2008 년 세법 2 단계: 고전적인 사례 분석
예모 와이너리는 부가가치세 일반 납세자로 2004 년 7 월 다음과 같은 업무가 발생했다.
(1) 톤당 2000 위안의 가격으로 농업 생산자에게 식량 30 톤을 사서 상품 대금 60,000 위안을 지불한다.
(2) 한 와이너리가 인수한 식량을 인수지에서 다른 와이너리로 직접 운송하여 가공백주를 생산한다. 백주 가공 후, 기업은 8 톤의 백주를 회수하여 B 주류 공장에서 발행한 부가가치세 전용 영수증을 취득하여 가공비 25,000 원, 보조품 가치 15000 원을 명시하였다. 가공된 백주는 현지 동종 제품의 시장 가격이 없다.
(3) 이번 달 내 제 1 주공장은 재생백주 7 톤을 도매로 판매하고, 톤당 세금 제외 매출은10.6 만원이다.
(4) 별도로 운송업체에 지불하는 판매운송비는 12000 원으로 일반송장을 받습니다.
백주 정액소비세는 근당 0.5 원, 비례세율은 25% 입니다.
요구 사항:
(1) B 와이너리가 대리 납부해야 하는 소비세와 부가가치세를 계산합니다.
(2) 맥주 공장에서 납부해야 하는 소비세와 부가가치세를 계산하다.
답변 (1) B 와이너리:
위탁자가 제공한 원자재 비용은 부가가치세가 포함되지 않은 가격 1 소비세의 구성 세금 가치 = (재료비+가공비) ÷( 1- 소비세 세율) 입니다.
= [30× 2000 × (1-L3%)+(25000+15000)] ⊚ᇢ (1
소비세 납부 =122933× 25%+8× 2000 × 0.5 = 38733 (위안)
② 부가가치세 = (25000+15000) ×17% = 6800 원을 내야 한다.
(2) 양조장:
(a) 가공 회수를 위탁한 백주를 판매하면 소비세가 부과되지 않는다.
② 부가가치세 납부:
매출세 = 7 ×16000 ×17% =19040 (위안)
매입세 = 30 × 2000 ×13%+6800+12000 × 7% =15440 (위안)
부가가치세 납부 =19040-15440 = 3600 (위안)
평가위탁 가공과세 소비품은 위탁측이 원자재와 주재료를 제공하고, 위탁측은 가공비와 일부 가공보조재만 받는 과세 소비품을 가리킨다. 수탁자 (자영업자 제외) 가 과세 소비재를 가공하는 업무는 소비세를 대행하고 징수한 가공비에 대해 매출세를 납부해야 한다. 단, 고객이 지급한 처리비 전용 송장을 받을 경우 매입세를 공제할 수 있습니다. 수취인이 대리 소비세를 징수할 때, 수취인의 유사 과세 소비품의 판매 가격에 따라 세금을 납부해야 한다. 비슷한 가격이 없는 것은 과세 가치의 구성에 따라 세금을 계산한다. 그룹 가격 공식은 다음과 같습니다.
성분 세금 계산 값 = (재료비+가공비) ÷( 1- 소비세 세율).
(2) 여러 납세자와 관련된 이직세 계산.
사례 (꿈의 진진 시리즈 시험 가이드 55 페이지 4 번 계산문제)
기업 A 와 기업 B 는 모두 부가가치세 일반 납세자이다. 기업 A 는 생산기업이고, 기업 B 는 상업기업이며, 기업 C 는 운송기업이며, 화물운송업을 위한 자체 송장 납세자입니다. 2007 년 3 월 각 기업의 경영 상황은 다음과 같다.
(1) 기업 B 가 기업 A 로부터 상품을 구매하여 부가가치세 전용 영수증을 취득하여 가격 265438+ 만원을 명시하다. 화물은 C 기업이 운송하고, 운송비는 A 기업이 부담하고, C 기업은 운송료 7 만원, 하역비 2 만원을 받고, A 기업에 운송비송장을 발행합니다 .....
(2) 기업 B 는 커미션을 받아 위탁 상품을 판매하고, 1, 526,5438+0,000 원의 일반 송장을 발행하며, 구매자에게 배송비 5 만원, 위탁판매수수료 3 만원을 청구합니다.
