상업용 선불카드와 관련된 재정 및 세금 문제
상업용 선불카드와 관련된 재정 및 세금 문제에 대해 제가 가져온 샘플 문서를 읽어보시기 바랍니다.
요약 최근 시장 경제의 심층적 발전, 소비자 시장의 지속적인 확장, 사람들의 소비 개념의 지속적인 업데이트로 인해 전통적인 비즈니스 마케팅 모델은 충족하기 어려워졌습니다. 소비자의 요구.
이를 대체하는 것은 서비스 장소의 통합, 마케팅 모델의 다양화, 결제 수단의 편의성이다.
'상업용 선불카드'는 이러한 시장의 요구에 따라 탄생했으며, 간편한 처리, 편리한 사용, 무료 이체, 유연한 회계처리로 소비자들의 큰 사랑을 받고 있습니다.
상업용 선불카드가 사람들의 일상 소비를 위해 일반적으로 사용되는 결제 도구가 되었다는 것은 의심의 여지가 없습니다. 동시에 상업용 선불카드는 상업과 기업의 발전에 큰 이점을 가져왔습니다.
그러나 무시할 수 없는 것은 전반적인 경제 환경의 영향과 기업 이익의 원동력, 취약한 시장 감독, 불분명한 재정 및 과세 정책과 맞물려 상업용 선불카드 발급사들이 "" "공허"를 재정 및 조세 측면에서 활용하여 많은 숨겨진 위험을 남기고 기업이 재정 및 조세 정책을 위반할 위험을 증가시킵니다.
저자는 다년간 회계법인에서 실무를 맡아 다수의 쇼핑몰, 슈퍼마켓, 각종 기업의 재무감사 업무에 참여했으며, 금융상품의 판매와 유통에 대해 심층적인 연구를 진행해 왔다. 상업용 선불카드.
본 문서에서는 송장 관리, 수익 인식, 적립금 관리, 마케팅 및 판촉 활동의 세금 관련 문제 등 상업용 선불카드와 관련된 재무 및 과세 문제에 대해서만 논의하고 설명합니다.
키워드: 상업용 선불카드의 금융 및 조세 문제
상용 선불카드는 등장한 지 불과 10년 만에 직불카드와 경쟁하며 '카드 소지자'들의 새로운 선호 카드로 자리 잡았습니다. 카드, 신용카드 등이 함께 완전한 소비자 결제 시스템을 형성합니다.
고객 확보, 결제 촉진, 소비 촉진 등 상용 선불카드의 고유한 특성은 시장 변화에 더 잘 적응할 수 있어 결과적으로 국내에서 빠르게 발전할 수 있었습니다. 우리 나라에서는 소비자들에게 빠르게 받아들여졌으며 일반적으로 사용되는 지불 및 결제 도구가 되었습니다.
현재 우리나라의 대형 쇼핑몰, 슈퍼마켓, 쇼핑몰 및 기타 실제 매장에서는 자체 선불 카드를 발행했을 뿐만 아니라 개인 사업자, 온라인 상점 등에서도 자체 쇼핑 카드를 출시했습니다. , 가상코인, 심지어 선불카드를 발행하여 돈을 버는 전문 기업도 등장했습니다.
이러한 선불카드의 발급과 유통은 우리나라 경제 발전에 어느 정도 긍정적인 역할을 해왔습니다.
그러나 동시에 불완전한 법규와 개별 카드 발급사의 영리 추구 행위로 인해 상업용 선불 카드에 대한 시장 감독이 소홀하여 재정 및 세법 위반, 세금 위반이 발생하고 있습니다. 탈세, 공금을 이용한 카드구매, 카드수수, 뇌물수수 등 정상적인 조세질서와 재정관리를 방해하는 행위입니다.
1. 상업용 선불카드에 따른 재정 및 과세 문제
상업용 선불카드는 한도와 유효기간이 정해져 있으며, 한도 내에서 현금 대신 사용할 수 있는 다양한 종류의 카드 및 쿠폰입니다. 특정 범위는 주로 쇼핑 카드, 회원 카드, 가치 저장 카드, 상품권 등의 형태를 취합니다.
상업용 선불카드는 금융기관이 발행한 것이 아니므로 금융결제수단이 아닙니다.
