토지사용권으로 주식에 투자하여 세금을 섭세하다
아래는 현재 조세 정책에 따라 관련 자료를 결합해 투자자 A 사가 토지사용권으로 대외투자를 하는 데 세금과 계산이 관련되어 있음을 분석한다. A 회사는 생산기계공업기업에 속하며, 시경제개발구 내에서' 기업회계준칙' 을 집행한다. 영업세' 재정부, 국세총국 지분 양도 관련 영업세 문제 통지' (재세 [22] 191 호) 는 23 년 1 월 1 일부터 무형자산, 투자 후 그 지분을 양도하는 사람도 영업세를 징수하지 않는다. A 회사는 토지사용권으로 주식에 투자하고 갑회사 정관 조항에 따라' 투자쌍방이 각자 납부한 출자 비율에 따라 이윤을 분배하고, 적자와 위험을 부담한다' 는 것은 영업세를 징수하지 않는 규정에 부합한다. 토지부가가치세' 재정부, 국세총국 토지부가가치세 일부 구체적 문제 규정에 관한 통지' (재세자 [1995] 48 호) 제 1 조, 부동산에 대한 투자, 합영, 투자, 합영 측은 토지 (부동산) 를 주식으로 투자하거나 합영 조건으로 부동산을 양도한다 투자, 연합기업이 부동산을 양도하는 것은 토지 부가가치세를 징수해야 한다. "재정부, 국세총국 토지부가가치세에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지" (재세 [26] 21 호) 제 5 조는 토지 (부동산 갑회사와 A 회사는 모두 공업 제조 기업으로, 잠시 토지부가가치세 면제 정책을 적용한다. A 회사는 토지사용권 투자로 영업세와 토지부가가치세를 면제하지만 주관 세무서의 규정에 따라 서류 수속을 밟아야 한다. 인화세 A 사와 갑사가 체결한 토지사용권 양도계약은 재산권 양도서에 속하며 양도계약 금액의 만분의 5 에 따라 도장세를 납부해야 한다. 미지급 세액 =3×.5%=15 (위안). 도시토지사용세 A 회사는 21 년 8 월 국유토지사용권증을 취득하여 부지면적 612 평방미터, 사용연한 5 년을 취득하였다. 토지사용권을 취득하여' 무형자산' 금액 54538 원, 평방미터당 매입가 89.11 원을 기록하다. "재무부, 국세총국 부동산세 도시 토지사용세 관련 문제에 관한 통지" (재세 [28] 152 호) 제 3 조는 29 년 1 월 1 일부터 납세자가 부동산, 토지의 실물 또는 권리 상태 변화로 인해 부동산세, 도시토지사용세 과세 의무를 법에 따라 종료하는 경우, 그 과세 계산은 부동산까지 끝나야 한다고 규정하고 있다. A 회사는 117m2 의 토지투자로, 그 과세 계산은 213 년 9 월 말까지 해야 한다. 4 분기부터 실제 부지면적 =612-117=495 (평방 미터) 으로 현지 세무서는 도시토지사용세가 평방미터당 5 위안으로 징수되도록 규정하고 있다. 213 년 4 분기에는 도시토지사용세 =495×5×3÷12=61875 (위안) 를 내야 한다. 부동산세 A 사 주택권증,' 고정자산-주택' 명세신고서와 213 년 1 월 ~ 8 월 부동산세 신고서에 따르면 건축면적 57,m2, 주택계상 금액 837 만원, 이번 호에는 대외임대업무가 발생하지 않아 모두 가격에서 부동산세를 신고한다. 재정부, 국세총국, 장애인 취업단위 도시 토지사용세 등 정책 배치 통지' (재세 [21] 121 호) 제 3 조, 부동산원값에 따라 세금을 계산하는 부동산에 대해 회계상 어떻게 계산하든 부동산 원값에는 토지사용권을 취득하기 위해 지불하는 가격, 개발토지발생비용 등을 포함한 땅값이 포함되어야 한다. 구획 용적률이 .5 미만인 경우, 부동산 건축 면적의 2 배에 따라 토지 면적을 계산하고 이에 따라 부동산의 원래 가치에 부과되는 땅값을 결정한다. A 회사는 토지투자 후 용적률 =57÷495=1.15 가 .5 보다 큰 것으로 계산되며, 토지가치는 원입액으로 투자된 잔액을 뺀 후 부동산가치에 적립해야 하며, 집의 토지금액 =495×89.11=441945 (위안) 에 적립해야 한다. 세무서는 자용을 운영하는 주택에 대해 부동산의 원래 값에 따라 한 번에 3% 를 공제한 후의 잔여액에 따라 세금을 계산하도록 규정하고 있다. 213 년 4 분기에 가격에서 부동산세 금액 = (837+441945) × (1-3%) × 1.2% × 3÷ 12 = 18532.98 (위안) 을 징수했다. 기업소득세 A 회사가 토지사용권으로 갑회사에 투자한 것은 비화폐성 자산 교환, 즉 토지사용권으로 주식을 교환하는 것이다. 기업소득세법 시행조례 제 25 조는 기업이 발생하는 비화폐성 자산 교환과 기부, 상환, 후원, 모금, 광고, 샘플, 직원 복지, 이윤 분배 등의 용도로 상품, 재산, 노무를 판매하는 것으로 간주해야 한다고 규정하고 있다. 국무원, 세무주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고. 양도토지사용권 장부 금액 =117×89.11=142587 (위안). A 회사는 직선법에 따라 토지사용권을 상각하고, 21 년 8 월 ~213 년 8 월 누적 145 개월, 양도토지사용권 상각액 =142587÷(5×12)×145=251958.53 (위안) 을 이월해야 한다. 양도토지사용권순익 = 3-(142587-251958.53) = 229371.53 (위안). 국가세총국 (국가세무총국 공고 21 년 제 19 호) 은 기업이 재산 (각종 자산, 지분, 채권 포함) 양도소득, 채무 재편소득, 기부소득 수락, 상환할 수 없는 미지급금 수입 등을 화폐 형식이든 비화폐 형식이든 A 회사가 토지사용권투자로 확인한 순수익 229371.53 위안은 213 년 계산으로 기업소득세를 납부해야 한다. 회계 입력: 차변: 장기 지분 투자 3 누적 상각 251958.53 대변: 무형 자산 142587 영업 외 소득 229371.53. 법률 객관적:
' 중화인민공화국 * * * 및 국회사법' 제 27 조 주주는 화폐로 출자할 수도 있고, 실물, 지적재산권, 토지사용권 등으로 화폐로 평가해 법에 따라 양도할 수 있는 비화폐재산으로 출자할 수도 있다. 단, 법률, 행정법규는 출자할 수 없는 재산을 제외한다고 규정하고 있다. 출자한 비화폐 재산에 대해서는 가격을 평가하고, 재산을 확인하며, 과대평가하거나 과소평가해서는 안 된다. 법률, 행정 법규는 평가 가격에 대한 규정이 있으며, 그 규정에서 나온다. 제 28 조 주주는 기일 내에 회사 헌장에 규정된 각자 인정한 출자액을 전액 납부해야 한다. 주주가 화폐로 출자하는 경우, 화폐출자액을 유한책임회사가 은행에 개설한 계좌에 전액 예금해야 한다. 비화폐재산으로 출자한 사람은 법에 따라 그 재산권의 이전 수속을 밟아야 한다. 주주가 전액 규정에 따라 출자를 납부하지 않는 경우, 회사에 전액 납부해야 할 뿐만 아니라, 이미 기한대로 출자를 납부한 주주에게 위약 책임을 져야 한다.