(3) 갑회사는 1 년 전에 한 무더기의 자산품을 을회사에 판매한다. 계약은 대금 상환을 약속했고, B 사의 자금 부족으로 상품 대금이 연체되어 쌍방이 채무 재편에 동의했다. A 기업 외상 매출금 265,438+0 만 4000 원; 기업 B 는 총 가치 (VAT 포함)18 만 7200 원의 화물로 채무를 청산하고 부가가치세 전용 송장을 발행하여 가격 160 원, 부가가치세 2 만 7200 원을 명시하고 있습니다. 기업 A 는 이를 기업 C 에 팔아 세금 포함 판매수익 20 만원을 획득했다.
(4)A 기업은 국유농장에서 면세농산물을 매입하고, 구매증명서는 상품 대금 20 만원을 지불하고, C 기업운임 3 만원을 지불하고, 운송비송장을 받는다고 명시했다. 인수한 농산물은 65,438+00% 를 직원 복지로, 65,438+05% 는 재해 지역에 기부하고 나머지는 생산자료 가공식품으로 기증했다. 가공식품은 기업 비독립회계부서에서 판매하고, 판매수입에는 세금 포함 25 만 7400 원이 포함됩니다.
(5) 기업 B 는 폐기물 재활용 사업 단위에서 폐기물을 구입하고, 일반 송장을 받고, 대금 65438+ 만원을 지불하고, 기업 C 에 운송비 65438+ 만원을 지불하고, 2007 년 3 월 1 일에 발행된 낡은 운송비 송장을 받습니다.
(6) 갑회사는 중고 설비 한 대를 판매하고, 판매수입 28 만원, 설비 원가치 25 만원을 취득하였다.
(7) 기업 A 는 폐기물 재활용 사업 단위에서 폐기물 자재를 구입하여 생산에 사용하고 세법에 부합하는 송장을 취득하고, 대금 3 만 4 천 원을 지불하고, 운송비 0 만 6 천 원을 지불하고, 운송비 송장을 받는다.
(8)B 기업은 재고 상품으로 A 기업에 투자하고 세무서의 승인을 받아 재고 상품에 세금 포함 가격이 93 만 6000 원이며 A 기업에 재고 상품 부가가치세 전용 송장을 발행했다. .....
(9) 기업 C 는 그 달에 상품을 판매하고 운송을 담당한다. 판매상품 수입은 654.38+0 만원, 운송비수입은 654.38+0.4 만원으로 별도로 계산했습니다.
제목에 관련된 화물부가가치세율은 모두 17% 입니다.
이번 달에 취득한 관련 송장은 이번 달에 인증받고 공제됩니다.
요구 사항: 위의 정보에 따라 다음 순서로 답합니다 (만 원 단위, 계산 프로세스는 소수점 두 자리 유지).
(1) 기업 a 가 이번 달에 납부해야 하는 부가가치세.
(2) 기업 b 가 그 달에 납부해야 할 부가가치세.
(3) 기업 c 가 당월에 납부해야 하는 부가가치세 및 영업세.
응답 서비스 (1):
기업 b 구매 업무에 대한 매입세 = 2 10× 17% = 35.70 (만원).
기업 a 판매 상품 운송 매입세 = 7× 7% = 0.49 (만원)
기업 a 판매 상품 매출세 = 2 10× 17% = 35.70 (만원)
비즈니스 (2):
기업 b 에 대한 매출 세액 = (152.1+5) ÷ (1+17%) ×/
비즈니스 (3):
기업 b 에 대한 매출 세액 = 2.72 (만원)
기업 a 에 대한 매입세 = 2.72 (만원)
기업 a 의 매출 세액 = 20÷ (1+17%) ×17% = 2.91(만
비즈니스 (4):
기업 a 에 대한 매입세 = 20 ×13%+3 × 7% = 2.81(만원)
기업 a 의 매입세 전출 = (20 ×13%+3 × 7%) ×10% = 0.28 (만원)
기업 a 가 기부한 매출세 = [20 × (1-13%)+3 × (1-7%)] ×/kloc
기업 a 판매 상품 매출세 = 25.74÷ (1+17%) ×17% = 3.74 (만원).
