중화인민공화국 부가가치세 임시규정 시행규칙
(재무부, 국가세무총국령 제50호는 2008년 12월 18일 공포되었다. 《중동조례 시행세칙 개정에 관한 규정》에 의거 2011년 10월 28일자 부가가치세에 관한 중국》 및 《사업세 잠정 규정 실시에 관한 중화인민공화국의 결정》(개정) 제1조 《인민공화국 임시 규정에 의거》 "중국의 부가가치세에 관한 조례"(이하 조례라 함)에 따라 이 세부 규정을 제정한다.
제2조 조례 제1조에 언급된 물품은 전기, 열, 가스를 포함한 유형동산을 말한다.
규정 제1조의 가공이라 함은 물품을 위탁가공하는 영업을 말하며, 즉 위탁자가 원재료 및 주재료를 제공하고, 수탁자가 위탁받은 내용에 따라 물품을 제조하는 것을 말한다. 당사자의 요구 사항을 충족하고 처리 수수료를 징수합니다.
규정 제1조에서 말하는 '수리 및 수리'라 함은 파손되거나 기능하지 아니하는 물품을 원래의 상태와 기능으로 회복시키도록 위탁하여 수리하는 것을 말합니다.
제3조 규정 제1조에 규정된 상품의 판매는 수수료를 받고 상품의 소유권을 이전하는 것을 의미합니다.
규정 제1조에 언급된 가공, 수리 및 유지 서비스(이하 과세 서비스라고 함)의 제공은 가공, 수리 및 유지 서비스의 유료 제공을 의미합니다. 단위 또는 고용주를 위한 처리, 수리 및 수리 서비스를 제공하기 위해 단위 또는 개별 산업 및 상업 가구에 고용된 직원은 포함되지 않습니다.
본 규칙에서 언급된 "보상"이라는 용어는 구매자로부터 금품, 물품 또는 기타 경제적 이익을 얻는 것을 의미합니다.
제4조 법인 또는 개별 산업 및 상업 가구의 다음 행위는 상품 판매로 간주됩니다.
(1) 판매를 위해 다른 법인 또는 개인에게 상품을 인도하는 행위 위탁 기반;
(2) 위탁 상품 판매
(3) 둘 이상의 기관과 통합 회계가 있는 납세자는 판매를 위해 한 기관에서 다른 기관으로 물품을 이전합니다. 단, 관련 기관이 동일한 카운티(시)에 위치하는 경우를 제외하고는
(4) VAT 비과세 품목에 대해 자체 생산 또는 위탁 가공을 사용하는 경우
(5) ) 자체 생산 또는 상품 가공 위탁 사용 상품이 집단적 복지 또는 개인 소비를 위해 사용되는 경우
(6) 자체 생산, 위탁 가공 또는 구매한 상품이 다른 단위 또는 개별 산업 및 개인 산업에 대한 투자로 제공되는 경우 상업용 가구,
( 7) 자체 생산, 위탁 가공 또는 구매한 상품을 주주 또는 투자자에게 배포,
(8) 자체 생산, 위탁 가공 또는 구매한 상품을 다른 사람에게 제공 단위 또는 개인은 무료입니다.
제5조 판매 활동이 상품과 VAT 비과세 서비스를 모두 포함하는 경우 이는 혼합 판매 활동입니다. 이 세칙 제6조의 규정에 추가하여, 상품의 생산, 도매, 소매에 종사하는 기업, 법인 단위, 개별 산업 및 상업 가구의 혼합 판매는 상품 판매로 간주되어 부가가치세를 납부합니다. ; 다른 단위 및 개인의 혼합 판매 이러한 행위는 VAT 비과세 서비스 판매로 간주되어 VAT가 납부되지 않습니다.
본 조의 첫 번째 단락에 언급된 VAT 비과세 서비스는 운송 산업, 건설 산업, 금융 및 보험 산업, 우편 통신 산업, 문화 및 스포츠 산업, 엔터테인먼트 산업 및 서비스를 의미합니다. 사업세 대상이 되는 노동 서비스.
