기업 소득세 세전 공제 이상 처리 방법
기업소득세법 및 시행조례 [1] 에 따르면 기업이 투자자나 근로자를 위해 실제로 납부한 보충연금보험은' 소득관련 적정 지출' 에 속하며 국무원 및 주관 재정세무서가 규정한 범위와 기준 내에서 기업소득세 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다. 상술한 법규에 따르면 2009 년 6 월 2 일 국세총국 재정부가 공동으로' 보충연금보험 및 보충의료보험기업소득세정책 관련 문제에 관한 통지' (재세 [2009]27 호) 를 발표해 보충연금보험기업소득세세전 공제 문제를 명확히 했다. 주로 1 의 두 가지가 있습니다. 준 [2009] 27 일에 허용되는 세금 공제는 "2008 년 6 월 65438+ 10 월 1 일 이후 기업이 재직 또는 재직 중인 전체 사원에 대해 납부한 보충 연금 보험료 부분은 과세 소득액을 계산할 때 공제된다" 고 규정하고 있다 위 정책을 숙지할 때 1 에 특히 주의해야 합니다. 전체 보충 연금 보험 공제의 필수 조건 중 하나는 기업이' 재직 또는 재직 중인 전체 직원' 이어야 하며,' 일부 직원' 이라면 공제할 수 없다는 것이다. 그중' 전체 직원' 에 대한 이해는 기업소득세법이 인정한 합리적인 임금 지출 대상 범위와 일치한다. 세무총국은' 새 기업소득세법 정신홍보요강' (국가 (2008) 제 159 호 위 직원의 판단은 회계 기준을 참고할 수 있다. 기업회계규범 적용안내서 9 번-직원 급여' 제 1 조는 (1) 전일제, 비상일제, 임시직 등 기업과 노동계약을 맺은 모든 직원을 포함한 근로자의 범위를 명시했다. (2) 기업과는 노동계약을 체결하지 않았지만 기업이 정식으로 임명한 사람 (예: 이사회 멤버, 감사회 멤버 등). (3) 기업의 계획과 통제 하에 노동계약이 체결되지 않았거나 기업에 정식으로 임용되지 않았지만 직원에게 비슷한 서비스를 제공하는 사람 (예: 관련 중개기구와 노동계약을 체결한 직원). 위에서 언급한' 고용 또는 고용 관계' 는 일반적으로 모든 연속 서비스 관계를 가리킨다. 서비스를 제공하는 재직자 또는 직원의 주요 수익이나 소득의 상당 부분은 기본적으로 서비스 제공자의 노동을 나타내는 회사에서 나옵니다. 2. 임금총액의 의미' 보충연금보험과 보충의료보험 관련 기업소득세정책문제에 관한 통지' (재세 [2009] 27 호) 는 기업이 직공 임금총액의 5% 를 초과하지 않는 기준 내에서 본 기업의 재직 또는 재직 전 직원에게 납부한 보충연금보험 부분을 과세 소득액을 계산할 때 공제한다고 규정하고 있다. 그러나 기업 소득세법에서의 표현은' 임금' 지출이다. 따라서 총 임금을 계산할 때' 기업소득세법' 의' 임금 총액' 해석에 따라 결정해야 한다. 기업소득세법에 따르면 기업이 근로자에게 지급하는 임금에는 주로 8 가지가 포함된다. 즉 (1) 기본급입니다. (2) 보너스; (3) 수당; (4) 보조금; 5] 연말 임금 인상; [6] 초과 근무 수당; (7) 직원 임명 또는 고용과 관련된 기타 비용; 고용된 계절공, 비정규직 근로자, 인턴, 퇴직자, 외부 노무 파견 접수. (주: 상기 (1) 항 ~ (7) 항은 기업소득세 시행 조례 제 34 조 제 2 항에 명시되어 있으며, (8) 항은' 기업소득세 과세 소득에 관한 몇 가지 세무처리 문제에 관한 공고' (중화인민공화국) 이다. 총 임금 구성 규정 (국가통계청 명령 제 1990 호) 과' 재정부 직원 복지비 재무관리 강화에 관한 통지' (재테크 [2009] 242 호) 에 따라 파악해야 한다. (1) 기본급기업이 사원에게 지급하는 기본급은 일반적으로 시간급과 성과급이라는 두 가지 범주로 구성됩니다. (1) 시간당 임금은 시간당 임금 기준 (지역 생활비 보조금 포함) 과 근무 시간에 따라 개인에게 지급되는 노동 보수입니다. 