국제세법의 효력은 국내세법보다 낮다.
I. 국제 세법의 현황
국제세법의 지위는 국제세법이 독립된 법률 부문인지, 전체 법률 체계에서의 지위가 얼마나 중요한지를 가리킨다. 국제세법의 지위는 국제세법의 독립성과 중요성과 관련된 중요한 범주이며, 국제세법의 개념, 조정 대상, 체계, 연원 등 기본 범주와 밀접한 관련이 있다.
현재 학계에서는 아직 이 문제를 전문적으로 논의하지 않은 학자들이 대부분 다른 문제를 토론하는 과정에서 이 문제를 통과한다. 이 문제를 심도 있게 연구하는 것은 국제세법 기초이론의 발전뿐만 아니라 국제경제법, 심지어 전체 법학에서의 법적 지위에 대한 연구에도 중요한 의미가 있다고 말해야 한다.
(a) 국제 세법의 독립성
국제세법의 독립성과 관련하여, 일반적으로 광의국제세법론을 가진 학자들은 국제세법을 독립된 법률 부문으로 생각하는 경향이 있다. [1] 하지만 이 관점은 논의할 만하다. 최근 일부 학자들은 이 점을 지적했다.
이 학자는 국제세법의 광의이론이 국제세법이 독립된 부문법이라는 것을 증명할 때 해결해야 할 두 가지 문제가 있다고 생각한다. 하나는 국제세법과 국내세법의 조화이고, 다른 하나는 섭외세법 자체의 범위다. 광의국제세법이론은 섭외세법이 국제세법의 일부라는 점을 강조할 때 섭외세법이 국내세법의 일부라는 것을 부인하지 않았다. 이런 식으로, 넓은 의미의 국제세법 이론은 부문법 교차 분할의 합리성 질문에 답해야 한다. 분류는 과학 연구에서 매우 중요한 연구 방법이다. 분류가 없으면 현대과학의 발전과 번영이 없고, 부문법의 구분은 법체계에 중대한 이론적 가치를 지닌 분류라고 할 수 있다. 과학분류는 분류 결과가 임의로 교차해서는 안 되고 명확하고 명확한 경계가 있어야 한다고 요구한다. 물론, 다양한 결과 사이의 모호한 영역은 항상 불가피하지만, 이러한 블러 영역은 개별적으로 연구할 수 있으며, 이러한 블러 영역이 인접한 분류 결과로 임의로 분류될 수 있다는 뜻은 아닙니다. 섭외세법이 국제세법과 국내세법의 일부라는 점을 감안하면 이런 구분 방법의 과학성과 합리성, 국제세법과 국내세법의 관계를 논증할 필요가 있다. 하지만 이런 문제들에 대해 넓은 의미의 국제세법 이론은 기본적으로 논거를 제시하지 않았기 때문에 넓은 의미의 국제세법 이론의 과학성과 합리성은 크게 할인되었다.
게다가 섭외세법의 지위도 광의국제세법 이론으로 논증해야 한다. 섭외세법이 상대적으로 독립된 체계인지, 그 범위가 확실한지, 더 논의할 필요가 있다. 우리나라의 입법 관행으로 볼 때, 단순한 섭외세법은 유한한 부분일 뿐, 대부분의 세법, 특히 세수징관법 안팎에서 통일적으로 적용된다. 전문 섭외세법이 없는 국가들에게는 모든 세법이 국내외에서 통일적으로 적용된다. 이런 식으로 섭외세법과 비섭외세법은 사실상 분리되어 있다. 따라서 섭외세법 자체는 범위가 불확실한 개념이며 상대적으로 독립된 체계가 아니다. 국제세법학자들은 "섭외세법이 독립된 법률 부서가 아닌 것처럼, 그것은 독립된 조세 체계가 아니다" 고 지적했다. 이론 연구의 필요와 실천에서의 중요성을 고려한 후에야 각 세법의 관련 세법을 한데 모아 섭외세법 체계를 형성하였다. " [2] 이런 법률규범의 집합을 국제세법의 범위에 포함시키면, 단지 연구의 편의를 위해서만 매우 불확실하다면, 국제세법의 범위를 어떻게 결정할 수 있을까? 국제세법은 어떻게 독립된 법률 부문이 되었습니까? [3]
우리는 이 학자의 비평이 합리적이라고 생각한다. 국제세법의 개념을 논의하는 과정에서, 우리가 국제세법을 가장 넓은 의미의 국제세법으로 정의하는 것은 전통적인 부문법의 관점이나 순수한 부문법의 관점이 아니라 국제세법 발전에 유리한 관점에서 국제세법을 종합법률 분야로 연구하는 것이다. 따라서 우리는 넓은 의미의 국제세법이 독립된 법률 부문이 아니라 적어도 법조계의 일반적 의미에서 독립된 법률 부문이 아니라 상대적으로 독립된 법률 분야라고 생각한다.