이 조의 첫 번째 문단에 언급된 상품의 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 기업, 법인 단위 및 개별 산업 및 상업 가구에는 주로 상품의 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 기업이 포함됩니다. 동시에 비부가가치 사업에 종사하는 경우 여기에는 과세 서비스에 과세하는 기업 및 개별 산업 및 상업 가구가 포함됩니다.
제6조 다음과 같은 혼합 판매 활동에 대해 납세자는 상품 및 VAT 비과세 서비스의 판매량을 별도로 계산하고 판매된 상품의 판매량에 따라 VAT를 계산하고 납부해야 합니다. 과세 서비스는 VAT 과세 대상이 아닙니다. 별도로 회계 처리되지 않는 경우 상품 판매량은 관할 세무 당국에 의해 결정됩니다.
(1) 자체 생산 상품 판매 및 건설 서비스 제공 동시에 행동,
(2) 재정부 및 국가 세무총국이 규정한 기타 상황.
제7조 납세자가 VAT 비과세 항목을 동시에 운영하는 경우, 별도로 계산하지 않는 경우 상품 또는 서비스의 판매량과 VAT 비과세 항목의 매출액을 별도로 계산해야 합니다. 납세자는 상품 또는 과세 서비스의 판매량을 별도로 계산해야 하며, 관할 세무당국이 상품 또는 과세 서비스의 판매량을 결정합니다.
조례 제8조 제1조에 언급된 중화인민공화국 영토(이하 영토라 함) 내에서 상품을 판매하거나 가공, 수리 및 수리 서비스를 제공하는 것은 다음을 의미합니다.
(1) 판매된 상품의 출발지 또는 위치가 영토 내에 있습니다.
(2) 제공된 과세 서비스가 영토 내에서 발생합니다.
제9조: 조례 제1조에 언급된 단위는 기업, 행정 단위, 공공 기관, 군대, 사회 단체 및 기타 단위를 의미합니다.
규정 제1조에 언급된 개인이란 개별 산업 및 상업 가구와 기타 개인을 의미합니다.
제10조: 단위가 운영을 위해 다른 단위 또는 개인에게 임대 또는 계약하는 경우 임차인 또는 계약자가 납세자가 됩니다. 제11조 소규모 납세자 이외의 납세자(이하 일반 납세자라 함)가 판매 물품의 반품 또는 할인으로 인해 구매자에게 환급한 부가가치세는 신고 당시의 매출세에서 공제됩니다. 또는 판매상품의 할인이 발생한 경우, 구매한 상품의 철회 또는 할인으로 인해 환급된 부가가치세는 구매한 상품의 철회 또는 할인이 발생한 해당 기간의 매입세액에서 공제됩니다.
일반납세자가 물품 또는 과세용역을 판매하여 특별부가가치세계산서를 발행한 후, 판매한 물품이 반품 또는 할인되거나, 송장이 잘못 발행된 경우에는 빨간색 글자로 된 특별부가가치세를 세금계산서는 국가세무총서의 규정에 따라 발행됩니다. 요구에 따라 특별 적색문자 부가가치세 계산서를 발행하지 않은 경우 해당 부가가치세는 매출세에서 공제되지 않습니다.
연체료, 연체이자, 보상, 추심비, 선불금, 포장비, 포장 대여비, 예비비, 품질비, 운송 및 취급비, 기타 다양한 성격의 추가 요금. 그러나 다음 항목은 포함되지 않습니다.
(1) 소비세가 부과되는 소비재 가공을 위해 소비세를 징수하고 납부합니다.
(2) 다음 조건을 충족하는 사전 운송 비용:
1. 운송 부서의 운송 수수료 청구서가 구매자에게 발행됩니다. 납세자는 청구서를 구매자에게 양도합니다.
(3) 다음 조건을 충족하는 타인을 대신하여 징수하는 정부 자금 또는 관리 수수료:
1. 국무원 또는 재무부의 승인을 받아 설립된 정부 자금. 국무원 또는 재정부에서 자금을 조달하며 성 인민정부와 재정 및 가격 당국의 승인을 얻어야 합니다.
2. 성급 이상 부서가 발행합니다.
3. 징수된 모든 자금은 재무 부서로 이관됩니다.
(4) 보험 처리 중 물품 판매 시 구매자로부터 징수하는 보험료, 구매자를 대신하여 구매자로부터 징수하는 차량 구입세 및 차량 면허 수수료.