상용 선불카드는 본질적으로 카드 발급사가 카드 소지자에게 하는 약속일 뿐입니다. 흔히 "카드는 인식하지만 사람은 인식하지 못한다"고 알려져 있습니다. 즉, "선불카드를 소지한 사람은 누구나 혜택을 누릴 수 있습니다. "이러한 특징 덕분에 상업용 선불카드는 구매가 간편하고 사용이 간편해 기업이 직원 복리후생 및 홍보용 선물을 발행할 때 가장 먼저 선택하는 카드입니다.
2011년 5월 23일, 중국인민은행과 국가세무총국 등 7개 부처와 위원회가 공동으로 '상업 선불카드 관리 규제에 관한 의견'을 발표했는데, 이는 규제를 제안한 것입니다. 상용선불카드 발급 및 관리에 대한 명확한 요건과 상용선불카드 실명등록제 의무시행은 상용선불카드의 불법사용을 방지하고 카드이용자의 안전을 확보하는데 매우 중요한 역할을 해왔습니다. ’ 기금을 마련하고, 조세관리를 표준화하는 동시에 우리나라 상용 선불카드의 활성화도 적극적으로 추진해왔습니다.
그러나 상업용 선불카드에는 판매 과정이나 사용 및 유통 과정에서 여전히 일부 문제가 남아 있는 것은 피할 수 없으며, 특히 금융 및 조세 관련 문제는 더욱 그렇습니다.
(1) 송장 발행 문제
수년 동안 명확한 법적 규정이 없기 때문에 선불 판매 과정에서 송장을 어떻게 발행해야 하는지, 어떤 종류의 송장을 발행해야 하는지 카드는 업계에서 논의되고 뜨거운 연구 이슈가 되었습니다.
실제 업무에서는 선불카드 판매 시 카드 발급사가 카드 구매업체에 청구서를 발행하게 되는데, 이는 청구서 발행으로 인해 일련의 재정 및 세금 문제가 발생하기 때문이다.
1. 상업용 선불카드 판매 과정에서 청구서를 발행할 때 카드 발급사가 허위로 청구서를 발행한 혐의를 받고 있습니다.
"중화인민공화국 세금계산서 관리방법" 제22조에서는 세금계산서를 규정된 기한, 순서, 항목에 따라 한 번에 진실되게 발행해야 한다고 규정하고 있으며, 송장별 장의 스탬프가 찍혀 있어야 합니다.
어떤 단위나 개인도 허위 청구서를 발행할 수 없습니다.
위 규정에 따르면, 카드 판매 시 청구서가 발행되는 경우, 카드 발급자는 카드 구매 사업자 또는 개인이 구매하려는 물품을 기준으로 청구서를 발행해야 합니다. 또한, 카드 소지자가 카드를 신청할 때 구매한 상품과 일치해야 합니다. 발행된 청구서는 내용이 일치해야 하지만 실제 업무에서는 불일치가 자주 발생합니다.
건전한 금융 시스템과 위험 예방 의식이 강한 카드 발급사는 발행되는 청구서의 내용을 대부분 회사의 업무 범위 내에 둡니다. 판매된 경우에도 카드 구매자에게 발급됩니다. "사무용품", "의류", "스포츠 용품", "선물", "노동 보호 용품" 등 일부 편의를 제공합니다.
금융 시스템이 불완전하고 관리가 허술한 카드 발급사들은 다양한 분야의 카드 구매업체를 대상으로 청구서를 발행하고, 심지어 계약 기관과 협의해 '식비', '사무용 가구' 등을 발행하기도 한다. 카드발행사의 업무 범위에 포함되지 않습니다.
이러한 카드 발급사의 관행은 재정 및 조세 규정에 명백히 부합하지 않음을 알 수 있습니다.
2. 카드 구매업체가 카드 판매자의 카드 청구서를 이용해 계좌에 접속했는데 탈세 의혹이 제기됐다.
일반적으로 카드 구매 회사는 직원 복리후생이나 홍보 선물을 위해 선불 카드를 구매합니다. 그 목적은 한편으로는 현금 지불을 줄이는 것이고, 한편으로는 개인 소득세를 덜 낼 수도 있습니다. 반면, 기업은 카드 신청 시 단체복지비, 접대비 등이 주로 포함되는 '사무용품', '노동보호용품' 등에 대한 계산서를 카드 발급기관에서 발행해야 합니다. , 계정 처리 시 세전 공제에 사용할 수 있습니다.