비즈니스 (5):
기업 B 는 상업기업으로 폐품을 구매하면 부가가치세를 공제할 수 없고, 65438+2006 년 2 월 3 1 이후 발행된 낡은 화물 인보이스는 공제할 수 없습니다.
비즈니스 (6):
기업 a 가 납부해야 할 부가가치세 = 28 댜 (1+4%) × 4% × 50% = 0.54 (만원)
비즈니스 (7):
기업 a 의 매입세 = 3.4× 10%+0.6× 7% = 0.38 (만원)
비즈니스 (8):
기업 b 투자에 대한 매출 세액 = 93.6÷ (1+17%) ×17% =13.60
기업 a 가 투자를 받는 매입세 = 93.6÷ (1+17%) ×17% =13.60
비즈니스 (9):
기업 c 는 부가가치세 = (100+14) ÷ (1+6%) × 6% = 6.45 (만원)
(1) 기업 a 는 부가가치세 = (35.7+2.91+0.43+3.74+0.54)-(0.49+2.72+2.8
(2) 기업 b 가 납부해야 할 부가가치세 = (22.83+2.72+13.60)-35.70 = 3.45 (만원)
(3) 기업이 납부해야 할 부가가치세 C =6.45 (만원)
기업이 납부해야 할 영업세 C = (7+2+3+ 1) × 3% = 0.39 (만원)
이 주제에 대한 논평은 모든 납세자들이 복잡한 업무에서 어떻게 세금을 내는가에 관한 것이다. 대답할 때 풀종이에 각 기업이 관련된 세금을 별도로 나열할 수 있고, 마지막에 합치면 생각이 더욱 명확해진다.
(c) 자원세와 부가가치세의 결합
예 ("꿈이 이루어진다" 시리즈 325 페이지의 고전적인 질문과 답변에서 발췌)
모 광업 합자기업은 부가가치세 일반 납세자로 2007 년 6 월 (65438+2 월) 생산 경영 상황은 다음과 같다.
(1) 채탄용 원자재와 저가치 소모품을 구입하고, 부가가치세 전용 영수증을 받고, 지불액 7000 만원, 부가가치세세 1 1.9 만원을 명시하고 있습니다. 원자재 운송비 200 만원을 지불하고 운송회사에서 발행한 일반 송장을 받고 원자재와 저가소모품을 검수하다.
(2) 탄광기계설비 10 대를 구입하여 부가가치세 전용 영수증을 취득하여, 각 설비당 대금 25 만원, 부가가치세 4 만 2500 원을 지급하여 이미 전부 투입하였다.
(3) 특채천연가스 4 만 5 천 입방미터, 원탄 450 만 톤 채굴, 채탄 과정에서 천연가스 2800 입방미터를 생산한다.
(4) 직접수금방식으로 원탄 280 만톤을 판매하고, 세금 제외 판매액은 2 억 2400 만원이다.
(5) 원탄 직접 가공 세척 1 100000 톤, 수출 90 만톤, 세금 제외 판매 15840 만원.
(6)4000 톤 석탄 준비 분할 판매, 단가 50 원/톤, 세금 제외. 계약은 이번 달에 60% 의 대금을 회수하기로 약속했고, 나머지는 다음 달 15 전에 회수하기로 했다. 부가가치세 전용 송장을 전액 발행하여 이번 달에 실제로 9 만원을 지급한다.
(7) 원탄 채굴에 대한 외국인 투자 20 만 톤.
(8)2500 톤의 원탄은 기업 직원 식당과 난방에 쓰인다.
(9) 천연가스 3700 만 입방미터 판매 (채탄으로 생성된 200 만 입방미터 포함), 세금 제외 판매액 6660 만원 획득.
(10) 지난달에 구입한 원탄 500 톤을 판매하는데 단가는 50 원/톤에는 세금이 포함되지 않습니다.
자원세 단위세, 원탄 3 원/톤, 천연가스 8 원/천입방미터 청정 석탄의 원탄 선광 비율은 60% 였다. 석탄 준비 및 원탄의 선광 비율은 80%)
요청: 다음 순서로 질문에 답하십시오.
(1) 2007 년 2 월 이 합자기업이 납부해야 할 자원세를 계산하다.
(2) 5438 년 6 월 +2007 년 2 월 이 합자기업이 납부해야 할 부가가치세를 계산하다.