제13조 본 규칙 제5조에 따라 혼합 판매에 부가가치세가 부과되는 경우, 판매량은 상품 판매량과 VAT 비과세 서비스 매출액의 합계입니다. .
제14조 일반 납세자가 상품 또는 과세 서비스를 판매하고 판매량과 매출세의 통합 가격 책정 방식을 채택하는 경우 판매량은 다음 공식에 따라 계산됩니다.
판매량 = 세금을 포함한 판매량 ¼ (1 세율)
제15조 납세자가 위안화 이외의 통화로 매출을 결제하는 경우 매출의 위안화 환율은 매출이 발생한 날 또는 매월 1일 위안화 환율의 중앙 패리티 환율. 납세자는 어떤 환산율을 사용할 것인지 미리 결정해야 하며, 결정 후 1년 이내에는 이를 변경할 수 없습니다.
제16조 납세의무자가 규정 제7조에 규정된 정당한 사유 없이 명백히 낮은 가격을 행하거나 본 조례 제4조에 규정된 판매금액 없이 물품을 판매하는 행위로 간주되는 행위를 한 경우 세부 규칙에 따라 납세자는 다음과 같이 처리됩니다. 판매량은 순차적으로 결정됩니다.
(1) 가장 최근 기간 동안 납세자의 유사한 상품에 대한 평균 판매 가격을 기준으로 결정됩니다.
(2) 가장 최근 기간 동안 다른 납세자의 유사 상품 평균 판매 가격을 기준으로 결정합니다.
(3) 과세 가격은 구성에 따라 결정됩니다.
과세 가격 공식은 다음과 같습니다.
과세 가격 = 비용 × (1 비용 이익률)
소비세가 적용되는 상품의 경우 과세 가격을 과세 금액에 더해야 합니다. 가격 소비세 금액입니다.
산식에 나오는 비용은 자체 생산품 판매 시 실제 생산 비용, 외주 판매 시 실제 조달 비용을 의미한다. 공식의 비용 이익 마진은 국가 세무 관리국에서 결정합니다.
규정 제17조 제8조 2항 (3)항에 언급된 구매 가격에는 납세자가 구매한 농산물 가격이 포함되며, 농산물 구매 청구서 또는 판매 송장에 표시되어 있습니다. 담배세 규정에 따라 납부합니다.
규정 제8조제2항제4호에 규정된 교통비 금액은 교통비 정산서류에 기재된 교통비(철도관로 및 전용철도운송비 포함)를 말한다. , 건설 자금, 하역 비용, 보험료 및 기타 기타 비용은 제외됩니다.
제19조 조례 제9조에서 언급한 "부가가치세 공제 증명서"라는 용어는 특별 부가가치세 계산서, 특별 관세 수입 부가가치세 납부 서류, 농산물 구매 청구서 및 농산물 판매 청구서를 의미하며, 운송비 정산.
제20조 혼합 판매 행위가 본 규칙 제5조에 따라 부가가치세가 부과되는 경우, 혼합 판매와 관련된 VAT 비과세 서비스에 사용되는 구매 상품에 대한 매입세 행위는 규정을 준수해야 하며, 제8조는 매출세에서 공제되도록 규정하고 있습니다. 제21조 조례 제10조 제1항의 "구매물품"에는 VAT 과세 품목(VAT 면세 품목 제외)과 VAT 비과세 품목 모두에 사용되는 품목은 포함되지 않습니다. 가산세(이하 비과세), 집단복지, 개인소비용 고정자산 등을 말합니다.
전항에서 언급한 “고정자산”이란 생산 및 운영과 관련된 기계, 기계, 운송 도구 및 기타 장비, 도구, 기구 등의 사용 수명이 12년을 초과하는 것을 말합니다. 개월.
제22조: 규정 제10조 제1항에 언급된 개인 소비에는 납세자의 사회적, 오락적 소비가 포함됩니다.
조례 제23조, 제10조, (1)항 및 본 세부 규정에 언급된 VAT 비과세 항목은 VAT 비과세 서비스 제공, 무형 자산 양도, 부동산 매매 및 부동산 건설 진행중입니다.