포함: (a) 수행 된 작업의 시간당 임금 기준에 따라 지급되는 임금; (2) 구조임금제를 시행하는 단위에서 지급하는 기본임금과 직위 (직급) 임금; (c) 신입 사원의 연수생 급여 (견습생의 생활비); (4) 선수 스포츠 수당. (b) 조각 임금은 조각 임금 기준에 따라 완료된 일에 대해 지급되는 노동 보수를 가리킨다. 다음을 포함: (1) 초과 누진계, 직접 무제한, 제한, 초과정액 등 임금 제도를 실시하여 노동부 또는 주관부에서 승인한 할당과 항목에 따라 개인에게 지급한다. (2) 업무 임무 전포장법에 따라 개인에게 지급되는 임금; (3) 영업액 공제나 이윤공제방식에 따라 개인에게 지급되는 임금. ⑵ 보너스는 기업이 근로자에게 지불하는 초과 노동 보수와 증수절지의 노동 보수를 가리킨다. 그 중: ① 생산상. 초산상, 품질상, 안전상, 각종 경제지표 종합상 평가, 조기 완공상, 해외 파견상, 연말 상, 노동배당 등을 포함한다. 상기' 연말 상여' 는 총국이' 개인의 연간 일회성 상여금 징수에 관한 개인 소득세 통지' (국세발 [2005] 9 호, 1 조) 에서' 연간 일회성 상여금' (연말 임금 인상, 연봉제 포함) 이라고 설명했다 ③ 노동 경쟁상. 모범 노동자와 선진 개인에 대한 각종 상여금과 실물 장려를 포함한다. (4) 기관 및 기관의 보상 임금; ⑤ 기타 상여총국' 개인 연간 일회성 상여금 징수 개인 소득세 방법 조정에 관한 통지' (국세발 [2005] 9 호 5 조) 에 따르면, 기타 상여금은 근로자가 일년 내내 일회성 상여를 제외한 각종 명목상의 상여금 (예: 반년 상여금, 분기 상여금, 초과근무 상여금, 선진 상여금, 출석 상여금 등) 을 가리킨다. (3) 수당이란 특수하거나 추가 노동소비 및 기타 특수한 이유로 사원에게 지급되는 수당을 말한다. 여기에는 직원 특별 또는 추가 노동 소비에 대한 보상 수당 (예: 비용 수당, 우물 아래 수당), 의료 수당, 기술 수당 (예: 근로자 기술 학교 교사 수당), 연간 성과 수당 (예: 사원 재직 기간의 근무 연수에 따라 사원에게 지급되는 수당 또는 보조금) 및 기타 수당 (예: 직접 급식 수당, 계약제 사원의 임금 보조금 및 서비) 이 포함됩니다 (4) 보조금과 보조금은 근로자의 임금 수준이 물가 상승이나 변동의 영향을 받지 않도록 사원에게 지급되는 각종 가격 보조금을 말한다. 5. 연말 임금 인상. 초과근무 수당은 초과근무 수당과 규정에 따라 지급되는 초과근무 수당을 가리킨다. (7) 고용이나 고용과 관련된 기타 비용은 고용이나 고용과 관련된 기타 비용으로, 특수한 상황에서 지급되는 임금이라고도 합니다. 국가 법률, 규정 및 정책 규정에 따라 질병, 산업재해, 출산 휴가, 가족계획 휴가, 장례 휴가, 사휴가, 친척휴가, 정기 휴가, 휴학, 국가나 사회의무 이행 등의 이유로 시간당 임금 기준이나 시간당 임금 기준에 따라 지급됩니다. (2) 추가 임금 및 보유 임금. 합리적인 임금 판단 기준에 따라 실제로 지급되는 임금 합계에는 기업의 다음 비용이 포함되지 않습니다. (1) 직원 복지비 ① 복지부가 아직 사회 기능을 단독으로 수행하지 않은 기업에서 발생하는 설비, 시설 및 인원비, 직원 식당, 직원 욕실, 이발실, 의사 사무실, 탁아소, 요양원 등 집단복지부의 설비 (2) 업무 분야 의료비, 의료조정을 실시하지 않은 기업 직원 의료비, 직계 친족 의료보조금, 난방보조금, 직공 방서냉각비, 직공 곤란보조금, 구제비, 직원 식당 보조금, 직원 교통보조금. (3) 장례보조비, 연금비, 안가비 (통계청/KLOC-0 (2) 직원 교육 경비, (3) 노동조합 경비, (4) 연금보험 등 사회보험, (5) 의료보험, (6) 실업보험, (7) 산업재해 보험, (8) 출산보험, (9) 주택 노동 보호비는 속하지 않는다. 국가 가족계획 정책의 요구에 따라 외동 자녀 보조금을 지급하다. 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다 퇴직 정책에 따라 퇴직자에게 지급되는 지출 등. 