전액 출자 사기업이 수입이 없다면 어떻게 세금을 내야 합니까?
국무부 "개인독자기업과 파트너십에 대한 소득세 징수에 관한 통지" [국발 (2000) 16 호] 는 공정세 부담을 위해 개인투자를 지지하고 장려하며 국민경제의 지속적이고 건강한 발전을 촉진하고 있으며, 국무부는 2000 년부터 개인독자기업과 합자기업/
국무원의' 개인독자기업과 합자기업 소득세 징수 문제에 대한 통지' (국발 (2000) 16 호) (이하' 통지') 정신을 성실히 관철하기 위해 개인독자기업과 합자기업 투자자의 개인소득세 징수 관리 업무를 효과적으로 수행하였다. 중화인민공화국 재정부
개인 소유 기업 및 파트너십은 다음을 의미합니다.
(1) "중화인민공화국 개인독자기업법" 과 "중화인민공화국합자기업법" 에 따라 설립된 개인독자기업 또는 합자기업
(2) "중화인민공화국 사기업잠행조례" 에 따라 설립된 개인독자와 합작사기업;
(3)' 중화인민공화국 변호사법' 에 따라 설립된 파트너 로펌;
(4) 정부 관련 부서가 법령에 따라 비준한 기타 개인독자와 개인파트너십의 무한한 책임과 무한한 연대 책임을 가진 기관이나 조직.
개인독자기업은 출자를 납세자로, 동업자는 각 파트너를 납세자로 한다.
"개인 소유 기업, 파트너 기업 투자자 개인 소득세 규정" 제 4 조에 따르면 총 수입은 상품 (제품) 판매소득, 영업소득, 노무소득, 공사가격소득, 재산대여 또는 양도소득, 이자소득, 기타 업무소득, 영업외 소득 등 기업이 생산경영과 관련된 활동에 종사해 얻은 각종 수입을 가리킨다.
기업은 장부상의 고정 자산을 외부에 임대하거나 양도하는데, 그 소득은 더 이상' 재산임대소득' 이나' 재산양도소득' 에 따라 과세되지 않고, 기업의 과세 소득액은' 생산경영소득' 에 따라 균일하게 과세된다. 마찬가지로, 투자자가 기업 명의로 다른 기관이나 개인에게 대출하는 경우, 소득이자도' 이자소득' 이 아닌' 생산경영소득' 으로 개인 소득세를 징수해야 한다.
투자자는 기업의 생산과 경영과 무관한 개인 소유의 고정 자산을 대외적으로 임대하거나 양도하는데, 그 소득은 각각' 재산임대소득' 또는' 재산양도소득' 항목에 따라 개인소득세를 징수해야 한다. 마찬가지로 투자자들이 기업의 생산경영과 무관한 자금을 다른 사람에게 빌려준다면. 그것이 획득한 이자 수입은 지불 단위가 이자 소득의 20% 에 따라 개인 소득세를 원천징수하여 납부한다.
기업 (유한책임) 이라는 이름으로 해외에 자금을 투자한 투자자의 경우 세후 배당금 (기업소득세) 은 투자기업이' 배당금 소득' 항목에 따라 원천징수하여' 생산경영소득' 과세나 보세에 포함되지 않는다.
재세 (2000)9 1 호 문건에 따르면 개인독자기업, 협력업체가 기업소득세 징수를 중단한 후 면세가 만료되지 않은 경우 2000 년 6 월 5438+2 월 3 1 까지 계속 집행할 수 있습니다. 개인독자기업과 파트너 투자자 개인소득세 규정은 2000 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 시행된다.
기업이 규정에 따라 2000 년 50% 기업소득세의 특혜를 계속 받을 수 있다면, 기업이 2000 년 실제로 납부한 개인소득세를 계산할 때, 우선 규정에 따라 2000 년 납부해야 할 기업소득세액을 확정한 다음, 50% 에 따라 지급해야 할 기업소득세액을 결정하고, 50% 에 따라 납부해야 할 개인소득세에서 지급해야 할 기업소득세액을 빼야 한다. 운영을 용이하게 하기 위해 필자는 2000 년에 개인소득세를 징수할 때 개인소득세가 기업소득세의 특혜 범위에 따라 우대할 것을 건의합니다.
