 열심히 일하려는 인민들의 열의를 꺾는 것이기도 하다. 일반적으로 과세소득이 많을수록 납부해야 할 세액도 커지고, 세후소득도 많아져야만 소득재분배에 있어 국세의 긍정적인 역할이 반영될 수 있다.
2. 국수발(2005) 제9호 문서 및 "납세자의 세금을 제외한 연간 보너스 소득에 대한 개인소득세 문제에 대한 국가세무총국의 답변"(국수서신 [2005] 715 그들 사이에는 화해할 수 없는 모순도 존재합니다. 과세소득 A는 국수법[2005] 제9호 문건에 따라 계산한 세후소득이고, 이어서 국수한[2005] 제715호 문건에 따라 과세소득 B를 계산한다. A와 B 사이에 불일치가 발생하므로 세금 근로자가 문제를 일으킵니다. 게다가 동일한 세후 소득에 대해 두 가지 과세 소득이 있을 수 있습니다. 예를 들어 과세소득이 6,000위안과 6,305.56위안이라면 둘 다 세후소득은 5,700위안이지만 과세금액은 300위안과 605.56위안으로 차이가 2배 이상 크다. 이는 1인당 GDP와 1인당 가처분 소득을 계산할 때 관련 국가 부서에 큰 오류를 가져올 뿐만 아니라 기업과 기관이 계산 방법 선택을 통해 세금을 회피하게 하여 세금 징수 업무에 숨겨진 위험을 초래합니다.
위 문제의 근본 원인은 본질적으로 수학적 문제입니다. 간편산정공제는 세율표를 기준으로 계산되므로, 서로 다른 세율표에서 서로 다른 간편산정공제를 계산할 수 있으므로 해당 세율표와 연계하여 서로 다른 간편산정공제를 사용합니다. 연간 일회성 상여금을 12로 나누어 세율을 결정할 때, 세율표의 세금 포함 및 세금 제외 괄호 사이의 차이가 실제로 변경되었으므로, 이 때 간편 계산 공제가 필요합니다. 재계산되며, 급여 및 급여에 대한 세율표를 기준으로 계산된 간편공제를 더 이상 사용할 수 없습니다.
3. 위안화 환율 발표는 중국인민은행과 국가외환관리국의 승인을 받아 이에 따라 수정되었습니다.
4. 또한 이에 맞춰 기사의 순서를 조정하고 개별 단어도 수정했습니다.