이러한 지출은 직원에게 지급되지만 직원의 노동과 반드시 연계되는 것은 아니다. 시행 조례는 특히 임금 범위에 속하지 않는다고 규정하고 있다. 국가통계청 제 1990 호 1 호 규정: 다음 항목은 총 임금 범위에 포함되지 않습니다. (1) 국무부가 발표한 관련 규정에 따라 선수, 코치에게 지급되는 발명창조상, 자연과학상, 과학기술진보상, 합리화 건의와 기술개선상, 상여금 (2) 노동 보험 및 직원 복지와 관련된 비용; (3) 퇴직, 퇴직, 퇴직자 대우와 관련된 비용 (4) 노동 보호 지출; (5) 원고료, 강의비 및 기타 전문 원고료 (6) 급식보조비, 급식비, 중계출장비 및 배치비 (7) 자체 도구와 가축을 가지고 기업에 근무하는 직원이 지불하는 도구와 가축 보상비; (8) 임대 운영 단위를 시행하는 임차인의 위험 보상 소득 (9) 회사의 주식과 채권을 매입한 직원에게 지급되는 배당금 (주식 배당금 포함) 과 이자 (10) 노동계약제 근로자가 노동계약을 해지할 때 기업이 지불하는 의료보조비와 생활보조비 (11) 비정규직 근로자를 고용하는 임금 외에 고용기관에 지급되는 수수료 또는 관리비 (12) 가공 주문서에 따라 가사 노동자에게 지급되는 가공비와 계약자에게 지급되는 계약비 (13) 기업노동에 참가하는 학생에게 지급되는 보조금 (14) 외동 자녀 가족계획 보조금. 또 직장의 성격을 판단해 기업이나 사업인지 판단해야 한다. 일반적으로 기업, 사업 단위 기업 연금 비용 지출 비율은 전년도 직원 총 임금의 1/ 12 (약 8.33%) 를 초과하지 않으며, 사업 단위 직업연금 비용 지출 비율은 전년도 기본임금의 8% 를 초과하지 않으며, 당기에 부과된 최대 금액은 일반적으로 해당 단위 직원을 초과하지 않습니다 또한 단위 연금 방안을 자세히 살펴보고, 연금 보험을 보충하는 분담금 기준을 찾아야 한다. 3. 세전 공제 정책 연결은 2008 년 6 월 65438+ 10 월 1 부터 5% 로 통제되며, 2008 년까지 여전히 기존 규정에 따라 처리한다. 즉, "재정부의 기업 신구재무제도 연계와 관련된 문제에 대한 통지" (재정기업 [2008]34 호) 제 1 조 (2) 항의 규정에 따르면 "기업 분담금 총액은 임금 총액의 4% 이내로 연금보험 부분을 보충하고 비용 (비용) 에서 지출한다" 고 밝혔다. 둘. 기준을 초과하면 재정부' 보충연금보험과 보충의료보험 관련 기업소득세 정책 문제에 대한 통지' (재세 200927 호) 에 명시된 기업 분담금 총액이' 직원 임금 총액의 5%' 를 초과하는 부분은 공제할 수 없고, 기업소득세 전에 공제할 수 없다. 재정부는 기업의 신구재무제도 연계와 관련된 문제에 관한 통지 (재정기업 [2008]34 호) 에 규정된 비율을 초과하는 부분에 대해 "기업이 부담할 수 없고, 기업이 직공 개인임금에서 공제한다" 고 명확하게 제기했다. 기업연금 및 직업연금 개인소득세 관련 문제에 대한 통지 (재세 [2065 438+03] 103 호) 에 연락하면 기업에 다음과 같은 점을 유의해야 합니다. 1 규정된 비율을 초과하는 부분은 공제할 수 없습니다. 그렇지 않으면 세금 조정의 위험에 직면하게 됩니다. 2. 규정된 비율을 초과하는 일부 기업은 기업소득세 전에 공제하지 않아도 기업이 부담하는 것이 아니라 개인이 부담한다. 기업이 부담하는 것도 개인 소득세를 원천징수하는 의무를 이행해야 한다. 3. 규정된 비율을 초과하는 개인 부담 부분은 기업이 전체 전원압류를 신고할 때 개인소득세 전에 공제해서는 안 된다. 상술한 제 3 조 규정은 "연금 분담금 과정의 개인 소득세 처리" 를 상세히 설명한다.
법적 객관성:
"기업소득세 세전 공제 증명서 관리 방법" 제 1 조는 기업소득세 세전 공제 증명서 ("세전 공제 증명서") 관리를 규제하기 위해 중화인민공화국 기업소득세법 ("기업소득세법") 및 시행조례, "중화인민공화국세징수관리법" 및 시행세칙, "중화