일반 납세자는 세금 차액 청구서를 받은 후 어떻게 세금 신고를 합니까?
'영업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램을 포괄적으로 개시할 것에 관한 고시'(Caishui [2016] 제36호)에 따르면, '재무부 및 국가 행정처 고시'는 사업세를 근로자 파견에 대한 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램의 포괄적 개시를 더욱 명확히 하기 위한 과세 "서비스 및 고속도로 통행료 공제 정책에 관한 고시"(재정과세[2016] 제47호) 등 , 현행 정책 조항에 따라 부가가치세 납부를 위해 차등 과세 방법을 적용하고, 납세자가 직접 부가가치세 계산서를 발행하는 경우 부가가치세 계산서를 전액 발행할 수 없습니다(재무부, 총무처가 별도로 지정하지 않는 한). 또는 세무 당국이 VAT 계산서를 대신 발행할 때 새로운 시스템의 차액 청구서 발행 기능을 사용할 수 있습니다. 현재 이 기능은 "부동산 양도"에 대한 단순화된 세금 계산 방법을 선택하여 세금을 계산하는 데만 사용할 수 있습니다. 송장을 발행합니다.
1. 금융상품의 양도
(1) 주의사항
금융상품의 양도란 외환, 증권, 비상품선물 등의 양도를 말한다. 기타 금융 상품 사업 활동의 소유권.
기타 금융상품의 양도에는 펀드, 신탁, 금융상품 등 각종 자산관리상품과 각종 파생금융상품의 양도가 포함됩니다.
(2) 판매량
금융상품 양도의 경우 판매가격은 판매가격에서 구매가격을 뺀 잔액을 말합니다.
금융상품 양도로 인해 발생하는 양의 차액과 음의 차액은 손익을 상쇄한 후의 매출금액으로 산정합니다. 상계 후 마이너스 잔액이 있는 경우에는 다음 과세기간으로 이월하여 다음 기간의 양도금융상품 판매량으로 상계할 수 있습니다. 다만, 연말 기준에도 여전히 마이너스 잔액이 있는 경우에는 다음 회계연도로 이월할 수 없습니다.
금융상품 구매가격은 가중평균법 또는 이동가중평균법으로 산정할 수 있으며, 선정 후 36개월 이내에는 변경할 수 없습니다.
금융상품 양도 시 특별부가가치세 계산서는 허용되지 않습니다.
(3) 세금계산서 발행
새로운 VAT 세금계산서 관리 시스템의 일반 세금계산서 발행 기능을 통해 일반 세금계산서는 판매 가격과 세율 6을 기준으로 전액 발행됩니다. .
(4) 신고요건
'부가가치세 신고서 별지(1)' 중 5행, 5행 및 해당 금액에 따른 세액을 기재합니다. 세 번째 열은 "판매액", 네 번째 열은 "매출세액"으로 5행 12번째 열에 "서비스에 대한 실제 공제액"을 입력합니다. 당기의 부동산 및 무형자산 공제항목'을 참조하시기 바랍니다.
'부가가치세 신고서 별표(3)' 중 4행의 '6류 금융상품 양도항목' 첫 번째 항목을 일반 총액을 기준으로 작성합니다. VAT 송장 가격 "당기의 서비스, 부동산 및 무형 자산에 대한 총액 및 세금(면세 판매)"의 "당기 발생한 금액" 열에 금융 상품 구매 가격을 입력합니다. 열 3.
2. 중개 및 대행 서비스
(1) 참고 사항
중개 및 대행 서비스는 다양한 유형의 중개, 중개 및 대행 서비스를 의미합니다. 금융대리점, 지식재산대리점, 화물운송대리점, 세관신고대리점, 법률대리점, 부동산중개소, 전문중개사, 결혼대행업, 회계대행업, 경매 등을 포함합니다.
화물운송대행서비스는 물품의 수하인, 화주, 선주, 선박임차인 또는 선박운항자의 위탁을 받아 고객의 이름으로 고객을 대신하여 물품운송을 대행하는 것을 말합니다. , 선적 및 하역, 창고 보관 및 선박 입출항, 도선, 정박 및 기타 관련 절차와 관련된 비즈니스 활동.
통관신고대행업무란 수출입물품의 송하인 및 송하인의 위탁을 받아 통관신고 절차를 대행하는 영업활동을 말합니다.
(2) 판매량
중개 대행 서비스의 경우 취득한 총 가격 및 추가 가격 수수료는 고객으로부터 징수한 정부 자금 또는 관리 수수료에서 공제되어 지불됩니다. 그 대신 남은 잔액은 매출입니다. 위탁자가 징수한 국고금이나 관리비에 대해서는 특별부가가치세계산서를 발행하지 아니한다.