물론, 이것은 국제 세법이 일부 학자들이 주장하는' 신국제세법론' 과 같은 독립된 법률 부서가 될 수 없거나 될 수 없다는 것을 의미하지는 않는다. 우리는 단지 넓은 의미의 국제세법 이론으로는 그것을 독립된 법률 부문으로 여기지 않는 것이 더 합리적이라고 생각한다. 그러나, 독립된 법률 부서가 아니라, 국제 세법이 독립된 법률 영역이 될 수 없다는 것을 의미하지는 않는다. 왜냐하면 두 가지의 분할 기준이 다르기 때문이다. 국제세법을 독립된 법률 부문이 아닌 독립된 법률 분야로 삼는 것은 국제세법의 발전과 개선에 더욱 유리하다.
(b) 국제 세법의 중요성
국제세법의 중요성은 실제로 국제세법 작용의 또 다른 표현이며, 지난 문장 중에 이미 논의했고, 여기서는 더 이상 군더더기를 하지 않는다. 우리는 국제 세법이 국제 경제 발전 과정에서 매우 중요한 법률 분야이며, 국제 세법의 구체적인 제도는 국제 경제 발전에 영향을 미치는 매우 중요한 요소라고 생각한다. 국제 경제 발전을 장려하는 조치에서 세금 조치도 매우 중요한 조치이다. 국제 경제 통합의 진일보한 발전과 경제 세계화가 점진적으로 심화됨에 따라 국제 세법이 국제 경제 발전에서 점점 더 중요한 역할을 할 것으로 예상된다.
둘째, 국제 세법 시스템
현재, 국제세법체계의 의미에 대해 두 가지 대표적인 관점이 있다. 하나는 규범성 문서 체계의 관점에서 국제세법 체계를 정의하는 것이다. 국제세법제도는 국제세협정과 기타 국제조약의 조세조항, 국제세관례, 각국의 섭외세법으로 구성된 법률체계로 여겨진다. [4] 또 다른 관점은 부문법의 관점에서 국제세법 체계를 정의하는 것이다. 국제세법체계는 한 국가가 현재 유효한 모든 국제세법규범이 조정 대상에 따라 다른 법률 부문으로 나뉘어 구성된 유기적 통일의 전체를 가리킨다고 생각한다. 국제세법체계는 국내법의 법률체계에 따라 국제세법 규범을 나누어 형성된 체계이다. [5]
우리는 법학 연구에서 개념의 내포와 외연은 가능한 한 일치해야 한다고 생각한다. 일반적으로 부서법에 사용된 개념은 법리학에 사용된 개념과 일치해야 하고, 부문법에 사용된 * * * 가 있는 개념도 최대한 일치해야 한다. 그래야만 전체 법학이 조화되고 통일된 유기적 전체가 될 수 있고, 학과간 학술 교류 비용을 낮출 수 있다. 각 학과에서 사용하는 개념은 고유 개념과 차용 개념으로 나눌 수 있다. 고유 개념의 경우 실제 요구를 충족하는 데 내재적인 의미를 유지할 수 있지만 차용 개념의 경우 차용 학과의 고유 개념과 가능한 한 일치해야 합니다. 이 학과의 특수한 요구를 충족시키기 위해 변화해야 하는 경우에만 다시 해석하고 정의할 수 있다. 분명히 국제세법체계는 국제세법 고유의 개념이 아니라 법리학에서 직접 차용한 개념이다. 국제세법에 적용되는 법률제도의 의미를 다시 해석하고 정의할 필요가 없다. 따라서 국제세법체계의 개념은 내포와 외연에서 법리학의 법률체계 개념과 일치해야 한다. 즉, 국제세법체계는 국제세법의 부문법체계로 이해되어야 한다.
