납세자 자찰이 세수 위법 행위의 성격에 영향을 줄 수 있습니까?

중국 세무조사연감' 통계에 따르면 2009 년부터 20 13 년까지 전국 세무조사부는 총 세금 5807 억 8 천만 원을 징수했는데, 그 중 납세자는 세금 3362 억 7 천만 원을 납부해 총 징수액의 57.9% 를 차지했다. 납세자가 스스로 납세한 후 행정처벌을 면제해야 하는지, 어떻게 그 세수 위법 행위를 정성껏 해야 하는지, 우리 세법에는 명확한 규정이 없다. 각지의 세무서에는 서로 다른 집행 문제가 있으며, 심지어 일부 법원 판결문에도 서로 다른 판결 의견이 있다. 필자는 탈세 누세를 예로 납세자 자찰세가 납세자 세금 위법 행위에 대한 정성과 행정처벌에 어떤 영향을 미칠지 독자들과 검토한다. 첫째, 납세자가 세금을 자찰하는 것은 무엇을 위한 것인가? (1) 유사 조항 납세자 자찰은 보통 납세자 자신고제도를 바탕으로 세무서가 주도하는 납세평가검사 방식이다. 현재 납세자 자찰은 세무서에서 세무검사를 수행하는 주요 방법 중 하나가 되었다. 일부 지방 및 도시의 납세자 자체 검사 제목도 비슷합니다. 예를 들어 호남성 지방세국은? 세금 자체 검사? , 안후이 성 국세청은? 납세자 자찰자가 시정하는가? , 하이난 성 국세청은 말했다? 납세자 자찰? 광저우 지방세국은? 경영인 자찰? 잠깐만요. [1] 어디? 세금 자체 검사? 그리고는요. 납세자 자찰? \ "\" 은 (는) 가장 널리 사용되는 표현입니다. 이 시스템을 좀 더 전면적으로 이해하기 위해서, 이 글은 잠시? 납세자 자찰? 。 (2)? 납세자가 자찰을 통해 세금을 내나요? 두 가지 사례가 포함되어 있습니다. 세징관법 제 25 조는 납세자가 규정된 기한에 따라 납세신고를 처리해야 하고, 제 31 조는 납세자가 규정된 기한에 따라 세금을 납부해야 한다고 규정하고, 제 32 조는 납세자가 규정된 기한을 초과하여 세금을 납부하는 경우 연체료를 납부하는 책임을 져야 한다고 규정하고 있다. 이에 따라 납세자 자찰세금에도 두 가지 상황이 포함된다. 하나는 납세자가 자찰 절차를 통해 세금 신고 기간 동안 납세에 착오가 있다는 것을 발견하고 세금 신고 기간 내에 보세 신고 납부를 완료하는 것이다. 둘째, 납세자는 자사 절차를 통해 이미 납세신고기간이 지난 세목이 잘못되었다는 것을 발견하고, 세금 납부와 연체료를 보충 신고한다. (3) 정보? 납세자 자찰? 현재 납세자 자체 검사 제도에는 법적 근거가 없다. 이 제도는 중화인민공화국 국세총국이 발표한 규범성 문서와 일부 성 시 세무서에서 제정한 지방성 규범성 문서에 흩어져 있다. 세무총국의 대표문서는 2004 년' 중화인민공화국 국세총국' 이 세징수관 강화에 대한 의견 (국세발 [2004] 108 호) 이다. 조문 규정? 세금 평가에서 발견된 일반적인 문제 (예: 계산, 정책 이해 등 주관적이지 않은 오류) 에 대해 세무서에서는 납세자를 약속할 수 있다. 면담을 통해 필요한 힌트와 지도를 제공하여 납세자가 자신의 잘못을 바로잡도록 지도하다. 세금 신고 기한 내에 세법의 관련 규정에 따라 처벌을 면제한다. 세금 신고 기한을 초과하는 사람은 연체료를 받아야 한다. -응? 그러나 108 호 문건은 납세자를 겨냥한 자체 검사 제도가 아니라 납세자의 자체 검사 제도에 대한 상세한 규정이 없다. 