(3) 세금계산서 발행
방법 1: 새로운 부가가치세 계산서 관리 시스템의 일반 세금계산서 발행 기능을 통해 취득한 총 가격 및 추가 가격 수수료를 공제합니다. 위탁자에게 부과되는 수수료에서 회사를 대신하여 지불한 정부 자금 또는 관리비 잔액을 기준으로 일반 부가가치세 계산서가 발행됩니다. 회사를 대신하여 지불한 수수료에 대해 6.6위안의 세율로 발행됩니다.
방법 2: 새로운 VAT 송장 관리 시스템의 일반 송장 발행 기능을 사용하여 세율 6으로 취득한 정가 및 추가 가격을 기준으로 일반 VAT 송장을 발행합니다.
(4) 신고요건
'부가가치세 신고서 별표(1)'에서 부가가치세 계산서(특별부가가치세 계산서, 일반 부가가치세 계산서 포함, 아래 동일) 5행 1열과 2열에 "판매량"과 "매출(지불) 세액"을 입력하고, 3열과 4열에는 1열과 2열에 귀하를 대신하여 지불한 수수료를 입력합니다. 3 열 및 4 열 5 행 12 열 "당기 서비스, 부동산 및 무형 자산 공제 항목에 대한 실제 공제 금액"입니다.
'부가가치세 신고서 별표3' 중 부가가치세 계산서 총액을 기준으로 3행에 '6가지 세율항목(금융상품 양도 제외)'을 기재합니다. 1열은 "당기의 서비스, 부동산 및 무형자산(면세 판매)의 총 가격 및 세금"이며 "당기 발생한 금액" 열에는 회사를 대신하여 지불한 수수료를 입력합니다. 3행 3열에.
3. 금융리스 및 금융판매 및 재임대 사업.
(1) 파이낸싱 리스(파이낸싱 판매 및 재리스 제외)
1. 참고 사항
금융 리스 서비스는 금융 자산 및 소유권 이전을 의미합니다. 특징적인 임대 활동. 즉, 임대인은 유형의 동산이나 부동산을 매입하여 임차인이 요구하는 규격, 모형, 성능, 기타 조건에 따라 이를 임차인에게 임대하며, 계약기간 동안 임대물의 소유권은 임대인에게 귀속됩니다. 임차인은 사용할 권리만 가지며, 계약 종료 시 임대료를 지불한 후, 임차인은 잔여 가치에 따라 임대 부동산을 구매하여 소유권을 가질 수 있습니다. 임대인이 임차인에게 임대자산을 판매하는지 여부에 관계없이 금융리스입니다.
금융리스 서비스는 대상에 따라 유형동산 금융리스 서비스와 부동산 금융리스 서비스로 나눌 수 있습니다.
2. 판매량
(1) 중국 인민은행, 중국 은행감독관리위원회 또는 상무부의 승인을 받아 금융리스 사업에 종사하는 시범 납세자 금융리스 서비스를 제공하는 방법은 정가 및 외가격이며, 대출이자(외국환 대출 및 위안화 대출 이자 포함), 채권 발행 이자 및 차량 구입세를 공제한 잔액이 판매입니다.
(2) 일반 납세자는 2016년 4월 30일 이전에 체결된 부동산 금융리스 계약 또는 2016년 4월 30일 이전에 취득한 부동산을 대상으로 제공되는 금융리스 서비스에 대해 단순화된 세금 계산 방법을 적용하도록 선택할 수 있습니다. 5의 징수율로 VAT를 계산하고 납부합니다.
3. 송장 발행
새로운 VAT 송장 관리 시스템의 일반 송장 발행 기능을 통해 특별 VAT 송장은 전체 가격과 추가 금액을 기준으로 적용되는 세율로 발행됩니다. -가격 수수료 또는 일반 VAT 청구서.
4. 신고 요건
(1) 유형동산 금융리스
'부가가치세 신고서 부록(1)'에 따름 부가가치세에 대한 세금계산서 발행금액 및 세액은 "17개 세율서비스, 부동산, 2행 "의 무형자산" 서비스, 부동산, 무형자산 공제항목에 지급차입이자(외국환차입금 및 위안화차입이자 포함), 채권발행이자 및 차량구입세를 입력합니다. 현재 기간' 2행 12열.
