세금계산서 심사 '세법1'의 지식 포인트: 세법의 원리(핵심)
세법의 원칙(핵심사항)
(1) 세법의 기본 원칙
1. 조세법률주의 과세라고도 하며 합법성의 원칙은 ① 세법 주체의 권리와 의무가 법률로 규정되어야 하며, 세법의 여러 구성요소는 법률로 명확하게 규정되어야 하고,만 규정될 수 있다는 것을 의미한다.
② 현대사회 관점에서 볼 때 조세법률주의의 기능은 세법의 안정성과 예측가능성을 유지하는 데 중점을 둔다.
③조세법률주의는 과세요소가 적법하고, 과세요소가 명확하며, 조세징수가 법에 의한다는 세 가지 구체적인 원칙으로 요약될 수 있다.
2. 세금 공평 원칙
세금 부담은 납세자의 감당 능력에 따라 분배되어야 하며, 감당 능력이 다르면 세금 부담은 동일합니다. , 세금 부담이 달라집니다.
법적 조세 공정성은 경제적 조세 공정성에 더 가깝지만 둘 사이에는 분명한 차이점이 있습니다.
첫째, 경제적 조세 공정성은 흔히 다음과 같이 간주됩니다. 이 경제 이론이 제시하는 것은 다음과 같습니다. 세법 제정의 참고자료로 활용되지만, 정부와 납세자에 대한 의무적 구속력은 없으며, 국가가 입법 형태로 채택해야만 세법의 기본 원칙으로 승격될 수 있습니다. 법률 관행이 완전히 구현되었습니다.
둘째, 경제적 조세공정성은 조세부담의 경제적 결과를 주로 고려하는 반면, 법적 조세공정성은 조세부담의 합리적인 배분뿐만 아니라 조세입법, 법집행, 사법적 고려사항까지 모두 고려해야 한다. 상들. 납세자는 실질적인 조세공정성과 절차적 조세공정성을 모두 요구할 수 있습니다.
셋째, 법적 조세의 공정성은 특정 법률 시스템에 의해 보장됩니다.
3. 조세협력신탁의 원칙(공공신뢰의 원칙)
대부분 민법상의 '신의성실' 원칙에 대한 합리적인 사고를 바탕으로 하며, 세금 징수 당사자 간의 관계는 주류 관점에서 볼 때 대결보다는 상호 신뢰와 협력입니다.
조세 협력 신탁 원칙과 조세 법률 원칙 사이에는 일정한 충돌이 있습니다. 따라서 많은 국가의 세법에서는 이 원칙의 적용에 일정한 제한을 두고 있습니다. 첫째, 과세당국의 협조와 신뢰의 표현은 형식적이어야 한다. 납세자는 세무담당자의 사적인 표현에 의존할 수 없으며, 이를 과세당국이 조세원칙을 인용하여 세금을 덜 납부하도록 요구하는 결정으로 간주할 수 있다. 협력과 신뢰. 둘째, 납세자에 대한 신뢰는 보호받을 가치가 있어야 합니다. 과세당국의 허위진술이 납세자의 사실 은폐 또는 허위 보고에 근거한 경우 납세자에 대한 신뢰는 보호받을 수 없습니다. 셋째, 납세자는 세무당국의 잘못된 진술에 의존하고 이를 바탕으로 특정 세금을 납부해야 합니다. 즉, 납세자가 과세당국에 대한 신뢰를 표명했지만, 이에 근거한 납세행위를 하지 않았거나, 이 신탁이 납세행위와 인과관계가 없어 조세협동조합신탁원칙을 발동할 수 없는 경우이다.
4. 실질과세원칙
납세자의 조세부담은 납세자의 진정한 여유능력에 따라 결정되어야 하며, 표면적인 과세요건 충족 여부만 평가할 수는 없다는 의미입니다.
납세자가 이전가격을 통해 과세소득을 줄인다면 표면적으로는 결정된 가격을 기준으로 세금을 계산해야 한다. 그러나 이는 납세자의 실제 소득을 반영할 수 없으므로 과세당국은 실질과세 원칙에 따라 과세 가격을 재평가하고 이에 따라 납부할 세액을 계산할 권리가 있습니다.