답변 (1) 자원세:
① 원탄 수출이 내야 할 자원세 =280×3=840 (만원)
② 수출 석탄 세척 자원세 = 90÷60%×3 = 450 만원.
(3) 석탄 준비에 납부해야 할 자원세 =0.4÷80%×60%×3=0.9 (만원)
④ 원탄 자원세 외국인 투자 =20×3=60 (만원)
⑤ 식당용 석탄 자원세 =0.25×3=0.75 (만원)
⑥ 수출 천연가스가 내야 할 자원세 =(37000-2000)×8=280000 (위안) =28 (만원).
미지급 자원세 총액 = 840+450+0.75+28+0.9+60 =1379.65 (만원)
지난달에 구매한 원탄은 자원세를 징수하지 않고 부가가치세만 징수할 것을 건의합니다.
(2) 부가가치세:
매출세:
① 원탄 매출세 = 22400× 13% = 29 12 (만원)
(2) 석탄 세척 판매세 =15840 ×13% = 2059.2 (만원)
(3) 할부 판매세 = 4000 × 50 ×13% ÷10000 = 2.6 (만원)
④ 원탄 매출세 =(22400÷280×20)× 13% = 208 (만원)
⑤ 자체 석탄 판매세 = (22400÷ 280 × 0.25) ×13% = 2.6 (만원)
⑥ 천연 가스 판매 세액 =6660× 13%=865.8 (만원)
⑦ 지난달 원탄 매입세 = 500 × 50 ×13% ÷10000 = 0.325 (만원) 입니다.
매출세 합계 = 2912+2059.2+2.6+865.8+2.6+208+0.325 = 6050.53 (만원)
매입세 =1190+200 × 7% =1204 (만원)
부가가치세 납부 = 6050.53- 1204 = 4846.53 (만원)
(4) 관세법, 소비세법, 부가가치세법, 도시건설세법, 교육비 추가 결합.
예 ("꿈이 이루어진다" 시리즈 325 페이지의 고전적인 질문과 답변에서 발췌)
모 도시에서 수출입 경영권을 가진 대외무역회사는 2007 년 6 월 5438+ 10 월에 다음과 같은 업무를 했다.
(1) 관련 부서의 비준을 거쳐 해외에서 자동차 30 대를 수입하는데, 한 대당 가격은 1.5 만원이다. 그들이 중국 세관에 도착하기 전에 발생한 운송료와 보험료는 확정할 수 없다. 세관 검증을 거쳐 다른 운송회사의 운송 비용은 가격의 2% 를 차지한다. 세관에 관련 세금을 납부하고 완세 증명서를 취득하다.
회사는 운송회사에 차를 세관에서 부서로 반송하여 운송비 9 만원을 지불하고 운송회사가 발행한 일반 송장을 받을 것을 위탁했다. 그 달에 자동차 24 대를 판매하는데, 각각 세금 포함 판매액 40 만 9500 원을 받고, 두 대의 자동차는 회사에서 회사의 고정자산으로 사용한다.
(2) 월초, 지난달 구매한 재고물자는 40 만원을 들여 세관의 비준을 거쳐 해외회사에 위탁하여 화물 한 무더기를 가공했다. 월말에 세관에서 규정한 기한 내에 가공화물을 국내로 반송하여 해외 회사 가공비 20 만원을 지불하다. 입국 전 교통비와 보험료 * * * 3 만원. 세관에 관련 세금을 납부하고 완세 증명서를 취득하다.
(자동차 관세율 60%, 화물관세율 20%, 부가가치세율 17%, 소비세세율 9%)
요청: 다음 순서로 질문에 답하십시오.
(1) 자동차 수입 과정에서 납부해야 할 관세, 소비세, 부가가치세를 계산합니다.
(2) 가공화물이 수입과정에서 납부해야 하는 관세와 부가가치세를 계산한다.
(3) 5438 년 6 월부터 10 월까지 국내 판매 단계에서 납부해야 하는 부가가치세를 계산합니다.
(4) 기업이 납부해야 할 도시 건설세와 교육비를 계산하다.
대답 (1) 자동차가 수입과정에서 납부해야 할 관세 소비세 부가가치세 ① 수입차 가격 = 15×30=450 (만원) 입니다.