국가세무총국의 '상업선불카드 세무관리 강화에 관한 고시'에서는 상업선불카드를 구매하는 단위의 행위를 법에 따라 엄중히 조사하고 처벌해야 한다고 명확히 규정하고 있다. 생산 및 운영과 관련되지 않은 세전 비용을 세전 공제하기 위해 허위 계산서를 발행하는 것은 금지되어 있습니다.
카드 구매업체의 관행 역시 재정 및 조세 정책을 명백히 위반하고 있음을 알 수 있다.
3. 카드 판매 과정에서 청구서가 발행되면 세금 유형 정의가 중단되고 정상적인 세금 징수에 영향을 줍니다.
청구서 발행을 원활하게 하기 위해 카드 발급사는 기본적으로 카드 판매 과정에서 세율 17의 일반 부가가치세 계산서를 발행하며, 그 내용은 대부분 '사무용품', '의류' 등이다. ", "식품" 및 "노동 보호 용품" "선물" 등
고객 소스를 사전에 확보하고 시장 경쟁력을 유지하기 위해 카드 발급사는 선불 카드 사용 확대에 최선을 다할 것입니다. 예를 들어 많은 쇼핑몰에서는 여러 자원을 통합하여 '하나의 카드'를 형성합니다. , 테스코를 먹고 마시고 놀고 살 수 있습니다." "비즈니스 모델이므로 카드 소지자는 실제 소비 시 반드시 17의 세율로 상품을 구매할 수는 없지만, 13의 세율로 곡물 및 기름 제품을 구매할 수 있습니다. 케이터링, 오락 등과 같은 "서비스" 구매. 이는 사업세 범위로 확장된 또 다른 문제입니다.
따라서 카드 구매 과정에서 부가가치세 계산서를 발행하게 되면 세금의 종류가 혼란스러워지고, 부가가치세와 납부해야 할 사업세 등을 구별하기 어려워져 과세당국의 정상적인 징수에 영향을 미치게 됩니다.
(2) 수익인식의 문제점
'회계기준' 관련 규정에 따르면 기업은 다음 5가지 사항을 충족하는 재화를 판매한 후 적시에 수익을 인식해야 합니다. 조건: 1. 기업이 상품 소유권에 따른 주요 위험과 보상을 구매자에게 이전했음을 의미합니다. 둘째, 기업이 판매된 상품에 대한 효과적인 통제를 구현하지 않았습니다. 셋째, 수입 금액을 안정적으로 측정할 수 있습니다. 넷째, 관련 경제적 이익이 기업으로 유입됩니다. 다섯째, 기업이 판매된 제품에 대해 효과적인 통제를 실시하지 않았습니다. 이는 비용을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 것입니다.
평론적으로 말하면 물건의 거래가 완료되고, 재산권이 이전되어 소득이 계산될 수 있다는 뜻이다.
위의 5가지 조건에 따라, 상용선불카드 판매과정에서 카드발급사가 수익인식을 하기는 어렵지만, 카드회원이 소비한 후 카드발급사는 즉시 '선불회수계좌'를 신고해야 한다는 결론을 내릴 수 있다. 해당 카드로 소득의 해당 부분을 이월하고 세금을 일정에 따라 납부해야 합니다.
카드 발급자에게 활용할 수 있는 "기회"를 제공하는 것이 바로 이 링크입니다.
특정 소비자 기관과의 정산 시점을 기준으로 소득을 이월하는 경우도 있고, 특정 날짜에 따라 소득을 이월하는 경우도 있으며, 일부는 의도적으로 소득 인식을 지연하거나 지연시키는 경우도 있습니다. 이익을 마음대로 조정하고, 법인세를 정확하게 징수하고 납부할 수 없게 되어 국세수입에 손실을 초래하게 됩니다.
현실적으로 감사인이 기업의 재무감사를 실시할 때 선불카드 수익인식을 정확하게 정의하기는 어렵습니다.