'부가가치세 신고서 별지(3)' 중 '이 기간의 서비스' 항목의 첫 번째 행과 첫 번째 열에 '세율 17의 항목'을 입력하세요. ,' 부가가치세 계산서 총액을 기준으로 '부동산 및 무형자산(면세매출)의 가격 및 세금 총액'을 기재하고, 차입이자(외국환차입 포함) 대외지급금액을 기재합니다. 및 RMB 차입 이자), 채권 발행 이자 및 차량 구입세(1행 3열, "현재 기간" 발생한 금액).
(2) 부동산 금융리스
①일반세액 계산방법을 적용한다
'부가가치세 신고서 별표(1)'에서, 부가가치세 계산서 금액 및 세액에 따라 "11 세율" 4행과 3, 4열의 1, 2열에 "판매액" 및 "매출(지불)세액"을 입력합니다. 지급할 금액 차입이자(외국환차입금, 위안화차입이자 포함), 채권발행이자, 차량구입세 등은 "당기 재직기간, 부동산, 무형자산 공제항목 실비공제금액"에 기재합니다. 4행과 12열.
'부가가치세 신고서 부록(3)' 중 2행에 '세율 11개 항목'을, 1열에 총액을 기준으로 '이 기간 동안의 서비스'를 기재합니다. 부가가치세 계산서 가격 "부동산 및 무형자산(면세매출) 가격 및 세금 총액", 대외대출 이자지급액(외국환대출 및 위안화대출 이자 포함) 및 채권을 기재합니다. 2행 3열의 "현재 기간에 발생한 금액"에 발행 이자가 표시됩니다.
②기존 사업에서 간이세액계산방식을 선택한 경우
'부가가치세 신고서 별지(1)'에서 부가가치세 송장. 9b행의 "세율이 5인 서비스, 부동산 및 무형 자산"의 1열과 2열의 "판매" 및 "매출(지불)세".
(2) 판매 및 재리스 자금 조달
1. 참고
판매 및 재리스 자금 조달은 임차인이 다음과 같은 사업 활동에 자금을 조달할 목적으로 자산을 판매하는 것을 의미합니다. 자산이 금융판매 및 임대업을 영위하는 기업에 양도된 후, 금융판매 및 임대업을 영위하는 기업이 임차인에게 자산을 임대합니다. 판매 및 임대 자금 조달은 대출 서비스이며 특별 VAT 청구서는 허용되지 않습니다.
2. 판매량
금융리스업에 종사하도록 중국인민은행, 중국 은행감독관리위원회 또는 상무부의 승인을 받은 시범 납세자는 자금을 제공해야 합니다. 제값 및 장외비용(원금 제외)을 대가로 하는 판매 및 재임대 서비스, 대외지급 차입이자(외화차입금, 위안화 차입이자 포함), 채권발행이자 등을 차감한 잔액은 매출로 간주합니다.
3. 송장 발행
새로운 VAT 송장 관리 시스템의 일반 송장 발행 기능을 통해 취득한 전체 가격 및 추가 비용(원금 제외)에 세금이 부과됩니다. 6 일반 부가가치세 계산서는 전액 발행됩니다.
4. 신고요건
'부가가치세 신고서 별지(1)'의 5행에 해당 금액 및 세액에 따라 '6'을 기재합니다. 발행된 일반 VAT 청구서의 "세율" 3열과 4열에 "판매" 및 "매출(지불)세" 외부에서 지불한 차입 이자(외국환 차입 및 위안화 차입 이자를 포함)를 4행 12행에 입력합니다. ) 및 채권발행이자 “당기 서비스, 부동산 및 무형자산 공제항목에 대한 실제 공제금액”을 기재합니다.
'부가가치세 신고서 별지(3)' 중 3행에 일반부가가치세 총액을 기준으로 '6가지 세율항목(금융상품 양도 제외)'을 기재합니다. 발행된 송장 "1열 "당기(면세 판매)의 서비스, 부동산 및 무형 자산에 대한 가격 및 세금 총액"을 입력하고 외부 차입금에 대한 이자(외환 차입금 및 RMB에 대한 이자 포함)를 입력합니다. 차입금) 및 세 번째 열 "기간 동안 발생한 금액"에 채권 발행에 대한 이자.
(3) 2016년 4월 30일 이전에 체결된 계약의 판매 및 재임대에 자금을 지원하고 만료 전 유형 동산 금융리스 서비스를 기반으로 부가가치세를 계속 납부
1 . 판매액
유형동산 금융리스 서비스를 기반으로 부가가치세를 계속 납부하고 중국 인민은행, 중국 은행감독관리위원회 또는 상무부의 승인을 받은 시범 납세자 금융리스업의 경우 2016년 4월 30일 이전에 체결한 유형동산 금융계약을 기준으로 합니다. 판매후리스계약의 경우 계약만료일 이전에 제공된 유형동산에 대한 금융판매 및 재리스서비스를 제공하는 경우 다음 중 하나를 선택할 수 있습니다. 매출액 계산 방법은 다음과 같습니다.
