감사기관의 감사 범위는 무엇입니까?
1. 감사 검사 및 감독 결과 불완전하거나 건전성 평가가 프로젝트 결론이 불분명하다고 판단한 시스템 및 링크, 규정 준수 평가가 미이행 또는 시행 부실한 것으로 간주되는 시스템 및 링크를 포함하여 종합 평가에서 발견된 통제 불능 및 통제가 약한 비즈니스 시스템 또는 비즈니스 링크를 포함합니다.
2. 특정 기간 동안 잘 통제되지 않은 업무 시스템과 업무 절차를 감사 범위에 포함시킨다.
내재 위험이 높은 경제 사업.
내부 감사에는 일반적으로 재무수지 감사, 경제효과 감사 및 경제책임 감사가 포함됩니다.
(a) 재정 수입 및 지출 감사
재무수지 감사는 일반적으로 범위가 제한되어 있으며 회사의 각 부서 및 산하 기관의 재무수지의 진실성, 유효성 및 규정 준수만 감사할 수 있습니다. 자금 흐름과 지출 상황도 중점적으로 점검한다.
(2) 경제적 이익 감사
경제효과 감사는 회사의 경영 수준과 발전 수준을 높이기 위해 내부 감사를 통해 관리에 존재하는 문제를 발견하고 개선 조치를 제시하고 경제효과를 높이기 위한 것으로 기업 관리자가 내부 감사기관과 인원을 설치하는 주요 목적이 되고 있다.
(3) 경제적 책임 감사
경제책임감사는 경제책임자의 경제적 책임 집행 상황에 대한 심사이다. 경제책임감사를 통해 경제소유자가 직무 수행 과정에서 업계 내 위반이 있는지 여부를 점검할 수 있으며, 일반적으로 경영책임목표감사에 초점을 맞추고 있습니다. 또한 일상적인 재정 수지 감사 및 경제적 이익 감사와 결합하여 감사 데이터 및 정보 축적을 통해 이임 책임 감사 서비스를 제공합니다.
둘째, 감사의 정의
감사는 감독 메커니즘으로서 실천 활동에서 유구한 역사를 가지고 있지만, 감사의 정의에 대해서는 의견이 분분하다. 미국 회계협회가 1972 에서 발표한' 기본 감사 개념 공고' 에서 감사에 대한 대표적이고 광범위하게 인용된 정의인' 감사는 객관적으로 증거를 수집하고 평가한 후 관심 있는 사용자에게 결과를 전달하여 관련 경제활동과 경제현상의 인정과 정해진 기준 사이의 일관성을 규명하는 시스템 과정' 으로 인정받고 있다.
경제 활동 및 경제 현상 식별
경제활동과 경제현상은 감사의 대상, 즉 감사의 내용이다. 경제활동과 경제현상의 인정은 감사기관의 경제활동에 대한 합법적인 규정 준수 또는 유효성, 그리고 경제현상 (예: 회계데이터) 의 진실공평성에 대한 견해를 나타낸다.
증거 수집 및 평가
증거는 감사원이 감사단위의 경제활동의 합법적인 규정 준수 또는 유효성 및 경제현상의 진실공평성을 결정하는 데 사용하는 각종 형태의 증거이다. 충분하고 강력한 감사 증거를 수집하는 것이 감사 업무의 핵심이다. 어떤 의미에서 감사는 목적이 있고 계획적으로 감사 증거를 수집, 식별, 통합 및 활용하는 과정이다.
객관성
객관성은 편파적이고 실사구시를 뜻하며, 이는 감사인에 대한 직업윤리 요구이다. 감사원은 객관적으로 증거를 수집하고 평가하고, 감사 결론을 내리고, 감사 결과를 보고해야만 감사 목표를 달성하고, 이해 관계자에게 감사 의견을 납득시킬 수 있다.
