전자 상거래가 전통적인 세금에 미치는 영향을 간략하게 설명합니다.
전자 상거래의 빠른 발전과 특징은 여러 방면에서 세금의 개념과 원칙에 도전을 제기하였다.
(1) 기존의 상설기구 표준은 기존 국제세제에 적용하기가 어렵고, 출처국은 일반적으로' 상설기구' 를 영업이익에 대한 과세의 기준으로 삼고 있다. 전통적으로 상설기구의 설립은 사업장, 대리인 또는 활동을 기준으로 판단된다. 전자 상거래는 이 세 가지 기준에 도전한다.
OECD 세무시범조약' 과' 유엔세시범조약' 에서 상설기구는 기업이 전체 또는 일부 업무를 수행하는 고정장소를 가리킨다. 계약국 측 주민들이 다른 쪽에서 경영 활동에 종사하고 관리 장소, 지사, 사무실, 공장, 공장, 작업장, 직장과 같은 고정 사업장이 있는 한 상설 기관의 존재를 구성한다. 이 표준 판단은 전자 상거래에서 적용하기가 어렵습니다. 한 국가가 관할 범위 내에 서버가 있지만 실제 경영장소가 없다면 상설기구도 구성됩니까? 세계 최대의 기술 수출국으로서 미국은 주민들의 세금 관할권을 지키기 위해 서버가 상설기구를 구성하지 않는다고 생각한다. 그러나 호주 등 기술 수입국은 상설기구를 구성한다고 보고 있다.
전통적인 비즈니스 활동에서 비거주자가 비독립 대리인을 통해 한 나라에서 비즈니스 활동을 하고 비독립 대리인이 비주민의 이름으로 계약을 체결할 권리가 있는 경우 비거주자가 해당 국유상설 기관에 있는 것으로 간주된다. 전자 상거래 환경에서 네트워크 서비스 공급자 (ISP) 가 독립 대리인이 아닙니까? 각국도 이에 대해 논란이 있다. OECD 금융사무위원회 주임 오웬스는 ISP 가 한 나라 밖에 있고 그 활동이 그 나라 안에 있다면 상설기구로 간주해서는 안 된다고 생각한다. 한 국가 내에 있지만 ISP 가 고객을 대표하는 활동이 정상적인 업무의 일부일 경우 ISP 는 상설 기관이 되지 않습니다. 한 국가의 모든 또는 거의 모든 ISP 활동이 비거주자를 대표하는 경우에만 ISP 를 상설 기관으로 간주할 수 있습니다.
한 사람이 비주민을 대표하여 계약을 체결할 권리가 없지만, 종종 비거주자에게 한 나라의 화물이나 상품의 재고를 제공하고, 비주민을 대신하여 재고로부터 물품이나 상품을 납품하는 경우가 많다면, 전통적으로 비거주자는 어느 나라에 상설 기구를 두고 있는 것으로 여겨진다. 전자 상거래에서 한 국가 내에서 정보를 저장하고 주문을 처리할 수 있는 서버를 소유, 제어 및 유지 관리하는 것이 상설기구를 구성하는가? 미국과 다른 기술 수입국들은 이에 대해 의견이 다르다.
(b) 전자 상거래 소득의 본질은 구별하기 어렵다.
대부분의 국가의 세법은 유형상품 판매, 용역 제공, 무형자산 사용을 구분하고 다른 세금 규정을 제정했다. 하지만 전자상거래에서 거래자는 원래 유형재산으로 표현된 상품을 디지털 형식으로 바꿀 수 있다. 예를 들어, 백과사전은 전통 무역에서 실물로만 존재할 수 있으며, 백과사전의 생산, 판매 및 구매는 제품의 생산, 판매 및 구매로 간주됩니다. 이제 고객은 인터넷에서 데이터 판권을 구매하기만 하면 언제든지 백과사전을 찾아보거나 받을 수 있다. 정부는 이러한 디지털 데이터 및 정보를 서비스 제공 또는 제품 판매로 간주해야 합니까? 소득에 적용되는 세금 및 세율은 어떻게 결정합니까?