(1) 임차인으로부터 징수한 전액 기준 임차인으로부터 징수한 대금의 원금, 대외 차입 이자(외국환 차입 및 위안화 차입 포함)를 공제한 잔액 이자), 채권발행이자는 매출금액입니다.
납세자가 유형동산에 대한 금융 판매 및 재임대 서비스를 제공하는 경우 현재 판매액을 계산할 때 공제할 수 있는 가격의 원금은 서면 계약에서 합의한 대로 당기에 징수해야 하는 원금입니다. 서면 계약이 없거나 서면 계약서에 약정이 없는 경우에는 당기에 실제로 징수한 원금으로 합니다.
(2) 판매금액은 임차인으로부터 징수한 모든 대가 및 추가요금에서 차입금에 대한 지급이자(외국환차입금 및 위안화차입금에 대한 이자 포함) 및 이자금액을 공제한 잔액으로 한다. 발행된 채권.
2. 송장 발행
(1) 판매량을 결정하기 위해 위의 방법 (1)을 선택한 경우, 새로운 VAT 송장 관리 시스템의 일반 송장 발행 기능을 사용하여 모든 일반 VAT 청구서는 전체 가격과 추가 가격이 포함된 금액으로 발행됩니다. 또는 새로운 VAT 계산서 관리 시스템의 일반 계산서 기능을 통해 임차인으로부터 징수한 가격의 원금을 공제한 후 총 징수 가격과 추가 가격 비용의 잔액을 기준으로 특별 VAT 계산서를 발행합니다. 동시에 임차인으로부터 징수한 가격의 원금이 지불 금액에 대해 일반 VAT 계산서로 발행됩니다.
(2) 판매량을 결정하기 위해 위 (2) 방법을 선택한 경우 새로운 VAT 송장 관리 시스템의 일반 송장 기능을 사용하여 전체 가격 및 추가 가격에 대해 VAT를 전액 발행하십시오. 특별 청구서 또는 일반 VAT 청구서.
3. 신고요건
(1) 위의 방법(1)을 선택하여 매출을 결정하는 경우
'부가가치세 신고서'에 첨부된 정보(1) )", 발행된 일반 VAT 계산서 금액과 일반 VAT 계산서 발행 금액에 따라 "서비스, 부동산 및 무형 자산 세율"의 두 번째 행 첫 번째 열 "특별 VAT 계산서 발행"을 입력합니다. 각각 17"입니다. 판매” 및 열 3 “기타 송장 발행” “판매”.
'부가가치세 신고서 별표(3)'의 1행에 '세율 17개 항목'을 유형동산에 부과되는 전액 및 추가요금을 기준으로 기재합니다. 부동산 금융리스 서비스 1열은 "당기(면세판매)의 서비스, 부동산, 무형자산에 대한 총액 및 세금"으로, 임차인으로부터 징수한 가격의 원금, 지급한 차입이자 등을 차감합니다. 대외적으로(외국환차입금, 위안화차입이자 포함) 채권발행 이자금액은 "서비스, 부동산, 무형자산 공제항목" 3열의 "당기발생금액"에 기입한다.
(2) 판매량을 결정하기 위해 위 (2)의 방법을 선택한 경우
'부가가치세 신고서 별지 (1)'에서 일반 부가가치세 발급방법은 다음과 같습니다. 첫 번째 열의 "특별VAT계산서 발행"에는 세금계산서 금액과 일반 VAT계산서 발행금액을 기재하고, "서비스, 부동산 및 무형자산"의 두 번째 행에는 "매출액"을 기재합니다. 세율이 17"인 자산과 세 번째 열인 "기타 송장 발행"이 각각 "판매"입니다.
'부가가치세 신고서 별표(3)'의 1행에 '세율 17개 항목'을 유형동산에 부과되는 전액 및 추가요금을 기준으로 기재합니다. 부동산 금융리스 서비스 1열은 "당기(면세매출)의 용역, 부동산, 무형자산의 총액 및 세금"으로, 대외지급 차입이자(외국환차입금 및 차입금 포함)의 공제금액을 기재합니다. RMB 차입이자) 및 3열 "서비스, 부동산 및 무형자산에 대한 공제항목" 및 "당기간 발생한 금액"의 채권발행이자.