국제세법체계의 구성 요소에 관해서는, (1) 국가가 체결하거나 참여하는 국제세금협정이나 기타 국제조약에서 세금과 관련된 규정이 포함된다고 생각하는 학자들도 있다. (2) 국가가 인정하고 받아들이는 국제 조세 관행: (3) 국가 섭외세법 (4) 다른 나라의 섭외세법. [6] 우리는 여기에서 논의 된 국제 세법 시스템이 국제 세법의 규범 적 문서 시스템이며 국제 세법의 기원, 심지어 국제 세법의 기원과도 크게 다르지 않다고 생각합니다. 이 책에 정의된 국제 세법 체계와는 다르다.
일부 학자들은 국제세법이 조정한 국제조세조정관계의 유형에 따라 국제세법은 국제세분배법과 국제세협력법으로 나눌 수 있다고 보고 있다. 국제조세분배법에서는 이중과세방지법과 탈세방지법으로 나눌 수 있다. 국제조세협력법에서는 국제세협력법과 국제세분쟁협력법으로 나눌 수 있다. [7] 이 학자는 국제세법에 섭외세법이 포함되지 않는다고 주장하기 때문에 그가 논술한 국제세법 체계에는 섭외세법이 포함되지 않는다. 이런 부문법 기반 분할 방법은 국제세법제도 연구에 새로운 사고를 가져왔다.
많은 국제세법학자들은 국제세법의 체계를 논의하지 않았다. 이는 국제세법의 기초이론이 약한 원인일 수 있지만, 또 다른 이유는 국제세법 자체에 체계가 없다는 것이다. 앞서 지적한 바와 같이, 이 책은 넓은 의미의 국제세법의 관점을 채택하고 있으며, 국제세와 관련된 모든 국제법과 국내법이 이 체계에 포함되어 있다. 이런 상황에서 국제세법 자체는 부문법 의미의 영역이 아니다. 그 구성 요소는 어떻게 각 부문법으로 나누어 완전한 체계를 형성하는가?
이를 고려하여, 우리는 국제 세법의 조정 대상과 주요 임무 및 기능에 따라 국제 세법의 구성 요소를 분류할 수 있는 넓은 의미의 부문법의 관점에서만 볼 수 있습니다. 첫 번째 수준에서 국제세법은 국제세 분배 관계를 조정하는 좁은 국제세법과 외국세 징수 관계를 조정하는 외국세법으로 구성되어 있다. 두 번째 수준에서 좁은 국제세법은 주로 국제세익분배를 조정하는 국제세분배법과 국제세협력관계를 조정하는 국제세협력법으로 구성된다. 섭외세법은 주로 섭외소득세법과 섭외상품세법으로 구성되어 있다. 세 번째 수준에서, 국제 조세 분배법은 주로 국제 이중 과세법을 없애고 피하고 국제 탈세 방지법으로 구성되어 있다. 우리는 여기서 국제 세법 체계를 초보적으로 나누는 구상만을 제시한다. 그것의 과학성과 합리성에 관해서는 학술계가 이 문제에 대해 심도 있고 광범위한 연구와 검토를 진행해야 한다.
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