실질과세 원칙의 의의는 납세자의 조세회피 및 탈세를 방지하고 세법 적용의 공정성을 높이는 데 있다.
(2) 세법 적용 원칙
1. 법적 우월의 원칙
기본적인 의미는 법의 실효성이 더 높다는 것입니다. 행정법의. 세법에서 법적 우월 원칙의 역할은 주로 다양한 수준의 세법 간의 관계, 즉 법률, 규정 및 규칙 간의 관계를 다루는 데 반영됩니다.
기업소득세법, 기업소득세법 시행규칙 등 적용에 주의하세요. 전자가 법률이고 후자가 더 효과적입니다. 규제가 구현하는 원칙은 법적 우월의 원칙입니다.
2. 법률 불소급성 원칙
기본적으로는 새 법률이 시행된 후에는 새 법률이 시행되기 전의 행위가 적용되지 않는다는 의미입니다. 새로운 법은 구법만 사용할 수 있습니다.
사용에 주의하세요.
3. 신법이 구법보다 우월하다는 원칙
동일한 사항에 대해 신법과 구법의 규정이 다른 경우 신법이 구법보다 더 효과적이다. 오래된 법.
이 원칙의 적용에 주의하세요.
4. 특별법이 보통법보다 우월하다는 원칙
동일한 사항에 대해 두 법률에 일반조항과 특별조항이 있는 경우에는 특례조항의 효과가 더 크다. 일반 조항 중.
이 원칙의 적용에 주의하세요.
5. 법인 소급 및 절차 갱신의 원칙
이 원칙의 의미는 두 가지 측면을 포함합니다. 첫째, 실체 세법은 소급 효과를 갖지 않습니다. 둘째, 절차적. 세법은 특정한 경우에는 소급 효력이 없습니다. 특정 조건에서는 특정 소급 효력이 있습니다.
이 원칙의 적용에 주의하세요.
6. 실체적 사항에 대한 절차적 우위의 원칙
실질적 사항에 대한 절차적 우위의 원칙은 조세분쟁법에 관한 원칙으로, 그 기본 의미는 소송이 발생한 경우, 조세절차법은 실체법보다 우선한다.
이 원칙의 적용에 주의하세요.
질문 예시:
1. 납세자가 분쟁세금을 납부한 후에만 세무행정기관이 납세자의 재심 신청을 받아들일 수 있습니다. 이는 세법 적용 원칙을 반영합니다. .
A. 신법이 구법보다 우월하다는 원칙 B. 특별법이 관습법보다 우월하다는 원칙
C. 구법의 실질적 적용 원칙과 신법의 절차 원칙 D. 실체적 원칙보다 절차가 우선이다
답변: D
2. 어떤 면세 사무소에서는 상점에서 구입한 모든 물품에 대해 가격이 면제될 수 있다고 자체적으로 결정했습니다. 구매 수량에 따라 세금을 가산하는 행위는 ( )에 위반됩니다.
A. 조세 율법주의 B. 조세 공정성 원칙
C. 실질적인 과세 원칙 D. 법적 우월 원칙
답변: A
3. 납세자가 이전가격이나 기타 방법으로 세금 계산 기준을 축소하는 경우, 과세당국은 납세자의 조세 회피 및 탈세를 방지하기 위해 세금 계산 기준을 재평가할 권리가 있습니다. 이는 세법의 기본 원칙을 반영합니다. ( ).
A. 조세 율법주의 B. 조세 공정성 원칙
C. 실질적인 과세 원칙 D. 법적 우월 원칙
답변: C
4. 납세자가 2008년 12월 31일에 장비를 구입한 경우, 2009년 1월이 아닌 1984년에 통과된 "VAT 규정(초안)"에 따라 부가가치세 매입세가 공제되지 않습니다. 9월 1일부터 시행된 '부가가치세에 관한 규정'에는 매입세액 공제가 명시되어 있습니다. 이러한 처리는 세법의 적용 가능한 원칙과 일치합니다( ).
A. 법적 우월 원칙 B. 관습법에 대한 특별법의 원칙
C. 법의 불가소급 원칙 D. 실체법에 대한 절차적 우선 원칙
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정답: C