전항에서 언급한 부동산이란 이동할 수 없거나 이동한 후 성격과 형태에 변화를 초래하는 재산을 말하며 건물, 구조물, 기타 토지 부속물을 포함합니다.
납세자의 부동산 신축, 재건축, 확장, 수리, 장식 등은 모두 부동산 프로젝트가 진행 중인 사업이다.
제24조: 규정 제10조 제2항의 비정상적인 손실은 관리소홀로 인한 도난, 분실, 곰팡이, 변질로 인한 손실을 말한다.
제25조: 납세자 자신의 사용을 위해 소비세가 부과되는 오토바이, 자동차, 요트에 대한 매입세는 매출세에서 공제되지 않습니다.
제26조 일반 납세자가 비과세 항목 또는 VAT 비과세 서비스에 겸업하여 공제할 수 없는 매입세액을 배분할 수 없는 경우 공제할 수 없는 매입세액은 다음과 같습니다.
p>공제할 수 없는 매입세액 = 당월 분할할 수 없는 매입세액 총액 × 비과세 품목의 총 판매량 당월의 VAT 비과세 노동 서비스 ¼ 당월의 총 판매량 및 총 매출액
제 27조 매입세가 공제된 구매 상품 또는 과세 서비스가 발생하고 상황이 발생한 경우 조례 제10조에 명시된 경우(비과세 품목 및 VAT 비과세 서비스 제외), 구매한 재화 또는 과세 서비스는 다음과 같습니다. 과세 서비스에 대한 매입세는 해당 기간의 매입세에서 공제됩니다. 매입세액을 산정할 수 없는 경우, 공제되는 매입세액은 당해 기간의 실제 원가를 기준으로 계산됩니다.
제28조 규정 제11조에 언급된 소규모 납세자에 대한 기준은 다음과 같습니다.
(1) 상품 생산 또는 과세 서비스 제공에 종사하는 납세자 주로 상품 생산 또는 과세 서비스 제공에 종사하고 상품의 도매 또는 소매에도 종사하며 연간 과세 판매액(이하 과세 판매액)이 50만 위안 미만인 납세의무자 (원래 금액 포함, 아래 동일)
(2) 본 조 제1항 제(1)항에 규정된 납세자 이외의 납세자의 연간 과세 매출액이 800,000위안 미만입니다.
이 조의 첫 번째 단락에서 언급된 "주로 상품 생산 또는 과세 서비스 제공에 종사"라는 용어는 납세자의 연간 상품 생산 판매 또는 과세 서비스 제공 비율을 의미합니다. 연간 과세 판매액 50 이상.
제29조: 연간 과세 매출이 소규모 납세자의 기준을 초과하는 기타 개인은 소규모 납세자로서 과세되며, 과세 활동에 자주 참여하지 않는 기업은 소규모 납세자로 과세됩니다. 소규모 납세자로 과세됩니다. 소규모 납세자가 세금을 냅니다.
제30조: 소규모 납세자의 판매에는 납부할 세금이 포함되지 않습니다.
소규모 납세자가 재화나 과세 서비스를 판매하기 위해 판매량과 납부세액을 합산한 가격 책정 방법을 사용하는 경우 판매량은 다음 공식에 따라 계산됩니다.
판매량 = 부가세 포함 판매량 ¼ (1 징수율) 제 31 조 소규모 납세자가 판매 물품의 반품 또는 할인으로 인해 구매자에게 반환한 판매량은 해당 기간의 판매량에서 공제됩니다. 판매 상품의 반품 또는 할인이 발생합니다.
제32조: 조례 제13조 및 본 세칙에서 언급한 '건전한 회계'라는 용어는 통일된 국가회계제도에 따라 장부를 설정하고 다음 사항에 따라 회계를 수행할 수 있는 능력을 말한다. 합법적이고 유효한 바우처.
제33조 국가세무총국이 달리 규정한 경우를 제외하고, 납세자가 일반 납세자로 인정된 후에는 소규모 납세자로 전환할 수 없습니다.
제34조 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 부가가치세율에 따라 판매량을 기준으로 납부세액을 계산하며, 매입세액을 공제하거나 특별부가가치세계산서를 사용할 수 없다. :
(1) 일반 납세자의 회계가 불완전하거나 정확한 세금 정보를 제공할 수 없는 경우,
(2) 본 세칙 제29조에 규정된 경우를 제외하고 납세자의 매출이 다음을 초과합니다. 대규모 납세자 기준 및 일반 납세자 식별 절차 미적용.