(4) 차등과세 적용 범위
1. 중국 인민은행, 중국 은행감독관리위원회 또는 상무부의 승인을 받은 금융리스 사업에 종사하는 시범 납세자
2 상무부 및 국가경제기술개발구가 권한을 위임한 성 상무당국의 승인을 받은 금융리스업에 종사하는 시범 납세자, 납입 자본금이 5월 1일 이후 1억 7천만 위안에 도달한 경우 2016년 5월 1일 이후 납입자본금이 1억7천만 위안에 도달하지 못했으나 등록자본금이 1억7천만 위안에 도달한 경우, 차액세 정책을 시행한다. 정책은 2016년 7월 31일 이전에도 시행될 수 있습니다.
위 두 가지 경우를 제외하고, 다른 시범납세자가 실시하는 금융리스사업과 금융판매 및 임대사업에는 차등과세정책이 적용되지 않습니다.
IV. 관광 서비스
(1) 참고 사항
관광 서비스는 요구 사항에 따라 교통, 관광, 숙박, 음식 등을 조직하고 준비하는 것을 말합니다. 쇼핑, 엔터테인먼트, 비즈니스 및 기타 서비스의 비즈니스 활동.
(2) 판매량
관광 서비스를 제공하는 시범 납세자는 관광 서비스 구매자로부터 징수하여 전체 가격 및 추가 가격 비용을 공제한 후 다른 기관에 지불하도록 선택할 수 있습니다. 또는 기타 단체여행사에 지불한 개인 숙박비, 케이터링비, 교통비, 비자비, 티켓비, 여행비를 제외한 잔액이 판매됩니다.
위의 매출 계산 방법을 선택한 시범 납세자는 여행 서비스 구매자로부터 징수 및 지불한 상기 수수료에 대해 특별 부가가치세 계산서를 발행할 수 없으나 일반 계산서를 발행할 수 있습니다.
(3) 청구서 발행
1. 차액 과세 선택
방법 1: 여행 서비스 구매 금액을 정가 및 추가 요금에서 공제 당사자는 숙박비, 음식비, 교통비, 비자비, 다른 단위 또는 개인의 항공권 요금 및 기타 단체 여행사에 지불한 여행비를 징수하여 지불하고 일반 6의 세율로 특별 부가가치세 계산서를 발행합니다. 부가가치세 계산서는 서비스 구매자가 징수하여 다른 단위 또는 개인에게 지불한 기타 단체 여행사에 지불한 숙박비, 음식 비용, 교통비, 비자 수수료, 티켓 비용 및 여행 비용에 대해 6배율로 발행됩니다.
방법 2: 취득한 전체 가격과 추가 가격 수수료에 대해 6의 세율을 적용하여 일반 VAT 청구서를 전액 발행합니다.
2. 전체 과세 선택
새로운 VAT 송장 관리 시스템의 일반 송장 발행 기능을 통해 모든 부가가치세에 대해 6의 세율이 적용됩니다. 가격 및 추가 가격 세금 계산서가 제공됩니다.
(4) 신고요건
'부가가치세 신고서 별지(1)'의 5행에 해당 금액 및 세액에 따라 '6'을 기재합니다. "세율"의 1열과 2열, 3열과 4열에 지불할 VAT 청구서 금액, 숙박비, 교통비, 비자 수수료 타 단체 또는 개인, 타 단체여행사에 지급한 항공권 대금, 여비 등은 5행 12열의 "현 재직기간, 부동산 및 무형자산 공제항목 실비공제금액"에 기재합니다.
'부가가치세 신고서 별표3' 중 부가가치세 계산서 총액을 기준으로 3행에 '6가지 세율항목(금융상품 양도 제외)'을 기재합니다. 1열은 "당기의 서비스, 부동산 및 무형자산(면세 판매)의 총 가격 및 세금"이며 "당기 발생한 금액" 열에는 회사를 대신하여 지불한 수수료를 입력합니다. 3행 3열에.
5. 건설 서비스 제공
(1) 참고
건설 서비스는 다양한 건물, 구조물 및 그 부대 시설의 건설, 수리 및 유지 관리를 의미합니다. . 라인, 파이프라인, 장비, 시설 등의 장식, 설치 및 기타 엔지니어링 작업. 엔지니어링 서비스, 설치 서비스, 수리 서비스, 장식 서비스 및 기타 건설 서비스가 포함됩니다.
1. 엔지니어링 서비스.
엔지니어링 서비스는 다양한 장비나 기둥, 건물에 연결된 운영 플랫폼 및 다양한 가마의 설치 또는 설치 엔지니어링 작업을 포함하여 다양한 건물 및 구조물의 신축 및 재건축에 대한 엔지니어링 작업을 의미합니다. 및 금속 구조 엔지니어링 작업.
2. 설치 서비스.