지방규범성 문건에서 대표적인 것은 안후이성 국세청이 2009 년 제정한' 안후이성 국세 사찰 시스템 납세자 세무검사 전 통지 및 자찰 조치 (시범)' (안국세 [2009] 53 호) 와' 샤먼시 국세청 20 13 납세자 자찰 관리' 이다 68 일) 호남성 지방세무국이 제정한' 호남성 지방세사찰부 조직세자찰 관리법' (호남성 지방세무국 공고 5 호, 20 14) 입니다. 이 세 가지 지방성 규범성 문건은 본 관할 구역 내 납세자 자찰 제도에 대해 전면적이고 세밀한 규정을 내렸는데, 특히 납세자 자찰 납세 후 세무서가 어떻게 세무행정처리를 실시하는지, 세무행정처벌을 실시하는 자유재량권에 대해 상세히 규정하고 있다. 납세자 자찰 제도의 법제화를 위한 기초를 어느 정도 마련하였다. 둘째, 납세자 자찰이 세수 위법 행위의 정성에 영향을 미칩니까? 세법은 납세자를 위한 절차적이고 실질적인 의무를 설정했으며, 납세자가 이러한 법적 의무를 위반한 사실은 위법 사실을 구성한다. 세무서는 세법의 구체적인 규정에 따라 납세자의 위법 사실을 처리하고 처벌해야 한다. 이것은 세법이 적용되는 기본 논리, 즉 대전제 (세법) 인가? 작은 전제 조건 (납세자 위법)? 결론 (처리 및 처벌). 탈세를 예로 들면, 세금 징수 규정은 납세자의 탈세의 구성 요소와 법적 결과를 규정하는데, 이것이 큰 전제조건이다. 납세자의 행동이 탈세를 구성하고 납세자가 탈세를 했다는 위법 사실이 있다면 이것은 작은 전제조건이다. 세무서가 세법의 규정에 따라 납세자를 처리하고 처벌하는 것은 결론이다. 그렇다면 납세자 자찰세가 탈세의 정성에 영향을 미칠 수 있는지 여부는 납세자 자찰세가 납세자가 탈세를 구성하는 위법 사실을 차단할 수 있느냐에 달려 있다. 세징수법 제 63 조의 규정에 따르면 납세자 탈세는 다음 네 가지 구성 요소를 갖추어야 한다. (1) 탈세 주체, 즉 탈세 주체는 세법 규정에 따라 납세의무가 있는 납세자여야 한다. (2) 탈세 의도적, 즉 납세자가 주관적으로 탈세를 하는 고의적이다. (3) 탈세 행위, 즉 납세자가 세수징관법을 시행했다. 제 63 조는 탈세 행위를 명확하게 열거했다. (4) 탈세의 결과, 즉 납세자가 실시한 탈세 행위는 세금을 내지 않거나 적게 내는 결과를 초래한다. 분명히 납세자의 자찰과 세금은 세법에 규정된 대전제에 영향을 줄 수 없다. 그렇다면 납세자 자찰세가 탈세의 구성을 막을 수 있다고 가정하면 납세자의 위법 사실을 전제로 작용해야 한다. 예를 들어, 납세자는 법정 신고 기간 동안 자체 조사를 통해 보충 신고를 완료하고, 법정 납세 기간 내에 세금을 완성하고, 자체 조사를 통해 제때에 시정하면, 세금을 내지 않거나 적게 납부한 결과를 초래하지 않아 탈세의 구성을 막을 수 있다. 납세자가 탈세 구성을 제지할 수 있는지를 판단하는 핵심은 납세자가 탈세의 네 가지 요소를 불가능하게 만들 수 있는지 여부다. 납세자가 스스로 세금을 점검하는 것이 반드시 세수 위법 행위의 구성을 방해하는 것은 아니라는 것이다. 납세자가 세금을 자찰하여 세수 위법 행위의 구성 요소가 성립되지 않은 경우에만 세수 위법 행위의 구성을 방해할 수 있다. 