제35조 규정 제15조에 규정된 일부 면세 품목의 범위는 다음과 같이 제한됩니다.
(1) 제1항 제(1)항에 언급된 농업 , 식목, 사육, 임업, 축산업, 양식업을 말한다.
농업 생산자에는 농업 생산에 종사하는 단위와 개인이 포함됩니다.
농산물이란 1차 농산물을 말하며 구체적인 범위는 재정부, 국가세무총국에서 정한다.
(2) 제1항 제3호의 고서는 학회에서 구입한 고서 및 중고서를 말한다.
(3) 제1항 (7)호에 언급된 물품 중 본인이 사용한 물품은 타인이 직접 사용한 물품을 말합니다.
제36조: 면세 규정이 적용되는 상품 또는 과세 서비스를 판매하는 납세자는 규정에 따라 면세를 포기하고 부가가치세를 납부할 수 있습니다. 면세를 포기한 후 36개월 이내에는 다시 면세를 신청할 수 없습니다.
제37조: 부가가치세 기준액의 적용 범위는 개인으로 제한됩니다.
부가가치세 기준액의 범위는 다음과 같습니다:
(1) 상품을 판매하는 경우 월 판매량은 5,000~20,000위안입니다.
(2) ) 과세 서비스 판매의 경우 월 판매량은 5,000~20,000위안입니다.
(3) 과세 서비스의 월 판매량은 300~500위안입니다.
전항에 언급된 판매량은 본 세칙 제30조 1항에 언급된 소규모 납세자의 판매량을 의미합니다.
성, 자치구, 직할시의 재정부서(국)와 국가세무국은 지정된 범위 내에서 실제 상황에 따라 해당 지역에 적용되는 한도를 결정해야 합니다. 재무부와 국가세무총국에 보고하여 신고하십시오.
판매금액에 따라 규정 제19조 제1항 제1호, 제38조에 규정된 판매대금 수령일 또는 판매대금 청구영수증을 받은 날
(1) 상품의 발송 여부에 관계없이 판매대금을 받은 날 또는 판매대금 청구 영수증을 받은 날에 상품이 직접 회수 방식으로 판매됩니다. 획득된다.
(2) 상품이 집수·접수 및 은행추심위탁을 통해 판매된 날은 상품이 발송되고 추심절차가 완료된 날입니다.
(3) 신용판매 또는 분할추심으로 판매되는 상품의 경우, 서면 계약이 없거나 서면 계약서에 지급 날짜가 명시되어 있지 않은 경우 지급 날짜는 서면 계약에 명시된 날짜로 합니다. , 날짜는 상품이 배송된 날로 간주됩니다.
(4) 선불 방식의 상품 판매는 상품이 선적된 날로 하되, 생산 기간이 12년을 초과하는 대규모 기계 및 장비, 선박, 항공기 및 기타 상품의 경우 해당 달에는 계약서에 명시된 대로 대금을 지불해야 하는 날에 물품을 미리 판매하거나 서면으로 판매해야 합니다.
(5) 다른 납세자에게 위탁판매를 위탁하는 경우에는 위탁단위로부터 위탁목록을 수령하거나 대금의 전부 또는 일부를 수령한 날로 한다. 위탁목록 및 대금결제가 이루어지지 않은 경우, 위탁상품 발송일로부터 180일이 소요됩니다.
(6) 과세 서비스의 판매는 서비스가 제공되고 판매 대금을 받거나 판매 대금 청구 영수증을 받은 날입니다.
(7) 본 세칙 제4조의 (3)~(8) 항목에 나열된 상품의 판매로 간주되는 납세자의 행위는 상품이 양도된 날입니다.
제39조: 규정 제23조의 1분기가 납세 기간이라는 규정은 소규모 납세자에게만 적용됩니다. 소규모 납세자의 구체적인 납세기간은 납부할 세액을 기준으로 관할 세무당국이 정합니다.
제40조 이 규칙은 2009년 1월 1일부터 시행된다.