게다가, 각국의 조세 협정과 세법은 서로 다른 유형의 수입에 대해 서로 다른 세금 규정을 가지고 있다. 예를 들어, 비거주자는 비거주자를 통해 출처국의 상설기구를 통해 얻은 영업이익 (즉, 상품 판매의 수입) 을 통해서만 출처국에서 세금을 부과할 수 있습니다. 비주민이 출처국에서 받은 특허권 사용료와 노무보수의 경우, 출처국은 통상 선제세만 징수할 수 있다. 그러나 현재 전자상거래는 수입 항목의 구분을 더욱 모호하게 하고 있다. 상품 서비스 프랜차이즈 등이 인터넷을 통해 전송될 때 모두 디지털 정보로 존재하기 때문에 세무서에서는 판매 수입, 노무소득 또는 특허권 사용료를 확정하기 어렵다. 예를 들어, 소프트웨어 판매, 소프트웨어 회사는 자신이 소프트웨어를 판다고 생각하는데, 이론적으로는 책을 파는 것처럼 상품을 파는 것이고, 일종의 상품 판매 수익이다. 그러나 지적재산권법과 저작권법의 관점에서 볼 때, 소프트웨어 판매는 줄곧 프랜차이즈를 제공하는 것으로 간주되어 왔다. 각국은 아직 온라인 판매 및 서비스 과세에 대해 어떻게 합의하지 못했다. -응?
세금 관할권이 직면한 어려움
첫째로, 전자 상거래의 발전은 필연적으로 세원의 세금 관할권을 약화시킬 것이다. 외국 기업들이 인터넷을 이용하여 한 나라에서 무역 활동을 할 때, 그들은 종종 사전 승인된 소프트웨어가 장착된 지능형 서버만 있으면 디지털 제품을 매매할 수 있다. 서비스자의 경영 행위를 분류하고 집계하는 것도 어렵고, 누가 상품을 매매하고 있는지도 식별하기 어렵다. 또한 인터넷의 출현으로 인해 서비스는 지리적 제한을 극복하고 서비스 제공자는 수천 마일 떨어진 곳에 있을 수 있습니다. 이에 따라 전자상거래의 출현은 각국의 수입원 판단에 대한 논란을 불러일으켰다.
둘째, 주민 (시민) 의 세금 관할권도 심각한 충격을 받았다. 현재 각국은 일반적으로 관리센터나 통제센터에서 법인 주민의 신분을 판단한다. 그러나 전자상거래가 등장하면서 국제무역의 일체화, 각종 선진 기술 수단의 광범위한 응용으로 기업의 관리통제센터가 어느 나라에나 존재할 수 있다. 세무서가 소속 원칙에 따라 기업에 소득세를 부과하기 어려울 것이며 주민세 관할권은 허황된 것 같다.
또한 전자 상거래는 세금 관할권 충돌로 이어집니다. 세계 대부분의 국가에는 평행한 세원 관할과 주민 (시민) 관할이 있으며, 지역 관할 우선의 원칙을 고수한다. 그러나 전자 상거래의 발전은 협력 웹 사이트를 통한 수리 서비스 및 원격 의료 진단 서비스와 같은 출처의 세금 관할권을 약화시켜 각국이 수입원 결정에 대해 논란을 일으킬 수밖에 없다. 전자 상거래의 발전은 또한 다국적 기업의 내부 기능의 개선과 통합을 촉진하여 다국적 기업이 이전 가격을 더 쉽게 조작하여 국제 조세 계획에 종사하고 국제 조세 피난처를 이용하여 세금을 탈세할 수 있는 기회가 날로 늘어나고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 조세 회피, 조세 회피, 조세 회피, 조세 회피, 조세 회피, 조세 회피, 조세 회피) 예를 들어, 일부 국제 조세 피난처는 인터넷에 웹 사이트를 구축하고 사용자에게' 세금 보호' 를 제공한다고 발표했습니다. 미국은 전자상거래의 발원지로서 자신의 이익에 근거하여 주민세 관할권을 강화할 것을 분명히 제시했다. 따라서 지역세 관할권은 포기하지 않지만 그 지위는 이미 흔들리기 시작했다. -응?
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