공인회계사의 법적 책임이 점차 확대되는 사회적 원인과 성과는 무엇입니까?
섹션 I 공인 회계사의 법적 환경
둘째, 공인회계사의 법적 책임이 점차 확대되는 사회적 원인과 표현
(a) 공인 회계사의 법적 책임이 점차 확대되는 사회적 이유
현재 법률소송과 관련된 공인회계사의 수와 금액이 상승세를 보이고 있다. 감사 환경의 급격한 변화, 기업 규모의 확대, 비즈니스의 세계화 및 기업 관리의 복잡성으로 인해 회계 업무는 더욱 복잡해지고 감사 위험도 커집니다. 이와 함께 정부 감독부의 투자자 보호 의식이 높아지고, 규제 조치가 개선되고, 처벌력이 커지고 있다. 이런 화해 방식으로 이해 관계자가 공인회계사를 기소하는 사건이 점차 늘어나면서 공인회계사 패소 사건도 늘고 있다. 이는 변호사가 유료로 이해 관계자에게 법률 서비스를 제공하는 매우 강력한 동기로, 합리적이든 아니든 공인회계사를 기소 대상으로 삼을 것이다.
전반적으로 공인회계사의 법적 책임이 날로 커지는 사회적 원인은 (1) 소비자 이익 보호주의의 상승으로 귀결될 수 있다. 미국의 1930 년대 초 증권법 통과와 증권시장의 발전으로 투자자와 채권자들은 감사된 재무제표를 결정의 근거로 사용하기 시작했다. 이런 현상은 공인회계사의 업무에 대한 대중의 기대를 높이고 공인회계사의 업무에 의존하는 투자자와 채권자가 손해를 입었기 때문에 공인회계사에게 배상을 청구하려는 욕구를 크게 높였다. 이는 소비자의 권익과 상업이익 사이의 이익 불균형에 대한 보상으로 볼 수 있는데, 이는 사람들이 점차 소비자의 이익을 인식하고 중시하고 있다는 것을 보여준다. (2) 감사 보험 이론의 적용. 대중은 공인회계사를 재무제표의 보증인으로 여긴다. 따라서 공인회계사가 경제력이 있는 집단이' 보증인' 으로 간주될 때, 투자자와 채권자는 종종 공인회계사를 클레임의 대상으로 간주하여 어려움에 부딪힐 때마다 책임을 져야 하는' 깊은 주머니' 로 여긴다. 이것이 바로' 딥 포켓' 이론 (deep-pooket) 입니다
즉, 경제적 부를 가진 것처럼 보이는 사람은 누구나 기소될 수 있다. 처벌의 정도에 관계없이) 및 "위험 사회화" (즉, 손실을 피하거나 다른 사람에게 더 높은 비용을 부과하여 손실을 전가하는 것으로 간주되는 사람들에게 책임을 떠넘기는 것) 공인회계사는 독립적이고 객관적인 감사관과 보고자가 아닌 보증인으로 점점 더 인식되고 있습니다. (3) 상업 분야에서 공인 회계사의 참여가 날로 확대되고 있다.
(b) 공인 회계사의 법적 책임이 점차 확대되는 표현
소송 폭발 (1 전환
공개) 는 공인 회계사의 책임 증가의 주요 징후입니다. 최근 10 년 동안 관리 사기로 인한 기업 부도나 파산 사건이 급격히 증가하면서 투자자와 대출자의 피해가 막심했다. 이에 따라 공인회계사는 이러한 문제를 제때에 밝히거나 보고하지 못한 혐의로 고발되어 손해 배상을 요구받았다. 사회의 압력으로 많은 나라의 법원 판결은 점차 공인회계사의 이 분야에 대한 법적 책임을 확대하는 경향이 있다.
공인회계사의 법적 책임이 커지면서 책임 이행 대상이 넓어지면서 공인회계사가 민사침해 혐의로 기소되기 쉬우며' 소송 폭발' 도 뒤따른다. 현재의 법률 환경에서 공인회계사업계가 우려하는 문제 중 하나는 회계사무소와 공인회계사가 부당하게 집업한 소송사건과 배상액이 늘어나고 있다는 것이다. 1990 년대 미국 전문가들은 법률소송과 보상의 급증으로 미국 회계사무소의 소송 직접비용이 감사소득의 20% 를 차지한다고 추산했다. 소송배상은 대형 회계사무소가 직면한 문제일 뿐만 아니라 중소회계사무소가 감증 서비스를 제공할 때 고려해야 할 문제이기도 하다.
외국에서 정부는 사설 소송 당사자처럼 공인회계사의 부적절한 집업을 기소해 법적 배상을 요구하고 있다. 예를 들어, 미국 연방 준비 제도 이사회 시스템과 미국 법무부는 주요 금융기관의 감사 실패와 관련된 회계사무소를 공동으로 기소했고, 영국 정부는 손실을 메우기 위해 미국의 한 도산 자동차 제조업체와 관련된 회계사무소를 기소했다. 소송 범위는 미국에만 국한되지 않는다. 한 대형 국제보험소속사의 사장은 한 연설에서 공인회계사에 대한 사건이 최소 70 개국에서 증가했다고 밝혔다.