기정기준
제정된 기준은 감사의 근거이다. 즉, 감사단위의 경제활동이 합법적으로 준수되는지, 경제효과가 어떠한지, 경제현상이 국가가 공포한 법률, 규정, 기준, 전문기구가 제정한 회계기준 (예: 재무회계준칙위원회 FASB 가 발표한 재무회계준칙 공고), 기업이 제정한 각종 소비할당량, 계획, 예산 등.
합격 결과
감사 결과는 감사 보고서 작성을 통해 감사 의견에 의존하고 사용하는 조직 및 개인에게 전달됩니다. 감사 보고서 작성은 감사의 마지막 단계입니다. 연간 회계 보고서 감사 보고서와 같은 일부 감사 보고서의 형식은 표준화되어 있습니다. 직원 사기 특별 감사 보고서와 같은 비규범적인 것들도 있다. 경우에 따라 감사자는 구두 및 비공식적으로 감사 결과를 보고할 수도 있습니다.
시스템 프로세스
감사는 반드시 공인된 규범 (예: 10 대 공인감사준칙 및 미국 AICPA 가 발표한 감사준칙 공고 (총칭하여 "GAAP" 라고 함) 에 따라, 일정한 절차를 따라 감사 품질을 보장하고 감사 효율을 높여야 한다.
셋째, 감사의 본질적 의미
하나는 감사가 경제감독 활동이고, 경제감독은 감사의 기본 기능이다.
둘째, 감사는 독립적이다. 이는 감사감독의 가장 본질적인 특징이자 다른 경제감독과 차별화되는 관건이다. 경제관리활동, 비경제감독활동 및 기타 전문경제감독활동에 비해 감사는 주로 다음과 같은 기본 특징을 가지고 있다.
(a) 독립성의 특징
독립성은 감사의 본질적인 특징이자 감사 업무의 원활한 진행을 보장하는 데 필요한 조건이다.
국내외 감사의 실천 경험에 따르면 감사는 조직, 인력, 업무, 경비에서 모두 독립적이라는 것을 알 수 있다. 감사기관이 독립적으로 감사감독권을 행사할 수 있도록 감사기관은 반드시 독립된 전문기관이어야 하며, 별도로 설치해야 하며, 감사기관과는 조직 예속관계가 없어야 한다. 감사원이 실사구시적으로 검사, 평가, 객관적이고 공정하게 보고할 수 있도록, 감사원은 감사된 단위와 경제적 이익 관계가 없고 감사된 단위의 관리 활동에 참여하지 않아야 합니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 감사명언) 감사인은 감사 대상 단위나 감사 사항과 이해관계가 있으므로 피해야 한다. 감사원은 법에 따라 감사직권을 행사하여 국가 법률의 보호를 받는다. 감사기관과 감사인은 법에 따라 감사감독권을 독립적으로 행사해야 하며, 규정된 감사목표, 감사내용 및 감사절차에 따라 증명자료를 수집하고, 감사판단을 내리고, 감사의견을 발표하고, 감사보고서를 제출해야 하며, 감사규범과 감사규범의 요구 사항을 엄격히 준수해야 한다. 감사기관과 감사인은 다른 행정기관, 사회단체, 개인의 간섭을 받지 않고 직업정신 독립을 유지해야 한다. 감사기관은 감사 기관의 제약을 받지 않고 독립적으로 감사 업무를 수행할 수 있는 충분한 경비가 있도록 자신의 특별 경비원이나 일정한 경제수입을 확보해야 한다. 감사 대상 또는 감사 감독 내용은 일반적으로 감사 대상 단위의 경제 활동 및 경제 자료를 가리킨다. 요점은 경제적 책임을 평가하는 것이다. 따라서 감사감독은 일종의 경제감독으로, 행정감독이나 사법감독과는 다르다. 행정감독의 대상은 국가행정기관이 실시하는 행정활동 (경제활동 포함) 이다. 행정감독은 제 3 자로서의 허가나 위탁감독이 아니라 집행기관 자체가 관리권과 처벌권을 가지고 있다. 법률감독의 대상은 법률관계이며 그 근거는 법률이다. 최고 법률감독기관은 전국인민대표대회와 상무위원회로 헌법 시행을 감독할 권리가 있다. 