토지부가가치세 정산
토지부가가치세 정산이란 납세자가 토지부가가치세 정산조건을 충족한 후 세법에 따라 부동산 개발사업에 대해 납부할 토지부가가치세액을 계산하는 것을 말하며, 규정 및 관련 토지 부가가치세 정책 부동산 프로젝트에 대해 납부해야 하는 토지 부가가치세를 정산하는 행위.
토지부가가치세를 청산하려면 '토지부가가치세 청산신고서'를 작성하여 관할 세무당국에 관련 정보를 제공한 후 토지부가가치세를 거쳐야 합니다. 청산 절차.
납세자는 청산 신고의 진실성, 정확성 및 완전성을 보장하기 위해 납부할 토지부가가치세 금액을 진실하게 신고해야 합니다.
세무당국은 납세자에게 고품질의 조세서비스를 제공하고 토지부가가치세 정책에 대한 홍보와 지도를 강화해야 합니다. 관할 세무당국은 납세자가 신고한 소득, 공제액, 부가가치액, 부가가치율, 세금 계산 내용을 즉시 검토하고 법에 따라 토지부가가치세를 징수해야 합니다.
징수 및 관리 방법
"중화인민공화국 토지부가가치세 임시조례 실시세칙" 제16조에서는 납세자가 부동산을 양도하기 전에 양도하도록 규정하고 있습니다. 사업이 완전히 완료되어 정산되는 경우 비용 결정이나 기타 사유로 토지부가가치세를 계산할 수 없는 경우에는 토지부가가치세를 미리 징수한 후 사업이 완전히 완료된 후 청산할 수 있습니다. 정산되며 초과분은 환불됩니다.
청산 조건
납세자가 다음 조건 중 하나를 충족하는 경우 토지 부가가치세 청산을 수행해야 합니다.
(1) 부동산 개발 프로젝트가 완전히 완료되어 매각되었습니다.
(2) 완료되지 않은 부동산 개발 프로젝트가 전부 양도되었습니다. (3) 토지사용권의 직접 양도.
다음 조건 중 하나를 충족하는 사람에 대해 관할 세무 당국은 납세자에게 토지 부가가치세 정산을 요구할 수 있습니다.
(1) 완료 및 승인된 부동산 개발 프로젝트의 경우, 전체 프로젝트의 매각 가능 건축 면적에 대한 양도된 부동산 건축 면적의 비율이 85를 초과하거나, 비율이 85를 초과하지 않고 남은 판매 가능 면적은 다음과 같습니다. 건물 면적이 임대 또는 자가 사용을 위해 사용되었습니다.
(2) 판매(분양) 허가가 3년 후에도 완료되지 않았습니다. 판매(판매) 허가 취득
(3) 납세자가 세금 취소 등록을 신청했지만 토지 부가가치세 정산 절차를 거치지 않은 경우,
(4 ) 기타 지방 세무당국(자치구, 직할시, 별도의 국가계획시)이 정한 상황.
전항 제(3)호에 해당하는 경우에는 등록 말소 전에 토지부가가치세 정산을 완료해야 합니다.
청산 기간
청산 조건을 충족하고 토지 부가가치세 청산 대상인 프로젝트의 경우 납세자는 90일 이내에 관할 세무 당국에 가서 청산 절차를 처리해야 합니다. 조건이 충족된 날부터. 두 번째 청산 조건을 충족하는 프로젝트의 경우, 세무 당국은 납세자에게 토지 부가가치세 청산을 요구할 수 있으며, 관할 세무 당국은 청산이 필요한 프로젝트에 대해 청산 여부를 결정하고, 관할 세무 당국은 청산 통지서를 발행해야 합니다. , 납세자는 청산 통지서를 받은 날로부터 90일 이내에 청산 절차를 처리해야 합니다.
토지부가가치세 청산 대상 납세자 또는 관할 과세당국으로부터 청산이 필요하다고 결정된 납세자가 위 기간 내에 청산을 거부하거나 청산정보를 제공하지 아니한 경우, 관할 세무기관은 <중화인민공화국 조세징수관리법>의 관련 규정에 따라 처리한다.
청산 단위
토지 부가가치세 청산은 국가 관련 부서의 승인을 받은 부동산 개발 프로젝트를 기반으로 해야 합니다. 단계적으로 개발된 프로젝트의 경우 단계적 프로젝트가 청산 단위입니다. 개발 프로젝트에 일반 주택과 비일반 주택이 모두 포함된 경우 부가가치를 별도로 계산해야 합니다.
청산정보
토지부가가치세 청산시 납세자가 제공해야 하는 청산정보
(1) 토지부가가치세 청산양식 및 부록( 참고표 샘플은 첨부파일을 참조하세요. 실제 현지 상황을 바탕으로 각 지역별로 공식화할 수 있습니다.