(3) 적립금 관리 문제
상용 선불카드 이용 시 선불카드 잔액 부족 등의 문제가 자주 발생한다. 매우 작습니다. 일부 카드 소지자는 더 이상 소비에 사용하지 않거나 직접 버릴 수 있습니다. 일부 카드 소지자는 손에 너무 많은 선불 카드를 가지고 있거나 보관하는 것을 잊어서 오랫동안 유휴 상태가 될 수 있습니다. 일부 카드 소지자는 카드 소비 등의 이유로 선불 카드를 소지하는 데 불편을 겪습니다.
이렇게 선불카드로 형성된 적립금은 사실상 카드 소지자들에게 부실채권이 됐다. 카드사 입장에서는 금융규정에 따라 적시에 소득을 인정하고 법인세를 납부해야 한다.
현실적으로 어떤 카드사도 규정을 엄격하게 준수해 수익을 확인하는 것은커녕, 오래되고 동결된 선불카드에 대해서도 철저하게 확인하는 곳은 없습니다.
상업 선불카드로 형성된 적립금 중 이 부분이 가져오는 전반적인 혜택과 세금은 과소평가할 수 없습니다.
(4) 마케팅 활동에서 파생되는 문제점
시장을 선점하고 고객이 자신이 발행하는 상용 선불카드를 선택하도록 유도하기 위해 카드사에서 종류를 적극적으로 확대하는 한편, 또한, 판매 및 소비에 있어 카드를 구매한 고객에게 우대를 제공하기 위해 모든 수단을 동원하고 있습니다. 예를 들어, 일부 카드 발급사는 카드 구매 시 고객에게 실물 사은품을 제공하거나 이와 유사한 혜택을 제공합니다. 카드 구매 금액이 일정 금액에 도달하면 선불 카드를 비례적으로 지급합니다. 일부 카드 발급사는 카드 사용 시 2배의 포인트를 제공하고 카드 사용 금액이 일정 금액에 도달하면 실물 선물을 제공하여 고객에게 선불 카드 구매를 권장합니다.
카드사들은 실제로 일련의 마케팅 활동을 통해 상업용 선불카드 판매 및 카드 보유 소비를 촉진해 왔지만, 이러한 프로모션 활동에 수반되는 재정 및 세금 문제는 기업회계에서 늘 난제였습니다. 처리, 심지어 기업 금융 및 과세에 대한 위험 지점입니다.
1. 카드 판매 과정에서의 마케팅 및 판촉 활동에 관한 세금 관련 사항.
첫째, 재정 및 조세 [2011] 제 50호 문서의 조항에 따라: 사업 홍보, 광고 및 기타 활동에서 기업은 회사 외부의 개인에게 무작위로 선물을 제공하고 획득한 선물 수입은 다음과 같습니다. 개인별 소득세는 "기타"로 간주되어 모든 소득 항목에 20%의 개인소득세가 적용됩니다.
따라서 카드 발급업체가 선불카드 판매 시 고객에게 실물 선물을 제공하는 경우, 소득을 얻은 개인은 법에 따라 개인소득세를 납부해야 하며, 해당 세금을 원천징수하여 납부해야 합니다. 선물을 주는 기업에 의해.
기업이 고객을 위해 개인소득세를 부담하는 경우 '영업외비용'에 포함되어야 하나, 기업소득세가 정산·정산될 때 세금 조정이 이루어져야 하며, 세전은 없다. 공제가 허용됩니다.
둘째, 「부가가치세 잠정규정 시행세칙」 제4조에 의거 단위 또는 개별공상가가 자체생산, 위탁가공 또는 구매한 물품을 증여하는 행위 다른 단위 또는 개인에게 무료로 제공되며 상품 판매로 간주됩니다.
따라서 카드 발급사가 선불카드를 판매할 때 고객에게 제공하는 실물 경품은 사은품이므로 판매로 간주해야 하며, 부가가치세 납부 의무가 즉시 발생합니다.
고객에게 제공되는 아웃소싱 마케팅 용품의 경우, 구매 당시의 가격을 기준으로 산출부가가치세가 결정되어야 합니다.