법률감독의 주체는 법원과 검찰원이며, 그에 대한 감독은 법정 절차에 따라 진행해야 한다. 감사도 법에 따라 감독하지만, 그 근거로 하는 법률 외에 국가의 방침, 정책, 계획, 규칙, 기준, 법률 법규 등이 있다. 법에 의한 감사는 법률 감독과 같지 않다. 감사감독도 경제감독이지만 다른 전공의 경제감독과는 다르다. 감사 감독은 전문 부서에서 실시하는 감독이다. 감사 부서에는 경제 관리 기능이 없으며 감사 대상 단위 및 감사 고객의 관리 활동에 참여하지 않는 것은 초연한 일입니다. 감사감독의 내용은 허가자나 의뢰인의 필요에 따라 다르며 내용이 광범위하다. 감사감독은 국가를 대표하여 감독을 실시하고, 감사기관에 의해 방해되어서는 안 된다. 감사감독은 모든 경제활동뿐만 아니라 다른 경제감독부서와 감독하는 내용도 재감독할 수 있다. 예를 들어, 회계, 재정, 세무, 은행 등은 경제 감독을 실시할 수 있지만, 독립된 경제 감독 부서가 아니라 주로 경제 관리 부문이다. 경제 감독은 그 경제 관리의 보조 기능이며, 감독이 그 관리 서비스를 감독한다. 감독의 내용은 항상 관리 범위와 일치한다.
(2) 권위적인 특징
감사 권위는 감사권의 효과적인 행사를 보장하는 데 필요한 조건이다. 감사의 권위는 항상 독립성과 연결되어 있으며, 독립은 감사기구의 독립 지위와 감사인의 독립 집업과 불가분의 관계가 있다. 각국 국가법은 감사제도의 시행, 감사기관의 설치, 감사기관의 지위와 권력을 명확히 규정하여 감사조직에 법적 권위를 부여했다. 우리나라가 감사감독제도를 실시하는 것은 헌법이 명확하게 규정하고 있으며, 감사법은 국가가 감사감독제도를 실시하는 것을 더욱 규정하고 있다. 국무원과 현급 이상 지방각급 인민정부는 감사기관을 설립했다. 감사기관은 법률에 규정된 직권과 절차에 따라 감사감독을 진행해야 한다.
감사원은 법에 따라 의무를 이행하고 법률의 보호를 받는다. 어떠한 조직이나 개인도 감사인이 법에 따라 의무를 수행하는 것을 거부하거나 방해해서는 안 되며, 감사인에게 보복해서는 안 된다. 감사기관 책임자는 위법 실직이나 기타 임직조건에 맞지 않는 사람은 마음대로 교체해서는 안 된다. 감사기관은 자료 제출 요청, 검사, 조사, 증거 수집, 임시 강제 조치, 주관 부서에 관련 규정 수정, 감사 결과 통보 및 발표, 감사 업무를 거부하거나 방해하는 감사기관에 대한 처리 및 처벌, 감사기관의 예산 위반 또는 기타 국가 규정 위반 재무수지 행위에 대한 처리권, 감사기관이 국가 규정 위반된 재정수지에 대한 처리 및 처벌권 등을 요구할 권리가 있다. 우리나라 감사원은 법에 따라 독립 감사권을 행사하여 법률의 보호를 받는다. 예를 들어, 감사기관이 감사를 거부하거나 방해하거나 국가 규정을 위반한 재정수지행위가 있을 경우 감사기관은 처리와 처벌에 대한 결정이나 건의를 할 권리가 있어 우리나라 감사의 권위를 더욱 드러낼 수 있다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 감사명언) 감사자는 감사 업무에 적합한 전문 지식과 업무 능력을 갖추어야 한다. 감사원은 기피 제도를 집행하고 기밀 유지 의무를 져야 한다. 감사원은 감사사항을 처리할 때 객관적이고 공정하며 실사구시, 성실하고 신용을 지키며 비밀을 지켜야 한다. 감사인의 직권 남용, 부정행위 또는 직무 태만, 범죄를 구성하는 자는 법에 따라 형사책임을 추궁한다. 범죄를 구성하지 않는 사람은 행정처분을 한다. 이는 감사 실무의 독립성, 정확성, 과학성을 보장하는 데 도움이 될 뿐만 아니라 감사 보고서와 결론의 권위를 높이는 데도 도움이 된다.