설치 서비스는 생산 장비, 동력 장비, 리프팅 장비, 운송 장비, 전송 장비, 의료 실험 장비 및 기타 다양한 장비 및 시설의 조립 및 배치 엔지니어링 작업을 의미하며 장비 설치를 포함합니다. 연결된 작업대, 사다리 및 난간의 설치 엔지니어링 작업과 설치된 장비의 단열, 부식 방지, 보온, 페인팅 및 기타 엔지니어링 작업에 대한 엔지니어링 작업.
유선전화, 케이블 TV, 광대역, 수도, 전기, 가스, 난방 및 기타 운영업체를 통해 사용자로부터 징수하는 설치비, 초기 설치비, 계좌 개설비, 용량 확장 수수료 및 이와 유사한 요금은 다음과 같습니다. 설치용역세에 따라 부가가치세를 납부합니다.
3. 수리 서비스.
수리 서비스는 건물 및 구조물을 원래의 사용 가치로 복원하거나 사용 수명을 연장하기 위해 수리, 강화, 유지 및 개선하는 엔지니어링 작업을 의미합니다.
4. 장식 서비스.
장식 서비스는 건물과 구조물을 아름답게 만들거나 특정 용도로 사용하기 위해 장식하는 엔지니어링 작업을 의미합니다.
5. 기타 건설 서비스.
기타 건설 서비스란 위에서 언급한 토목 작업 외에 시추(유정 굴착), 건물 또는 구조물의 철거, 토지 평준화, 조경, 준설(수로 제외) 준설 등 다양한 토목 운영 서비스를 말합니다. ), 건물 번역, 비계, 발파, 광산 천공, 표면 부착(암석층, 토양층, 모래층 등 포함) 제거 및 청소 및 기타 엔지니어링 작업.
(2) 판매량
시범납세자가 건설용역을 제공하고 간이세액계산방법을 적용받는 경우에는 지급한 하도급대금을 공제한 잔액을 취득금액 총액으로 한다. 그리고 판매에 대한 추가 비용. 단순화된 세금 계산 방법에 적용할 수 있는 세금 계산은 다음과 같습니다.
1. 일반 납세자가 청산업체 형태로 제공하는 건설 서비스.
2. 프로젝트 A에 대해 일반 납세자가 제공하는 서비스.
3. 노후 건설 프로젝트에 대해 일반 납세자가 제공하는 서비스.
(3) 송장 발행
새로운 VAT 송장 관리 시스템의 일반적인 송장 발행 기능을 통해 VAT 송장은 전체 가격과 추가 가격 수수료에 대해 전액 발행됩니다.
(4) 신고요건
'부가가치세 신고서 별지(1)'의 12행에 해당 금액 및 세액에 따라 '3'을 기재합니다. VAT 송장 금액. "세율이 포함된 서비스, 부동산 및 무형 자산"의 1열과 2열의 "판매" 및 "매출(지불)세", 12행에 하도급 지급액을 입력합니다. , 12행 "서비스, 부동산, 무형자산 공제항목에 대한 당기 공제금액"을 기재합니다.
'부가가치세 신고서 별표(3)' 중 6행에 '징수세율 3항목'을, 1열에 '당기간 서비스'를 기재합니다. 부가가치세 계산서 총액, 부동산 및 무형자산(면세매출)에 대한 가격 및 세금 총액”, 6행 3열의 “당기간 발생한 금액”에 하도급대금을 기재합니다.
6. 자체 개발 부동산 프로젝트 판매
(1) 참고
부동산 개발 기업은 자체 개발 부동산 프로젝트를 판매합니다.
자율개발은 법에 따라 토지사용권을 취득한 토지에 기반시설과 주택을 건설하는 것을 말한다.
(2) 판매량
1. 부동산 개발업체의 일반 납세자는 자신이 개발한 부동산 프로젝트를 판매합니다(간이세액 계산 방식을 선택하는 기존 부동산 프로젝트 제외). 토지를 양도할 때 정부부처에 납부한 지가에서 총액과 부대비용을 뺀 금액이 매매금액입니다.
2. 일반납세자가 자체개발한 노후부동산사업을 매각하여 간이세액계산방법을 적용한 경우 총금액과 추가가격은 매각금액과 이에 상응하는 지가로 한다. 차감되지 않습니다.
(3) 송장 발행
새로운 VAT 송장 관리 시스템의 일반적인 송장 발행 기능을 통해 VAT 송장은 전체 가격과 추가 가격 수수료에 대해 전액 발행됩니다.
