이중 증세의 원인과 대책
국제 중복 과세란 하나 또는 다른 과세 주체가 하나 또는 다른 과세 대상 또는 세금 출처에 대해 동시에 두 번 이상 세금을 부과하는 경우입니다.
이중 과세는 세 가지 기본 유형으로 나눌 수 있습니다.
첫째, 세금 중복 과세는 중복 과세로 인한 것이다.
둘째, 법적 중복과세는 서로 다른 납세자가 같은 납세자의 같은 과세 대상에 세금을 부과하여 발생합니다.
셋째, 경제적 중복과세는 같은 경제원의 다른 납세자에 대한 과세로 인해 발생하며, 일반적으로 두 명의 다른 납세자가 같은 소득이나 재산에 대해 중복 과세되거나 중복 과세되는 현상을 가리킨다.
다국적 소득과 관련된 이중과세는 주로 법률성과 경제성의 국제 이중과세를 가리킨다.
여러 유형의 국제 이중 과세의 원인
국제 이중 과세의 원인은 국가 간 세금 관할권이 같은 과세 대상이나 세원에 대한 권력을 반복적으로 행사하면서 발생하는 법적 충돌이다.
(1) 합법적인 국제 이중과세에는 납세자 소득의 국제화와 각국 소득세 제도의 보급이라는 두 가지 이유가 있다. 국가 간 세금 관할권 행사 충돌.
(2) 경제국제중복과세의 원인: 같은 소득에 기업소득세를 한 번 징수한 다음 개인소득세를 한 번 징수하는 것을 중복과세라고 합니다. 회사와 주주가 같은 나라에 있지 않으면 국제 중복 세금이 부과된다.
국제 이중 과세 솔루션
1, 국제 이중 과세의 법적 해결
(1) 면세법
면세법이나 면세법은 과세국 정부의 주민에 대한 소득이나 재산 면세를 가리킨다. 면세법은 본질적으로 거주국 정부가 주민세 관할권 행사를 포기하고 원천세 관할권을 인정하는 것이다. 면세법은 통상 전액 면세법과 누진면세법으로 나뉜다.
(2) 신용방법
Credit method (credit method) 는 거주 정부가 주민 납세자의 글로벌 소득에 대한 과세 금액을 계산할 때 해당 주민 납세자가 과세 금액에서 해외 소득이나 재산에 대해 원산지 국가에 납부한 세금을 공제할 수 있도록 하는 것을 말합니다. 주거국이 국제이중과세를 피하기 위해 공제법을 채택할 때, 원천원 세금 관할권의 우선 순위와 주민세 관할권을 모두 인정했다.
신용 방법은 크게 다음과 같이 나눌 수 있습니다.
직접 신용. 직접공제란 다국적 납세자가 소득원국에 직접 납부한 소득세의 공제를 말한다. 직접 공제는 납세자가 직접 납부한 세금으로 제한된다. 납세자들은 그들이 원산지에서 납부한 소득세와 주거국의 세금을 공제할 수 있다.
직접공제법의 기본 공식은 거주국이 적용되는 소득세 = 국내외 소득 총액 × 주거국소득세율-면제를 허용하는 원산국이 소득세를 납부했다는 것이다.
간접 신용. 간접 공제란 모회사 소속 정부가 자회사가 원산지 소득세 중 모회사 배당금이 부담해야 하는 부분을 납부하도록 허용하여 모회사의 과세 금액을 상쇄하는 것을 말합니다.
만점. 전액 공제란 거주지국 정부가 현지 주민납세자가 원산지 국정부에 납부한 전체 소득세를 전액 공제하는 것을 말한다. 즉, 공제액은 납세자가 해외에서 납부한 모든 외국세와 같다.
신용을 제한하다. 한도공제란 주거국 정부가 주민납세자가 해외에서 납부한 소득세를 면제하고 상한선을 설정하는 것을 의미한다. 즉, 공제액은 자국 세법에 따라 규정된 세율 과세 금액을 초과해서는 안 된다.
신용한도는 신용한도 = 소득원국의 소득 × 주거국 적용세율로 계산됩니다.
2. 경제 국제 이중 과세 솔루션.
(1) 배당금 공제제도, 즉 회사 소득세를 징수할 때 회사의 과세 이익에서 배당금을 공제하고 회사 주주의 배당금에만 개인 소득세를 부과하여 배당금을 면제하거나 줄이는 것이다.
(2) 분할 세율제, 즉 배당금 분배에 사용된 이익과 배당금 분배에 사용되지 않은 이익은 서로 다른 세율로 기업 소득세를 징수하는 것이다. 전자는 세율이 낮고 후자는 세율이 높다. 분할 세율제는 주주가 배당에 소득세를 납부할 때 세율이 다른 소득과 동일하므로 기업의 세금 부담을 줄여 경제적 중복과세의 모순을 완화하는 것이 특징이다.
(3) 전주제는 회사가 법에 따라 기업소득세를 납부한 후 세후 이익의 배당금 분배를 말한다. 국내 주민을 위한 주주의 경우 국고는 받은 배당금의 일정 비율에 따라 회사에서 납부한 세금을 환불한 다음 배당금과 세금 환급의 합에 따라 적용 세율에 따라 주주에게 소득세를 징수합니다. 세금 잔액은 배당금 순이익이다.
(4) 국내 모회사와 외국 자회사를 합병해 세금 신고를 하고, 자회사가 출처국에서 납부한 소득세를 공제함으로써 모회사의 소득세를 줄이고, 국제 이중 과세를 피한다.
(5) 외국에서 징수한 기업소득세의 간접 공제.
우리나라의 현행 세법은 국제 관례에 따라 수입 이중과세를 피하는데 상응하는 규정을 하였다. 주요 내용은 다음과 같습니다.
(a) 납세자는 중국 이외의 소득과 중국 밖에서 납부한 기업소득세에서 유래한 것으로, 과세 금액에서 공제를 허용한다. 그러나 공제액은 납세자 국외 소득이 중국 세법에 따라 계산한 과세 금액을 초과해서는 안 된다.
(2) 납세자가 해외에서 실제로 납부한 기업소득세는 중국 세법에 따라 계산한 공제 한도보다 낮으며, 실제로 과세 금액에서 공제할 수 있다. 공제 한도를 초과하는 사람은 당해년도 과세 금액에서 공제할 수 없지만, 추후 연도의 원천세 잔액에서 공제할 수 있으며, 공제 기간은 최대 5 년을 넘지 않습니다.
(3) 납세자의 해외 세금은 일반적으로 국가별로 공제되며, 해외 세금은 항목화하지 않는다. 공제액은 우리나라 세법에 따라 계산한 국내, 해외 소득세 ×? 어느 나라 (지역) 수입÷ 국내외 총소득? 。 관할 세무서의 승인을 받아 해외 완세 증빙을 완전히 제공할 수 없는 일부 내자 기업에 대해서도' 할당량 공제' 방법을 채택할 수 있으며, 면세 또는 비면세 품목에 관계없이 해외 과세 소득 16.5% 세율에 따라 공제 세금을 계산할 수 있습니다.