셋째, "기업의 소득세 처리에 관한 국가 세무 관리 고시"국수 한 [2008] 제 828 호 관련 규정에 따라 기업은 구매 자산을 사용합니다. 마케팅 또는 판매를 위해 타인에게 제공하는 경우, 해당 자산의 소유권이 변경되었으며 내부 처분 자산이 아니므로 규정에 따라 수익이 판매로 결정되어야 합니다.
따라서 카드 발급사가 카드 판매 과정에서 마케팅 및 판촉 활동을 바탕으로 고객에게 실물 선물을 제공하는 경우 회계처리 시 '기타사업소득'에 포함되어야 합니다.
2. 카드로 소비 시 마케팅 및 판촉 활동에 관한 세금 관련 사항.
카드 소지자의 소비를 장려하기 위해 대부분의 상업 기업에서는 포인트가 일정 금액에 도달하면 실제 선물, 복권 추첨 등으로 교환할 수 있는 더블 포인트 활동을 제공합니다.
Caishui [2011] No. 50 문서는 기업이 상품 판매 및 서비스 제공 과정에서 개인에게 선물을 제공하는 경우 누적 소비가 일정 금액에 도달하는 개인에게 개인 소득세를 부과하지 않는다고 명확하게 규정하고 있습니다. 소비 포인트에 따라 금액 및 피드백 선물이 제공됩니다.
그러나 동시에 기업은 누적 소비가 일정 금액에 도달하는 고객에게 추가 복권 기회를 제공한다고 규정하고 있습니다. "부상소득" 항목에 해당됩니다.
위 조항에 따르면 영리 기업이 카드 소지자에게 포인트를 선물하는 경우 개인소득세를 부과해서는 안 되며, 포인트 복권으로 발생한 소득에 대해서는 개인소득세를 부과해야 합니다. 상업 기업이 원천징수하고 지불합니다.
2. 상업용 선불카드 재정 및 세무관리 강화에 대한 고찰
상공부 조사자료에 따르면 2014년 유통업계 선불카드 판매규모는 779건으로 나타났다. 10억 위안, 소비 규모는 약 8008억 위안이다.
선불카드의 판매 및 소비규모가 감소하고 있지만 여전히 소매시장의 주요 결제수단 중 하나이다.
따라서 우리는 선불카드와 관련된 재정 및 조세 문제를 매우 중요하게 생각하고 재정 및 조세 위험을 예방하며 건전한 발전을 보장해야 합니다.
(1) 상업용 선불카드에 대한 청구서 발행 표준화
현재 국가 세무총국은 판매에 대한 청구서 발행 여부에 대해 엄격한 규정을 만들지 않았습니다. 상업용 선불카드와 어떤 종류의 청구서가 발행되어야 하는지, 예를 들어 절강성, 허베이성 및 기타 지역에서는 이를 "직접 징수" 판매 행위로 간주합니다. , 베이징, 대련 및 기타 지역에서는 "선불"로 처리되어야 한다고 생각합니다.
저자는 상업용 선불카드가 특별한 선불가치로서 구매자와 판매자 사이의 거래 행위는 있지만 상품의 객관적인 특성을 갖고 있지 않다고 믿습니다.
따라서 카드 판매 과정은 선불 자금일 뿐 실제 구매 및 상품이나 서비스 제공은 없습니다.
상용 선불카드를 판매하는 것은 카드 구매 단계에서 자본 흐름의 관점에서 보면 카드 구매사와 카드 발급사가 '돈'만 주고받는 것이지 실제 상품 거래로 볼 수는 없습니다. 따라서 "사물"의 유통을 위해 카드 판매 과정에서 청구서를 발행해서는 안됩니다.
상용 선불카드의 카드 판매 과정에서 각종 항목에 대한 청구서가 발행되어서는 안 된다는 점을 국가가 적시에 관련 규정을 공포하고, 대신 결제 영수증을 발행하도록 권고한다. 실제 판매 또는 서비스 당사자는 카드 사용 후 실제 소비에 대한 책임을 지게 됩니다. 정식 청구서 및 목록을 발행하면 세 가지 유형의 재정 및 과세 문제가 발생하는 것을 원천적으로 방지할 수 있습니다. 첫째, 카드 판매 문제를 제거합니다. 허위 계산서를 발행하는 회사와 허위 계산서를 사용하는 카드 구매 회사는 세무서의 조사 및 처벌 위험을 줄입니다. 둘째, 카드 구매 회사는 허위 계산서를 사용하여 세전 법인세를 공제할 수 없으므로 탈세를 방지하고 셋째, 국세의 건전성을 보장하고, 다양한 세금 유형을 철저히 명확하게 하며, 세금 혼란을 해소하고, 국세의 권위를 유지합니다.