손실 보상 정책은 기업 소득세와 개인 소득세 (손실 보상 기간은 5 년) 에도 적용되며,' 양세' 를 집행할 때 자연스럽게 맞물린다. 상술한 정책을 집행할 때 기업소득세 특별우대 정책으로 볼 수 없습니다. 기업소득세를 집행할 때, 전년도에 보상되지 않은 결손은 2000 년 이후 연도의 소득으로 보상할 수 있다.
조례 제 15 조는 해외 생산경영소득세를 납부한 투자자가 개인소득세법의 관련 규정에 따라 해외에서 납부한 소득세를 공제할 수 있다고 규정하고 있다.
생산경영소득에 5 ~ 35% 의 초과누진세율이 적용되기 때문에 우리 세법 규정에 따라 납부해야 할 개인소득세를 계산할 때, 분담된 소득 (순이익+해외과세액) 과 기업생산경영소득을 결합해 적용세율을 확정한 다음, 해외소득이 전체 소득에 차지하는 비율에 따라 해외소득이 우리 세법에 따라 납부해야 하는 개인소득세를 국외소득신용한도로 계산해야 한다
[사례 339]
[사례 설명] 하늘색 기획 제작소는 블루야핑이 투자한 개인독자기업이다. 2002 년 실현 이윤 총액은 5 만 5000 원, 그 중 해외 분배 이윤은 6 만 5438 원, 해외 납부 소득세는 6 만 5438 만원이다.
연간 과세 소득액이 5 만원을 넘는 것으로 알려진 세율은 35% 로 6750 을 공제한다. 연간 과세 소득액이 3 만원에서 5 만원을 초과하는 경우 세율은 30% 로 4250 을 공제한다.
블루야핑 천란기획제작소가 2002 년 납부해야 할 소득세.
[법적 근거] 중화인민공화국 재정부, 국세총국 개인독자기업, 합자기업 투자자 개인소득세 징수에 관한 규정 [재세 (2000)09 1 호]
[계산설명] 블루야핑천란기획제작유한공사 2002 년도 소득세 납부계산은 다음과 같습니다.
과세 소득 = 45000+10000+1500 = 56500 (위안)
적용 세율 35%, 속산 공제 6750.
56500× 35%-6750 = 13025 (위안)
중국 세법에 따르면, 해외 소득이 납부해야 할 개인 소득세는 다음과 같습니다.
13025 × (11500 ÷ 56500) = 2651./kloc-0
또는:11500 × 35%-11500+56500 × 6750 = 2 65
해외에서 납부한 개인소득세보다 1500 원이 많기 때문에 해외 납부소득세를 공제할 수 있습니다.
블루야평천란 기획제작에 내야 할 개인소득세 = 13025- 1500.
= 1 1525 (위안) 입니다.
기업은 1 년 중간에 영업을 시작하거나 합병, 폐쇄로 인해 납세연도의 실제 영업기간이 12 개월 미만인 경우 같은 납세년도로 간주한다. 소득세를 계산할 때 생산 경영 소득의 5 ~ 35% 에 적용되는 초과 누진세율에 주의해야 하므로 연간 과세 소득액으로 환산해 계산해야 합니다. 기업이 월별 개인 소득세를 선납할 때, 당월 과세 소득액도 연간 과세 소득액으로 환산하여 당월 과세 소득액을 계산해야 한다. 그러나 납세자 청산 연도 내' 청부, 임대소득' 과세 항목과' 생산경영소득' 과세 항목은 실제 경영기간이 1 년 미만인 경우 상술한 환산 방법을 채택하지 않는다. 구체적인 계산 방법은 다음과 같습니다.
(1) 실제 영업 수익을 연간 과세 소득으로 환산합니다 (시작 월이 한 달 미만인 경우 한 달로 계산됨).
(2) 연간 과세 금액 계산;
(3) 실제 과세 금액을 원래 비율로 환산합니다.
[사례 340]
[사례 설명] 신세기 기업관리컨설팅회사는 진신문의 개인독자기업으로 2002 년 3 월 5 일부터 영업을 시작했고, 2002 년 과세 소득은 47689 위안이었다.
진신문 신세기 기업관리컨설팅회사가 납부해야 할 소득세.
