중화인민공화국 부가가치세 임시조례(2017년 개정)
제1조. 중화인민공화국 영토 내에서 상품을 판매하거나 가공, 수리 및 수리 서비스(이하 노무 서비스라 함), 서비스, 무형자산, 부동산 및 수입품을 판매하는 단위 및 개인 중국의 납세자는 이 규정에 따라 부가가치세를 납부해야 합니다. 제2조 부가가치세율:
(1) 본 조의 항목 2, 4 및 5에 달리 규정된 경우를 제외하고 납세자가 상품, 서비스, 유형 동산 임대 서비스 또는 수입품을 판매하는 경우 , 세율은 17 %입니다.
(2) 운송, 우편 서비스, 기본 통신, 건설, 부동산 임대 서비스 판매, 부동산 판매, 토지 사용권 양도, 다음 상품 판매 또는 수입 납세자, 세율은 11%입니다. :
1. 곡물 및 기타 농산물, 식용 식물성 기름, 식용 소금
2. 수돗물, 난방, 냉방, 온수, 석탄가스, 액화석유가스 천연가스, 디메틸에테르, 바이오가스 및 주거용 석탄 제품
3. 도서, 신문, 잡지, 오디오 및 비디오 제품, 전자 출판물
4. , 농업 기계, 농업용 필름
5. 국무원이 정하는 기타 물품.
(3) 납세자가 서비스 및 무형 자산을 판매하는 경우, 본 조의 항목 1, 2 및 5에 달리 규정된 경우를 제외하고 세율은 6%입니다.
(4) 그러나 국무원이 달리 지정하지 않는 한 상품을 수출하는 납세자의 세율은 0입니다.
(5) 국내 기관 및 개인이 국무원이 정한 범위 내에서 국경 간 서비스 및 무형 자산 판매에 대한 세율은 0입니다.
세율 조정은 국무원이 결정한다. 제3조 납세자가 세율이 다른 프로젝트를 동시에 운영하는 경우, 세율이 다른 항목의 매출을 별도로 계산해야 하며, 매출을 별도로 계산하지 않을 경우 더 높은 세율을 적용합니다. 제4조 본 조례 제11조의 규정에 추가하여 납세의무자가 상품, 노무 서비스, 서비스, 무형자산 및 부동산을 판매하는 경우(이하 통칭하여 과세 판매 활동이라 함) 납부해야 할 세금은 매출세입니다. 현재 기간의 매입세액을 공제한 후 현재 기간의 잔액입니다. 납부세금 계산 공식:
지급세금 = 당기 매출세 - 당기 매입세
당기 매출세가 다음과 같은 경우 당해 기간의 매입세액보다 적고 공제하기에 부족한 경우 다음 기간으로 이월하여 계속 공제할 수 있습니다. 제5조 납세의무자가 과세판매에 종사할 때 징수한 부가가치세는 본 조례 제2조에서 규정한 판매량과 세율에 따라 계산하여 매출세로 한다. 매출세 계산 공식:
매출세 = 매출세.
매출은 RMB로 계산됩니다. 납세자가 위안화 이외의 통화로 매출을 결제하는 경우에는 위안화로 환산하여 계산합니다. 제7조: 납세자의 과세 판매 가격이 정당한 이유 없이 명백히 낮은 경우 판매 금액은 관할 세무 당국이 결정합니다. 제8조 납세자가 상품, 노동 서비스, 서비스, 무형자산, 부동산을 구매할 때 납부하거나 부담하는 부가가치세 금액은 매입세액입니다.
매출세액에서 다음 매입세액을 공제할 수 있습니다.
(1) 다음의 매입세액은 특별부가가치세계산서에 기재된 부가가치세액입니다. 판매자.
(2) 세관에서 받은 특별 관세 수입 VAT 납부서에 표시된 부가가치세 금액.
(3) 농산물을 구매하려면 특별 부가가치세 계산서 또는 특별 관세 수입 VAT 지불 전표를 받는 것 외에도 농산물 구매 가격과 농산물 구매 금액에 명시된 11% 공제를 받아야 합니다. 제품 구매 송장 또는 판매 송장 국무원이 별도로 지정하지 않는 한 매입세율은 세율로 계산됩니다. 매입세 계산 공식은 다음과 같습니다.
매입세 = 구매 가격 당국 또는 원천징수 의무자가 취득한 납세 증명서에 표시된 부가가치세 금액입니다.
공제 허용 항목과 공제율 조정은 국무원이 정한다. 제9조 납세자가 상품, 노동, 서비스, 무형자산, 부동산을 구매하고 취득한 부가가치세 공제 증명서가 법률, 행정법규 또는 국무원 세무부서의 관련 규정에 부합하지 않는 경우, 매입세액은 매출세액에서 공제되지 않습니다.
제10조 다음 항목에 대한 매입세는 매출세에서 공제되지 않습니다.
(1) 단순화된 세금 계산 방법을 사용하여 계산된 과세 품목, 부가가치세가 면제되는 품목, 집단적 품목에 사용된 구매 복지 또는 개인 소비 상품, 노동, 서비스, 무형 자산 및 부동산 구매
(2) 비정상적인 손실이 있는 상품 구매, 관련 노동 및 운송 서비스
(3) 비정상 손실 구매 물품(고정 자산 제외), 진행 중인 제품 및 완제품의 정상적인 손실에 사용되는 노무 및 운송 서비스
(4) 국무원이 정한 기타 항목. 제11조 소규모 납세자가 과세 판매에 종사하는 경우 판매량과 징수율에 따라 납부세액을 계산하는 간단한 방법을 시행해야 하며 매입세액은 공제되지 않습니다. 납부세액 계산식:
납부세액 = 매출×징수율
소규모 납세자에 대한 기준은 재정 및 세무당국에서 정합니다. 국무원. 제12조 소규모 납세자의 부가가치세 징수율은 국무원이 별도로 규정하지 않는 한 3%이다. 제13조 소규모 납세자를 제외한 납세자는 관할 세무기관에 등록해야 한다. 구체적인 등록방법은 국무원 세무부서가 정한다.
소액납세자는 회계처리가 건전하고 정확한 세금정보를 제공할 수 있는 능력을 갖추고 소액납세자로 간주되지 않는 경우 관할 세무당국에 등록할 수 있으며, 납부세액은 산정됩니다. 본 규정의 관련 조항에 따라.