② 수입차 운송 비용 =450×2%=9 (만원)
③ 수입차 보험료 =(450+9)×3‰= 1.38 (만원)
④ 수입 자동차가 지불해야하는 관세:
관세 완세 가격 =450+9+ 1.38=460.38 (만원)
과세 금액: 460.38×60%=276.23 (만원)
⑤ 수입 자동차가 지불해야하는 소비세:
소비세 구성 세금 계산 값 = (460.38+276.23) ÷ (1-9%) = 809.66 (만원).
소비세 납부 =809.56×9%=72.86 (만원)
⑥ 수입 자동차는 부가가치세를 납부해야한다.
부가가치세 = (460.38+276.23+72.86) ×17% =137.61(만원)
또는 809.56×17% =137.61(만원)
(2) 수입고리 가공화물이 납부해야 할 관세와 부가가치세 ① 가공화물 관세는 과세 가치 =20+3=23 (만원) 을 구성한다.
(2) 가공화물 미지급관세 =23×20%=4.6 (만원)
③ 가공품은 부가가치세 =(23+4.6)× 17%=4.69 (만원) 를 내야 한다
(3) 내부 판매에는 부가가치세 ① 매출세 = 40.95÷ (1+17%) ×17% × 24 =/klls 가 적용됩니다
② 매입세 = (9 × 7%+137.61) ÷ 30 × 28+4.69 =133.7/kloc
③ 과세 금액 =142.8-133 4438+0 = 9.09 (만원).
(4) 기업은 성건세 및 교육비 추가 9.09×(7%+3%)=0.9 1 (만원) 을 납부해야 한다.
(5) 영업세, 도시건설세, 교육비 추가, 증서세, 인화세, 토지부가가치세 합병 징수.
예 (드림진 시리즈 시험 가이드 364 면 4 번 질문)
한 시의 한 회사는 낡은 오피스텔을 토지사용권과 함께 A 회사 B 에 팔았고, 장부원액은 654.38+05 만원으로 전가 6000 만원, 신율 50%, 계약 거래가 4000 만원, 재산권 양도 서류를 체결했다. 오피스텔이 A 기업에 원래 배정된 국유지로 인해 A 기업은 양도하기 전에 토지양도금 80 만원을 지불하고 관련 거래비 1.6 만원을 지급한다. 지방체세 세율은 3% 이다.
요구 사항: 위의 정보에 따라 다음 순서로 답합니다 (만 위안, 계산 프로세스 및 결과는 소수점 두 자리 유지).
(1) A 기업이 토지양도금을 지불해야 하는 증서세를 계산합니다.
(2) A 기업이 납부해야 할 영업세, 도시건설세, 교육비 추가 계산
(3) 기업이 지불해야하는 도장세를 계산하십시오.
(4) 기업 a 의 토지 부가가치를 계산한다.
(5) 기업이 지불해야하는 토지 부가가치세를 계산한다.
(6) 기업 b 가 납부해야 할 인지세와 증서세를 계산하다 .....
답 (1) 토지양도금 체세 =80×3%=2.4 (만원)
(2) 기업 A 거래 중 영업세 =4000×5%=200 (만원)
거래 기간 도시세 =200×7%= 14 (만원)
거래 중 교육비 추가 =200×3%=6 (만원)
(3) 거래 중 인화세 =4000×0.5‰=2 (만원)
(4) 기업 a 사무실 건물 판매 가격 =4000 (만원)
기업 A 오피스텔 평가가격 =6000×50%=3000 (만원)
기업 a 가 지불한 토지 가격 및 관련 세금 =80+ 1.6=8 1.60 (만원)
토지 부가 가치 = 4000-(3000+81.60+200+14+6+2) = 4000-3303.60 =
(5) 부가가치율 =696.40÷3303.60=2 1.08%, 적용 30% 토지 부가가치세율 =696.40×30%=208.92 (만원
(6) 기업 b:
거래 시 납부한 인화세 =4000×0.5‰=2 (만원)
증서세 =4000×3%= 120 (만원)
본 문제 평론은 영업세, 도시건설세, 교육비 부가, 증서세, 인화세, 토지부가가치세를 교묘하게 결합하여 우리가 다세 지식을 습득할 수 있는 능력을 전면적으로 심사하였다.