(2) 부동산 개발 프로젝트 청산 지침, 주요 내용에는 부동산 개발 프로젝트 수립, 토지 이용, 개발, 판매, 특수관계자 거래, 자금 조달, 납세 및 기타 기본 정보가 포함되어야 합니다. 관할 세무 당국이 다른 상황을 알아야 할 사항입니다.
(3) 사업완료결산명세서, 토지사용권 취득을 위해 지급한 지가증명서, 국유토지사용권 양도계약서, 은행대출이자 정산통지서, 사업계약서 정산서, 상업용 주택 구입 및 판매 계약 통계 부동산 양도에 따른 수입, 비용 및 비용과 관련된 양식, 판매 일정, 사전 판매 라이센스 및 기타 지원 문서. 관할 세무당국이 해당 프로젝트에 대한 회계 증빙을 요구하는 경우, 납세자는 회계 증빙 사본도 제공해야 합니다.
(4) 납세자가 조세 중개 기관에 검토 및 인증을 의뢰한 청산 프로젝트의 경우 중개 기관에서 발행한 "토지 부가가치세 청산 세금 확인 보고서"도 제출해야 합니다.
최신 정책
베이징 버전의 "15가지 규칙"
(5) 차별화된 토지 부가가치세 사전 징수율을 구현합니다. 부동산 개발 회사는 새로 시작한 프로젝트를 판매하기 전에 부동산 개발 프로젝트의 토지 비용, 건설 및 설치 비용, 프로젝트 판매 가격을 주택 및 도시 농촌 개발 부서에 제출해야 합니다. 토지가격이 너무 높거나 예상 부가가치액이 과다한 토지 부가가치세 사전 징수율을 높이기 위해 과세 부서가 주택 및 도농과 연계하여 구체적인 대책을 마련하여 발표할 예정입니다. 개발부.
(6) 토지 부가가치세 정산에 대한 감독 및 검사를 강화합니다. 토지부가가치세 청산기준에 도달하였으나 청산을 신청하지 아니하고 가격이 주변 주택가격을 크게 초과하는 부동산 개발사업에 대하여 주요 청산 및 검사를 실시
토지부가가치세
토지부가가치세는 국유토지사용권, 건물, 부착물을 지상에 양도하고 소득을 얻는 단위 및 개인을 말합니다. 세금 계산의 기초가 되는 기타 소득에는 상속이나 기부 형태의 부동산 무료 양도가 포함되지 않습니다. 납세자는 국유 토지 사용권, 건물 및 기타 부착물에 대한 재산권을 지상에 양도하고 소득을 얻는 단위 및 개인입니다. 과세 대상은 국유 토지 사용권, 지상 건물 및 기타 부속물의 재산권을 유료로 양도하여 얻은 부가가치 금액을 의미합니다. 지가상승액은 부동산 양도소득에서 소정의 부동산 개발비, 비용, 기타 비용을 뺀 잔액을 말한다. 토지 부가가치세는 4단계 누진세율을 적용합니다. 토지 부가가치세율은 토지 부가가치세 중 계산된 비중을 말하며, 토지 부가가치세 세율표는 다양한 상황에 맞게 작성된 관련 표입니다. 부동산사업의 부가가치율은 국고에 원활하고 균등하게 유입되도록 하기 위해 판매수입의 일정비율에 따라 사전징수 방식을 취하는 것이 일반적입니다.
징수 방법
(1) 부가가치 금액이 공제 항목 금액의 50%를 초과하지 않는 경우 세율은 30%입니다.
(2) 부가가치 금액이 공제 항목 금액의 50%를 초과하는 경우, 공제 항목 금액 100을 초과하지 않는 부분에 대한 세율은 40이며, 빠른 계산 공제 계수는 5입니다. > (3) 부가가치 금액이 공제 항목 금액을 100 초과하지만 공제 항목 금액인 200을 초과하지 않는 경우 세율은 50입니다. 빠른 계산 공제 계수는 15입니다. 4) 부가가치가 공제항목 금액 200을 초과하는 부분에 대한 세율은 60이며, 간편계산 공제계수는 35입니다.
(5) 부동산 기업 건설 일반 주택 매매의 경우; 건축물의 경우 부가가치세가 공제금액의 20%를 초과하지 않는 경우 토지부가가치세가 면제됩니다. Caifazi는 "중화인민공화국 토지부가가치세 임시조례 시행세칙" 제6호(1995년) 제11조에서 규정합니다. 계산식은
납부세액 = 부가가치 × 적용세율 - 공제항목금액 × 간편계산 공제계수 수집방법입니다.
세율
토지부가가치세는 부동산 양도소득에서 법정공제액을 뺀 금액을 세율 계산기준으로 하여 부과됩니다. 4단계 누진세율 징수에 따라 부과됩니다. [1]