(4) 신고 요건
1. 부동산 프로젝트(단순 세금 계산 방법을 선택하는 기존 부동산 프로젝트 제외)
가치에 대한 첨부 -세금신고서 "정보(1)" 항목을 추가하고, 4행 "11세율"의 1, 2열에 "매출액", "매출(가용)"을 3, 4열에 입력합니다. ) 세액'에 토지를 양도할 때 정부부처에 지급한 지가를 '당기 서비스, 부동산, 무형자산 공제항목 실비'에 입력합니다. 4행 12열.
'부가가치세 신고서 별표(3)' 중 2행에 '11개 징수세율 항목'을, 1열에 총액을 기준으로 '이 기간 동안의 서비스'를 기재합니다. 부가가치세 계산서 금액 ", 부동산 및 무형자산(비과세 매매)에 대한 총액 및 세금"에는 토지를 양도할 때 정부 부처에 납부한 토지 가격을 "현재 발생한 금액"에 기재합니다. 6행 3열의 기간' 열입니다.
2. 노후부동산사업에는 간이세액계산방법을 적용한다
'부가가치세 신고서 별표(1)'에서 그 금액과 세액을 기준으로 한다. 부가가치세 계산서의 "세율이 5인 서비스, 부동산 및 무형자산"의 1열과 2열, 3열과 4열에 "판매량"과 "매출(지불)세"를 입력합니다. 9b행.
7. 인력파견
(1) 유의사항
인력파견은 다양한 유형의 유연근로에 대한 고용주의 요구를 충족시키기 위한 인력파견회사의 목적을 말합니다. 고용, 고용주에게 직원 파견, 고용주로부터 관리를 받아 그들을 위해 일하는 것입니다.
(2) 판매량
일반 납세자는 "재무부 및 국가 세무총국의 종합 시범 프로그램 시행에 관한 통지"에 따라 인력 파견 서비스를 제공할 수 있습니다. 영업세를 부가가치세로 대체'(재정과세 [2016] 제36호 관련 규정에 의함) 취득한 총금액과 추가비용을 판매량으로 하여 부가가치세를 과세함 일반 세금 계산 방법에 따라 계산 및 납부해야 하며, 차액 납부를 선택할 수도 있으며, 취득한 총 가격과 추가 비용은 임금, 수당, 사회 보험 및 주택 공제액을 제외한 금액에서 공제됩니다. 대행기관이 인력파견근로자에게 지급하는 자금은 매출이며, 부가가치세는 간이세액계산방법에 따라 징수율 5로 계산하여 납부합니다.
차등과세를 선택한 납세자는 근로자 파견 근로자에게 급여, 수당 지급, 사회보험 및 주택 공제금 처리 비용을 고용자로부터 징수해야 하며, 특별부가가치세 계산서는 발급할 수 없습니다. , 그러나 일반 청구서를 발행할 수 있습니다.
(3) 세금계산서 발행
1. 단순세액계산방법 및 차등과세 선택
방법 1: 새로운 시스템에서 정상적인 세금계산서 발행 기능을 관리합니다. 부가세계산서 총액 및 추가비용에서 대행기관이 파견근로자에게 지급한 임금, 수당, 사회보험 및 주택공제금을 공제한 후 특별부가가치세계산서를 발행합니다. 파견근로자에게 지급되는 급여, 수당, 사회보험 및 주택공제금에 대해서는 5원의 징수율로 일반부가가치세계산서가 발행됩니다.
방법 2: 새로운 VAT 송장 관리 시스템의 일반 송장 발행 기능을 사용하여 징수율 5로 취득한 정가 및 추가 요금을 기준으로 일반 VAT 송장을 발행합니다.
2. 일반 세금 계산 방법 선택
새로운 VAT 송장 관리 시스템의 일반 송장 기능을 통해 부가가치세는 6의 세율로 전액 발행됩니다. 모든 가격 및 추가 가격 수수료는 세금 계산서를 받았습니다.
(4) 신고 요건
1. 차등과세를 위한 간이세금계산방법을 선택하세요.
'부가가치세 신고서 첨부(1)'에 다음 사항을 기재하세요. VAT 송장 금액 및 세액에 따라 9b행 "세율이 5인 서비스, 부동산 및 무형 자산"의 1열과 2열, 3열과 4열의 "매출" 및 "생산물" ( "납부세액"; 노동청이 파견근로자에게 지급하는 급여, 수당, 사회보험 및 주택공제금을 "당기근속공제액, 부동산 및 무형자산공제액"에 기입합니다. 9b행, 12열 "의 항목"입니다.