(6) 소득세 계산에는 회계 이익 및 이직세의 정확한 계산이 포함됩니다.
예 (드림진 시리즈 클래식 질문, 249 페이지 질문 1)
경제특구에 위치한 모 중외합자가전제품 제조사는 원래 15% 우대소득세율을 적용해 새로운 회계규범을 시행하고 있다. 2008 년에는 다음과 같은 사업이 있었습니다.
(1) 판매 제품 25,000 세트, 세금 제외 단가 2000 원/세트, 판매 비용 1500 원/세트;
(2) 임대 설비 수입 300 만원, 회사채 이자 20 만원, 매매 주식 수입 80 만원;
(3) 판매비 450 만원 (광고비 포함 320 만원), 관리비 600 만원 (업무접대비 포함 90 만원, 관련기업에 지급한 관리비 20 만원 포함);
(4) 공익기부를 포함한 영업외 지출 654.38+20 만원, 공공재 654.38+000;
(5) 200 개의 자산제품이 실물 배당금으로 투자자에게 분배되어 수입을 인식하지 못한다 (수입은 새로운 회계기준에 따라 인식되어야 함).
요구 사항: 위의 정보를 기준으로 다음 순번에 따라 관련 세금 문제를 계산하고 문제당 합계를 계산합니다.
(1) 연간 판매 (영업) 소득 계산
(2) 연간 세전 공제가 허용되는 판매 비용을 계산합니다.
(3) 연간 세전 공제가 허용되는 판매 비용을 계산합니다.
(4) 연간 세전 공제를 허용하는 관리비를 계산한다.
(5) 연간 세전 공제가 허용되는 영업 외 지출을 계산합니다.
(6) 연간 국내 생산 및 운영에서 얻은 과세 소득을 계산한다.
(7) 2008 년에 납부해야 할 기업소득세를 계산하다.
A (1) 연간 판매 (영업) 소득 = (25000+100+200) × 2000÷10000
(2) 연간 세전 공제를 허용하는 판매비 = (25000+100+200) ×1500÷10000 = 3790
(3) 연간 세전 공제를 허용하는 판매 비용:
광고비 공제 한도 = 5360× 15% = 804 (만원). 실제 광고비 320 만원은 사실대로 공제할 수 있다. 연간 판매비 450 만 원을 공제할 수 있다.
(4) 연간 세전 공제를 허용하는 관리비:
업무 접대비 공제 한도 = 5360× 5 ‰ = 268 (만원)
실제 금액의 60% 는 54 만원 (90×60%) 이다.
세전 공제 관리비 = 600-90+268-20 = 5 168 (만원)
(e) 연간 세전 공제를 허용하는 영업 외 지출:
회계 이익 = (25000+200) × 0.2+300+20+80-(25000+200) × 0.15-300 × 5
자선 기부 공제 한도 = 475× 12% = 57 (만원)
영업 외 지출의 자선 기부 금액 =100 × 0.15+100 × 0.2 ×17% = 세법에서 공제를 허용하는 영업 외 지출은 18 입니다.
(6) 연간 과세 소득:
직접법: (5360+20+80)-3795 (비용) -300× 5% (임대 소득영업세) -450 (판매비) -5 168 (
또는 간접법: 475+100 × (0.2-0.15)+90-268+20 = 5632 (만원).
(7) 15% 기업소득세율을 즐기는 기업, 2008 년 18% 기업소득세율을 시행한다.
미지급 기업소득세 = 5632 ×18% =101.38 (만원)
이 질문은 (1) 부가가치세를 판매로 간주한다. 기부와 대외투자를 하는 자산제품은 판매액 계산 부가가치세로 간주해야 한다. 하지만 이 문제는 외자기업이기 때문에, 주제는 부가가치세 계산을 단독으로 요구하지 않고, 외자기업이 도시세와 교육비 부가를 내지 않기 때문에, 전체 답안을 보면 부가가치세를 계산하지 않지만, 내자기업이라면 계산이 필요하다. (2) 회계 이익의 정확한 계산은 자선 기부 한도의 계산에 영향을 미친다. 여기서 주목해야 할 것은 자산제품 기부입니다. 회계적으로는 수입을 인식하지 않고 대외투자에서 수입을 인식하는 것입니다.