납세자 자체 세금 보충이 세무 행정 처벌에 영향을 미칠 수 있습니까? 납세자가 세금을 조사하여 세수 위법 성분을 방지하면 처벌 문제가 없다. 납세자가 세금을 자찰하는 것이 세수 위법의 구성을 막을 수 없을 때, 상응하는 처벌에 영향을 미칠 수 있습니까? 현재 학계와 실무계는 납세자 자찰세가 세무행정처벌에 유리한 영향을 미칠 수 있다고 입을 모은다. 이 관점의 법적 근거는' 중화인민공화국 행정처벌법' 제 27 조 규정: 당사자가 다음과 같은 상황 중 하나를 가지고 있는 경우 법에 따라 경량하거나 행정처벌을 경감해야 한다. (1) 위법 행위의 해로운 결과를 자발적으로 제거하거나 경감해야 한다. (2) 타인의 협박을 받아 위법행위를 실시하는 것; (3) 행정 기관과 협조하여 위법 행위가 유공한 것을 조사하여 처리하다. (4) 법에 따라 경량하거나 행정처벌을 경감하는 기타. 위법 행위는 경미하고 제때에 시정하여, 해로운 결과를 초래하지 않고, 행정처벌을 하지 않는다. -응? 지방 규범성 문서에도 비슷한 규정이 있다. 예를 들어, "후난성 방법" 제 17 조는 "중화인민공화국 행정처벌법" 제 27 조와 "후난성 지방세무서 규제 세무행정자유재량권 시행 방법" 제 6 조의 규정에 따라 이런 방식으로 자사보된 세금에 대해 행정처벌을 실시할 수 없다고 규정하고 있다. -응? "안후이성 방법" 제 10 조 규정: 납세자 자찰 문제 처리 원칙: (1) 납세자가 규정된 자찰 기간 내에 자발적으로 찾아 적극적으로 구제하는 섭세 문제는 규정에 따라 가벼우거나 처벌을 면제할 수 있다. (2) 세무검사 과정에서 납세자가 자발적으로 세무서에서 파악하지 못한 세무문제를 적극적으로 시정하는 것은 법률법규가 허용하는 범위 내에서 적당히 관대하게 할 수 있으며, 관대한 폭은 상술한 항목 (1) 에 열거된 범위 내에서 엄격하게 통제해야 한다. (3) 납세자가 자찰과 세무검사 기간 동안 자발적으로 발견하고 적극적으로 시정하지 못한 섭세 문제는 세무서에서 확인되면 규정에 따라 엄격하게 처리될 것이다. -응? 샤먼시 방법' 제 16 조 규정: 자찰 보고서에 반영된 세수 위법 행위에 대해 다음과 같은 상황을 구분하고 법에 따라 가볍게 하거나 세무행정처벌을 경감한다. (1) 자찰 대상자가 자발적으로 세금을 전액 납부하고 연체료를 납부한다. (2) 세무서에 협조하여 세수 위법 행위를 조사하여 공적으로 표현한 것이다. 자찰 대상의 세금 위법 행위는 경미하고 제때에 시정하며, 자발적으로 세금과 연체료를 전액 납부하며, 해로운 결과를 초래하지 않고, 세무행정처벌을 하지 않는다. -응? 실제로 세무서에 불벌, 경량화, 처벌 완화를 어떻게 적용할 것인지에 대한 자유재량권도 있고, 세무서에 따라 사건에 대한 처리 기준이 다른 문제도 생기기 쉽다. 상술한 분석과 결합해 납세자 자찰세금은 일정한 조건 하에서 세수 위법 행위의 구성을 억제시킬 수 있다. 납세자 자찰세가 세수 위법 행위의 구성을 막을 수 없을 때 해당 세무행정처벌에 유리한 영향을 미칠 수 있다. 그러나 실제로 세무서가 자유재량권을 행사하는 데는 문제가 있어 입법을 통해 더욱 명확해야 한다. [1] 진사진, 무용군: 납세자 자찰의 법적 책임 연구,' 세금과 경제' 제 5 호, 20 15.