[법적 근거]' 중화인민공화국 개인소득세법' 과' 중화인민공화국 개인소득세법 시행조례'.
[계산 설명] 신세기 기업관리컨설팅회사 진신문 2002 년 10 월 수입은 연간 과세 소득액으로 다음과 같이 환산된다.
연간 과세 소득 = 47689÷10 ×12 = 57226.8 (위안)
연간 소득별 과세 금액 = 57226.8×35%-6750.
= 13 279.38 (위안)
실제 과세 금액 =13 279.38÷12 ×10 =11066
실제 영업기간이 1 년 미만인 소득세 계산 방법은 실제 소득에 적용 세율과 연간 소득에 해당하는 속산공제를 곱해서 직접 계산할 수 없다.
[시나리오 34 1]
[사례 설명] 상속 [사례 340], 신세기 기업관리컨설팅회사는 2002 년 6 월 5438+2 월 1 영업을 시작했다. 실제 경영 기간은 한 달이고, 2002 년 과세 소득액은 4500 위안이다.
[법적 근거]' 중화인민공화국 개인소득세법' 과' 중화인민공화국 개인소득세법 시행조례'.
[분석지도] 신세기 기업관리컨설팅회사 진신문 2002 년 1 개월 수입은 연간 과세 소득액으로 다음과 같이 환산된다.
연간 과세 소득 = 4500× 12 = 54000 원.
연간 소득별 과세 금액 = 54 000× 35%-6 750
= 12 150 원입니다.
진신문 신세기 기업관리컨설팅사 2002 년 실제 과세액 =12150÷12 =10/Kloc-0
그러나 실제 소득에 적용 가능한 세율과 연간 소득에 해당하는 속산 공제 방법을 직접 곱하면 계산된 과세 금액은 다음과 같습니다.
신세기 기업관리컨설팅회사 진신문 2002 년 과세액 = 4500× 35%-6750.
=-5 175 (위안) 입니다.
결과는 분명히 틀렸다.
기업이 매월 개인 소득세를 선납할 때도 연간 과세 소득액으로 환산해야 한다. 상술한 방법에 따라 이달 누계 납부해야 할 개인소득세를 계산하고, 이번 달에 선납해야 할 개인소득세를 계산해야 한다.
이번 달에 개인소득세를 선납한다 = 금년에 개인소득세를 선납한다-금년에 개인소득세를 선납한다
투자자는 두 개 이상의 개인 독자기업을 설립하여 모든 기업의 과세 소득액 합계를 근거로 적용 세율을 결정하고 각 기업의 과세 소득액으로 과세 금액을 계산한 후 환결산을 진행한다. 구체적인 계산 방법은 다음과 같습니다.
투자자가 납부해야 할 개인소득세총액은 전체 기업 과세 소득액 × 적용세율-속산공제
본 기업이 납부해야 할 개인소득세 = 투자자가 납부해야 할 개인소득세 총액 × 본 기업의 과세 소득액 ⊏ 전체 기업의 과세 소득액.
또는 = 본 기업의 과세 소득액 × 모든 기업의 과세 소득액 합계에 해당하는 세율-(본 기업의 과세 소득액 ÷ 모든 기업의 과세 소득액 합계) × 속산공제.
[사례 342]
[사례 설명] 장하 (은) 방직기계공장은 범계방이 200 1 년 3 월 5 일에 설립되었다. 2002 년 6 월 6 일, 65438, 장하 (은) 방직기계공장은 양군 재무서비스센터에 개인소득세를 신고하도록 위탁했다.
긴 강 (은) 섬유 기계 공장 200 1 연간 회계 명세서는 200 1 을 반영합니다.
주영 업무수입 80 만 원.
기타 업무수익 4 만 원
영업세 및 부가 5 만원
운영비 58 만 원.
관리비 8 만 원.
판매비 35,000 원입니다.
재정비 6 만 원.
영업외 지출 3 만 원.
총 이윤이 5,000 위안이다.
양군금융서비스센터 공인회계사 덩효덕이 관련 회계증명서를 찾아보니 다음과 같은 문제가 발견됐다.