우리나라 감사법규의 요구에 따라 피감사기관은 기일 내에 위법소득과 벌금을 감사기관이 지정한 전용 계좌에 납부하는 등 감사결정을 단호히 집행해야 한다. 감사 단위와 지원 집행 단위가 규정된 기한과 요구 사항 내에 감사 결정을 집행하지 않는 경우, 그 집행을 명령하기 위한 조치를 취해야 합니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 감사명언) 감사 결정을 집행하지 않는 것을 거절하고, 법원의 강제 집행을 신청하며, 법에 따라 그 책임을 추궁할 수 있다. 우리 정부 감사기관의 감사 결정은 법적 효력이 있어 강제집행할 수 있어 우리 나라 감사의 권위를 충분히 보여 주고 있음을 알 수 있다.
우리나라의 사회감사기구도 관련 부서의 비준을 거쳐 등록을 승인한 법인조직이다. 법에 따라 감사 검증 및 컨설팅 서비스를 독립적으로 담당하고 있으며, 감사 보고서는 법적 효력이 있으며 법적 지위와 권위를 가지고 있음을 충분히 보여 줍니다. 우리나라의 내부 감사기관도 법에 따라 설립되어 단위 내에서 높은 지위와 상대적 독립성을 가지고 있기 때문에 어느 정도 권위성이 있다. 감사의 권위를 보장하기 위해 각국은 회사법, 증권거래법, 상법, 파산법 등의 법률을 통해 감사에 초연한 지위, 감독, 평가 및 검증 기능을 부여한다. 일부 국제기구는 감사의 권위를 높이기 위해 각국 감사제도와 기준을 조율해 통일기준을 제정해 감사를 세계적인 권위 전문 서비스로 만들었다.
(c) 공정성의 특성
권위와 밀접한 관련이 있는 것은 감사의 공정성이다. 어떤 의미에서 정의가 없으면 권위가 없다. 감사의 공정성은 감사의 기본 요구 사항을 반영합니다. 감사원은 제 3 자의 입장에서 실제 검사를 수행하고, 편파적인 객관적인 판단을 내리고, 공정한 평가와 공정한 처리를 함으로써 감사인의 경제적 책임을 정확하게 확정하거나 해제해야 한다. 감사원은 독립성과 공정성을 모두 유지해야 감사허가자나 의뢰인과 대중의 신뢰를 얻을 수 있어야 감사권위의 이미지를 진정으로 세울 수 있다.
법적 근거
중화인민공화국 감사법
제 2 조 국가는 감사 감독 제도를 실시한다. 중국 * * * 산당의 감사 업무 리더십을 견지하고 중앙 집중화, 전면적 권위, 효율적인 감사 감독 체계를 구축하다.
국무원과 현급 이상 지방각급 인민정부는 감사기관을 설립했다.
국무원 각 부처와 지방 각급 인민정부와 그 부서의 재정수지, 국유금융기관과 기업사업조직의 재정수지, 그리고 본법 규정에 따라 감사를 받아야 하는 기타 재정수지는 본법 규정에 따라 감사감독을 받는다.
감사기관은 전항에 열거된 재정수지의 진실, 합법, 이익에 대해 감사감독을 실시해야 한다.
제 3 조 감사기관은 법률에 규정된 직권과 절차에 따라 감사감독을 진행한다.
감사기관은 법률, 규정 및 기타 국가 재정수지와 관련된 규정에 따라 감사평가를 실시하고 법정 직권 범위 내에서 감사결정을 내려야 한다.