(2) 카드발급업체의 조속한 수익인식 촉구
'기업회계기준'의 수익인식원칙에 따라 카드발행사는 카드사에 재화매출을 실현하고 있습니다. - 구매기업은 카드를 사용하여 구매를 해야 하며, 적시에 수입을 인식하고 세금을 제때에 납부해야 하며, 받은 계좌에서 선지급금을 이익 조정에 사용해서는 안 됩니다.
그러나 실제로는 계약 가맹점들이 계좌 기간을 기준으로 카드 발급사와 정산을 하는 경우가 많다. 결제를 완료하면 카드 발급기관에서 주정부 세입으로 인해 손실을 입게 됩니다.
세무 부서는 카드 발급 기업에 대한 감독 관리를 강화하고 무작위 조사, 정보 연관 및 기타 방법을 사용하여 카드 발급 기관의 수입을 적시에 파악하고 기한 내에 세금을 납부하도록 촉구해야 합니다.
(3) 상업용 선불카드 잔액 중 선불 자금의 세무 관리를 강화하십시오.
세무 부서는 효과적인 규제 조치를 연구하고 수립해야 하며, 전담 직원을 배정하여 이를 담당해야 합니다. 선불카드 관리, 관련 소프트웨어 개발, 상용구 구축 선불카드 관리 데이터베이스는 공동개발, 공동관리, 공동통제를 실현하고, 시중 상용 선불카드의 총액, 발급 배치, 발급 시기 등을 신속하게 파악할 수 있습니다.
판매되었으나 오랫동안 사용되지 않은 선불카드를 분류, 추적 및 관리하도록 카드 발급자에게 정기적으로 촉구합니다. 실제로 정체되어 더 이상 사용되지 않는 상용 선불카드를 선별합니다. 관련 규정에 따라 카드발급업체는 이 부분의 상용선불카드 적립금에 해당하는 선불계좌를 수익으로 인식하고 세금을 납부할 것을 당부하고 있습니다.
(4) 상업용 선불카드 마케팅 및 판촉 활동의 회계 처리를 주의 깊게 검토하십시오.
세무 부서가 세금 현장 조사를 실시하고 중개인이 연간 감사를 실시할 때 다음 사항에 더 중점을 두어야 합니다. 선불카드 마케팅, 판촉 활동과 관련된 금융 및 세금 문제에 주의를 기울이고, 마케팅 및 판촉 활동을 수행할 때 카드 발급사의 전반적인 계획, 구현 세부 사항 및 사용 상태를 자세히 이해합니다. 실물 선물 및 포인트 사용 여부를 주의 깊게 확인합니다. 재무 및 세금 규정에 따라 마케팅 활동에 관련된 개인 소득세, 부가가치세 및 법인 소득세가 올바르게 징수되었는지 여부, 기업이 금융 규율을 엄격히 준수하고 의식적으로 시행하는지 여부 금융 및 세금 규정.
요컨대, 상업용 선불카드의 발행으로 인해 시장이 활성화되고, 카드사에는 혜택이, 소비자에게는 편의가 제공되었지만, 재정적, 세금적 위험도 크다.
관련 부서는 법률과 규정을 더욱 개선하고 상업용 선불카드에 대한 감독을 강화해야 합니다. 재정 및 세무 규정을 의식적으로 준수하여 업계 자율성을 강화하는 동시에 건전하고 상업용 선불카드 시장의 질서있는 발전.
(저자의 단위는 Beijing New Yansha Commercial Co., Ltd.입니다.)
참고 자료
[1] 세금 위험에 대한 몇 가지 생각. 상업용 쇼핑카드[J]. 2012(06).
[2] Luo Weifen. 상업용 선불카드에 대한 생각 [J]. .
[3] Cai Xueqing. 단일 목적 상업 선불 카드를 판매하는 상업 기업의 재정 및 세무 분석 [J], 2015(4).