(1) "지급임금" 과목을 확인합니다. 현재 지급한 임금은 1 10 000 원입니다. 여기서 투자자임금은 6000 원이고 기말에 지급자 보상 과목은 잔액이 없습니다. 기업 * * * 직원 9 명 (투자자 본인 제외), 주정부가 규정한 세금 계산 임금 기준은 860 원/사람/월, 투자자 비용 공제 기준은 800 원/사람/월입니다.
(2)' 노조 경비',' 직원 복지비',' 직원 교육경비' 과목을 조사해 현재 인출액은 각각 2200 원, 15400 원, 1650 원
(3) "관리비" 과목 검토, 현재 업무 접대비 6800 원.
세법에 따르면, 각 납세년도는 기업 생산 경영과 직접 관련된 업무 접대비를 연간 판매 (영업) 소득 순 15 만원 이하, 판매 (영업) 소득 순 590%, 연간 판매 (영업) 비율 범위 내에서 실질적으로 공제할 수 있습니다.
(4) "판매 비용" 계정을 검토하십시오. 이번 광고비 265,438+0,000 원, 업무홍보비 4,000 원입니다.
장하 (은) 방직기계공장 판계방 200 1 연간 납부해야 할 개인소득세를 분석하고 계산하다.
[법적 근거]' 중화인민공화국 개인소득세법' 과' 중화인민공화국 개인소득세법 시행조례'.
[계산분석] 세법에 따르면 투자자 본인 임금은 세전 공제를 할 수 없고, 투자자 비용은 공제를 허용하는 항목은 다음과 같습니다.
800 위안/월 × 10 개월 = 8000 위안;
세금 임금 한도 = 860 원/사람/월 × 10 월 × 9 명 = 77400 원,
초과근무 임금 = (110 000-6 000)-77 400 = 26 600 원;
과세 소득 증가 = 2 만 66 만+6000-8000 = 2 만 4600 원.
세법에 따르면 기업이 실제로 발생한 노조 경비, 직원 복지비, 직원 교육경비는 각각 과세 임금 총액의 2%, 14%, 1.5% 기준 내에서 실질적으로 공제된다.
노조 경비 공제 한도 = 77400×2% = 1.548 (위안), 실제 발생액보다 크며 실제 데이터에 따라 공제해야 합니다.
과세 소득 증가 = 2200-500 = 1.700 원.
직원 복지비 공제 한도 = 77400× 14% = 10836 (위안), 실제 발생액보다 크며 실제 발생액에 따라 공제됩니다.
과세 소득 증가 =15400-10000 = 5400 (위안);
직원 교육 경비 공제 한도 = 77400 ×1.5% =1161(위안), 실제 발생액보다 작다.
과세 소득 증가 =1650-1161= 489 (위안).
"3 가지 비용" 과세 소득 증가 = 1700+5400+489 = 7589 (위안)
업무 접대비 한도 = (800 000+40 000) × 5 ‰ = 4 200 (위안).
과세 소득 = 6800-4200 = 2600 (위안)
세법에 따르면 기업의 각 납세년도에 발생하는 광고비, 업무홍보비는 그해 판매 (영업수익) 소득의 2% 를 초과하지 않는 부분을 사실대로 공제할 수 있으며, 초과분은 무기한으로 차기 납세년도를 이월할 수 있다.
광고비 및 업무홍보비 한도 = (80 만 +4 만) ×2% = 1.68 만원,
과세 소득 증가 = (21000+4000)-16800 = 8200 (위안)
계산 결과를 종합해 보면 장하 (은) 방직기계공장 판계방은 2006 년 3 월 5438+0-65438+2 월 과세 소득액이다.
=5000+24600+7589+2600+8200
= 47985 원
앞서 언급한 바와 같이, 세법에 따르면 기업은 1 년 중반에 영업을 시작하거나 합병, 폐쇄 등으로 인해 납세연도의 실제 영업기간이 12 개월 미만인 경우 실제 영업기간을 납세년도로 합니다. 생산경영소득과 개인소득세 초과누진세율은 5 ~ 35% 로 영업기간이 1 년도 안 되는 소득 (5 만원을 초과하든 안 하든) 은 연간 과세 소득액으로 환산해 계산해야 한다 (매월 중순의 개업 또는 휴업은 한 달에 계산됨). 그러나 납세자의 청산 소득과 청부 임대 소득은 연간 생산 경영 소득으로 간주되어야 하며 환산법을 채택해서는 안 된다.