보험 위기는 공인회계사의 책임이 가중된 또 다른 표현이다. 소송이 급속히 증가함에 따라 또 다른 중요한 현상이 나타났습니다. 전문 과실 보험 청구의 급격한 증가로 보험 청구의 증가는 필연적으로 보험 비용의 증가로 이어질 것입니다. 예를 들어, 미국에서는 부적절한 집업 사건을 심리할 때 대량의 배상이 관련되어 있으며, 배심원단 판결의 근거는 보통 피고가 아닌 보험회사가 배상금액을 부담하는 것이다. 배심원단의 판결에 따르면, 그들은 이미 피고가 사전에 보험에 들었다고 가정했다. 분명히, 배심원들의 눈에는 보험액의 지불이 하늘에서 떨어진 파이와 같다.
초기의 사법체계는 공인회계사의 법적 책임을 제 3 자로 제한하는 경향이 있다. 하지만 1970 년대 말부터 많은 판사는 공인회계사가 알려진 제 3 자 사용자 또는 재무제표의 특정 용도에 대해 법적 책임을 져야 한다는 선례 원칙을 포기했다. 공인회계사가 민사침해 사건과 관련될 때 소송의 직접적인 결과는 배상 금액이 계속 상승하는 것이다. 이로 인해 공인회계사가 고액의 보험료로 제공하는 서비스 가격이 계속 오르고 있다. 공인 회계사의 법적 책임 확인
(1) 계약 위반
위약이란 계약 당사자 중 하나 이상의 당사자가 계약 조건을 충족시키지 못한 요구를 가리킨다. (존 F. 케네디, 계약, 계약, 계약, 계약, 계약, 계약, 계약) 계약을 위반하여 다른 사람에게 손해를 입힐 때 공인회계사는 위약 책임을 져야 한다. 예를 들어, 회계사무소는 합의 기한 내에 납세신고서를 제출하지 못했거나 감사대상 기관과의 비밀 유지 계약을 위반했습니다.
(2) 소홀하다
과실이란 일정한 조건 하에서 정당한 직업신중을 유지하지 못한 것을 말한다. 공인회계사의 잘못을 평가하는 것은 다른 합격공인회계사가 동등한 조건 하에서 달성할 수 있는 신중성에 기반을 두고 있다. 잘못이 다른 사람의 손실을 초래할 때, 공인회계사는 마땅히 잘못의 책임을 져야 한다. 과실은 정도에 따라 일반적인 과실과 중대한 과실로 나눌 수 있다.
보통 과실, 그 중 일부는 보통 과실이라고도 하는데, 보통 정당한 직업신중함을 유지하지 못하는 것을 가리킨다. (윌리엄 셰익스피어, 햄릿, 과실명언) 공인회계사에게 직업규범의 요구 사항을 완전히 따르지 않았다는 것을 의미한다. 예를 들어, 특정 감사 항목에 따라 적절하고 적절한 감사 증거를 얻지 않고 감사 보고서를 발행하면 일반적인 과실로 인정될 수 있습니다.
중대한 과실은 최소한의 직업 신중함을 유지하지 못한 것을 말한다. 공인회계사에게 이는 직업규범을 전혀 준수하지 않거나 직업규범의 기본 요구 사항에 따라 감사를 수행하지 않는다는 것을 의미한다.
(3) 사기
사기는 사기라고도 하며, 남을 속이거나 속이는 것을 목적으로 하는 고의적인 잘못된 행위이다. 나쁜 동기는 사기의 중요한 특징이자 사기와 일반 과실과 중대한 과실의 주요 차이 중 하나이다. 공인회계사에게 부정행위는 타인을 속이려는 목적을 달성하기 위한 것으로, 위탁기관의 재무제표에 중대한 오보가 있다는 것을 알면서도 허위 진술을 하고, 예약의견이 없는 감사보고를 하는 것이다.
사기와 관련된 또 다른 개념은' 추정 사기' 로,' 혐의사기' 라고도 하며, 사기나 다른 사람을 해치는 고의는 없지만 극단적이거나 비정상적인 잘못이 있다는 것을 의미한다. 추정 사기와 중대한 과실이라는 두 개념 사이의 경계를 정의하는 것은 보통 어렵다. 미국에서는 많은 법원이 공인회계사의 중대한 과실을 추정 사기로 해석하는데, 특히 최근 몇 년 동안 일부 법원은' 사기' 라는 단어의 범위를 넓혀 추정 사기와 사기를 법적으로 동등한 개념으로 만들었다. 이렇게 되면 공인회계사는 중대한 과실이 있는 법적 책임이 더욱 커졌다.
넷째, 공인 회계사의 법적 책임 유형
공인회계사는 위약, 과실 또는 사기 행위로 감사기관이나 기타 이해관계자에게 손해를 입힌 경우 관련 법률, 규정에 따라 행정, 민사 또는 형사책임을 선고받을 수 있다. 이 세 가지 책임은 단일일 수도 있고 조합될 수도 있다. 행정책임, 공인회계사의 경우 경고, 집업 정지, 공인회계사 증명서 취소 등이 있습니다. 회계사무소의 경우 경고, 위법소득 몰수, 벌금, 집행 정지, 철회 등이 포함됩니다. 민사 책임은 주로 피해자의 손실을 배상하는 것을 가리킨다. 。 형사책임은 형벌 위반으로 반드시 부담해야 하는 법적 결과를 가리킨다.