'부가가치세 신고서 별표(3)' 중 5행에 '5개 징수세율 항목'을, 1열에 총액을 기준으로 '이 기간 동안의 서비스'를 기재합니다. 부가가치세 계산서 금액, 부동산 및 무형자산 가격 및 세금(비과세판매)'에 대행기관이 파견근로자에게 지급하는 급여, 수당, 사회보험 및 주택공제금을 기입합니다. 5행 3번째 행과 "현재 기간의 발생" "금액" 열의 3번째 열입니다.
2. 일반 세금 계산 방법 선택
'부가가치세 신고서 별지(1)'에서 부가가치세 계산서 금액을 기준으로 8행을 작성합니다. "6 징수율"의 1열과 2열, 3열과 4열에 "판매세" 및 "매출(지불)세" 세액이 표시됩니다.
8. 인적 자원 아웃소싱 서비스
(1) 판매량
인적 자원 아웃소싱 서비스를 제공하는 납세자는 중개 대행 서비스로서 부가가치세를 납부해야 합니다. 해당 금액에는 고객 단위를 대신하여 고객 단위의 직원에게 지급되는 임금과 고객 단위를 대신하여 지급되는 사회 보험 및 주택 공제 기금이 포함되지 않습니다. 고객으로부터 징수하여 고객을 대신하여 지급한 급여 및 고객을 대신하여 지급한 사회보험 및 주택공제금에 대해서는 특별부가가치세계산서를 발행할 수 없으나, 일반계산서는 발행할 수 있습니다.
인적자원 아웃소싱 서비스를 제공하는 일반 납세자는 간이세액 계산방법을 적용하여 5세의 징수율로 부가가치세를 계산하고 납부할 수 있습니다.
(2) 세금계산서 발행
방법 1: 새로운 VAT 세금계산서 관리 시스템의 일반 세금계산서 발행 기능을 통해 획득한 총 가격과 추가 비용이 임금에서 공제됩니다. 귀하를 대신하여 지불한 수수료는 해당 세율에 따라 해당 기관에서 사회보험 및 주택 공제금을 지불한 후 잔액에 대해 특별 부가가치세 계산서가 발행됩니다. 해당 기관에 지급된 임금과 해당 기관이 지급한 사회보험 및 주택 공제 기금.
방법 2: 새로운 VAT 송장 관리 시스템의 일반 송장 발행 기능을 사용하여 해당 세율로 취득한 정가 및 추가 가격 수수료를 기준으로 일반 VAT 송장을 발행합니다.
(3) 신고 요건
1. 차등과세를 위한 간이세금계산방법을 선택하세요.
'부가가치세 신고서 첨부(1)'에 다음 사항을 기재하세요. VAT 송장 금액 및 세액에 따라 9b행 "세율이 5인 서비스, 부동산 및 무형 자산"의 1열과 2열, 3열과 4열의 "매출" 및 "생산물" ( "납부세액"; 고객 단위의 직원에게 지급된 임금과 고객을 대신하여 지급된 사회 보험 및 주택 공제 기금을 "서비스, 부동산 및 무형 자산 공제에 대한 실제 공제 금액"에 입력합니다. 9b행 12열의 현재 기간'입니다.
'부가가치세 신고서 별표(3)' 중 5행에 '5개 징수세율 항목'을, 1열에 총액을 기준으로 '이 기간 동안의 서비스'를 기재합니다. 부가가치세 계산서 금액, 부동산 및 무형자산 가격 및 세금 총액(면세 매출)'을 입력하고, 고객 단위의 직원에게 지급된 급여와 기관에서 지급한 사회 보험 및 주택 공제 자금을 입력합니다. 5행 3열의 '현재 기간 금액' 열입니다.
2. 일반 세금 계산 방법 선택
'부가가치세 신고서 별지(1)'에서 부가가치세 계산서 금액을 기준으로 8행을 작성합니다. "6 징수율"의 1열과 2열, 3열과 4열의 "판매" 및 "매출(지불)세" 세액 및 고객 단위의 직원에게 지급된 임금 및 지급된 사회 보험 및 주택 8행 12열에 '현 재직기간, 부동산, 무형자산 공제항목 실질공제금액'을 프로비던트펀드 대신 기재합니다.
'부가가치세 신고서 별표3' 중 부가가치세 계산서 총액을 기준으로 3행에 '6가지 세율항목(금융상품 양도 제외)'을 기재합니다. 1열 "현재 기간의 서비스, 부동산 및 무형 자산에 대한 총 가격 및 세금(면세 판매)" 고객 단위의 직원에게 지급된 임금과 대신 지급된 사회 보험 및 주택 공제 기금을 입력합니다. 3행 3열 '기간 금액' 열의 '이 기간'에 대행사를 입력합니다.