연간 과세 소득액 = 47985÷ 10× 12.
= 57586.8 위안
연간 소득별 과세 금액 = 57586.8×35%-6750.
= 13405.38 (위안)
실제 과세 금액 =13405.38÷12 ×10 =117
개인소득세와 기업소득세 세전 공제 항목 사이에 헷갈리기 쉬운 물건
(1) 투자자 임금 비용 공제에 관한 특별 규정. 개인독자기업과 합자기업 투자자의 임금은 세전에 공제해서는 안 되지만, 투자자의 비용은 공제를 허용한다. 구체적인 기준은 각 성 자치구 직할시 지방세무국이 개인소득세법에서' 임금 임금 소득' 항목의 비용 공제 기준을 참조하여 결정된다.
(2) 고정 자산을 정의하는 기준이 다릅니다. 과세방법' 제 33 조는 자영업자 (개인독자기업, 합자기업) 가 1 년 이상 1000 원 이상의 주택, 건물, 기계설비, 운송수단 및 기타 생산경영과 관련된 설비, 기구가 고정자산에 속한다고 규정하고 있다.
기업소득세 잠행조례 시행세칙 제 29 조에 따르면 납세자의 고정자산은 사용수명이 1 년이 넘는 주택, 건물, 기계, 기계, 운송 수단 및 기타 생산경영과 관련된 설비, 기구 및 도구를 가리킨다. 생산경영 주요 설비에 속하지 않는 물품은 단위 가치가 2000 원 이상이며, 사용 연한이 2 년 이상인 것도 고정자산으로 간주해야 한다.
(3) 다른 표준 세전 공제 고정 자산 허용. 조례 제 6 조는 생산경영소득이' 자영업자 개인소득세세세법 (시행)' (국세발 [1997]43 호) 을 참고하도록 규정하고 있다. 그 중에서도' 세법' 제 23 조는 자영업자가 신제품, 신기술, 신공예의 개발비용을 연구하고 개발하고, 신제품 개발, 신기술의 단일 가치를 위해 5 만원 이하의 테스트 기기, 실험장치 구매비를 연구하고 공제를 허가한다고 규정하고 있다. 단일 가치가 5 만 원 이상인 테스트 기기와 실험 장치, 고정 자산 기준을 달성하기 위해 구매한 기타 장비는 고정 자산으로 관리해야 하며 당기에서 공제해서는 안 됩니다.
(4) 기업소득세 방면에서 중화인민공화국 재정부, 국세총국 재세자 (96) 제 4 1 이 중 고정 자산 기준을 충족하는 것은 별도로 관리해야 하며 감가상각은 더 이상 추출되지 않습니다.
(5) 광고비와 업무홍보비 세전 공제 계산 방법이 다르다. 조례 제 6 조 제 6 항은 기업의 납세년도마다 발생하는 광고와 업무홍보비용이 그해 판매 (영업) 수입의 2% 를 초과하지 않고 사실대로 공제할 수 있다고 규정하고 있다. 초과분은 무기한으로 이후의 납세연도로 이월될 수 있다. 이 규정은 광고비와 업무홍보비의 합계가 그해 판매 (영업) 수입의 2% 를 초과하지 않는다는 것을 의미한다. 기업소득세 세전 공제법 (국세발 (2000)84 호) 에 따르면 납세자가 납세년도마다 발생하는 광고비는 판매 (영업) 소득의 2% 를 초과하지 않고 사실대로 공제할 수 있다. 초과 부분은 무기한으로 이후 납세연도로 이월될 수 있다. 납세자가 납세년도마다 발생하는 업무 홍보비는 판매 (영업) 소득의 5‰ 를 초과해서는 안 된다. 범위 내에서 사실대로 공제할 수 있다.
(6) 준비금 세전 공제에 대한 제한은 다르다. 조례 제 6 조 제 8 항은 기업이 제기한 각종 준비금을 공제할 수 없다고 규정하고 있다. 기업소득세 잠행조례 시행세칙 제 18 조는 납세자가 재정부 규정에 따라 인출한 대손충당금과 상품할인준비금을 적용해 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있도록 규정하고 있다.