2009 감사 위험 평가 강의 노트 (a)
섹션 I 위험 평가 개요
I. 지식 검토
감사 위험 모델:
감사 위험 = 주요 오보 위험 × 위험 검사
위험 지향 감사는 현재 주류 감사 방법으로, 공인회계사가 중대한 오보 위험을 식별, 평가 및 처리하여 감사 효율성과 효과를 높여야 합니다.
둘. 감사 위험 기준에 반영된 주요 변경 사항
공인회계사는 재무제표의 중대한 오보 위험을 충분히 식별 및 평가하고 평가된 중대 오보 위험에 대한 통제 테스트 및 실질적인 절차를 설계 및 구현하기 위해 내부 통제를 포함한 감사된 단위와 환경을 이해해야 합니다.
절차
목적
필수품
종류
1. 감사되는 단위 및 환경을 이해합니다.
보고 및 식별 수준에서 중대한 오보 위험을 평가합니다.
필요한
위험 평가 절차
2. 검사 제어
내부 통제가 식별 수준에서 중대한 오보를 예방, 발견 및 수정하는 효과를 테스트하고 이에 따라 식별 차원에서 중대한 오보 위험을 재평가합니다.
불필요한
추가 감사 절차
3. 실질적인 절차
식별 수준에서 중대한 오보를 발견하여 검사 위험을 줄이다.
필요한
추가 감사 절차
다음 사항에 중점을 둡니다.
(1) 공인 회계사에게 감사된 단위와 환경에 대한 이해를 강화할 것을 요구하는 것은 필수 절차입니다.
(2) 공인회계사가 감사의 모든 단계 (계획 단계뿐만 아니라 전 과정) 에서 위험 평가 절차를 실시할 것을 요구한다. 위험 평가 없이는 위험을 높은 수준으로 직접 설정할 수 없습니다.
(3) 공인 회계사에게 식별 및 평가의 위험을 구현된 감사 절차와 연계할 것을 요청합니다.
(4) 물리적 절차는 필수 절차입니다. 중대 오보 위험 평가의 결과에 관계없이 공인회계사는 각종 중대 거래, 계좌 잔액 및 열보에 대해 실질적인 절차를 실시해야 한다.
(5) 공인 회계사에게 위험을 식별, 평가 및 대응하기 위한 핵심 절차에 대한 감사 기록을 만들어 집업의 질을 보장하고 집업 책임을 명확히 할 것을 요구한다.
셋. 위험 평가의 전반적인 요구 사항
감사 대상 단위와 환경을 이해하는 것은 필수 절차이며, 특히 공인회계사가 다음과 같은 핵심 부분에서 직업적 판단을 내릴 수 있는 중요한 근거를 제공합니다.
(1) 중요도 수준을 결정하고 감사 작업이 진행됨에 따라 중요도 수준에 대한 판단이 여전히 적절한지 평가합니다.
(2) 회계 정책의 선택과 적용이 적절한지, 재무제표의 제시가 적절한지 여부를 고려한다.
(3) 관련 당사자 거래, 경영진의 지속적인 경영 가설의 합리성 또는 거래가 합리적인 상업적 목적을 가지고 있는지 여부를 포함하여 특별히 고려해야 할 영역을 파악합니다.
(4) 분석 절차 구현에 사용되는 기대치를 결정합니다.
(5) 감사 위험을 수용 가능한 낮은 수준으로 낮추기 위한 추가 감사 절차를 설계 및 구현합니다.
(6) 얻은 감사 증거의 적절성과 적합성을 평가한다.
감사된 단위와 그 환경에 대한 이해도가 적절한지 평가하는 것은 공인회계사가 감사된 단위와 그 환경에 대한 이해가 재무제표의 중대한 오보 위험을 식별하고 평가하기에 충분한지 확인하는 것이다.
섹션 ii 위험 평가 절차, 정보 출처 및 프로젝트 팀 내부 토론
I. 위험 평가 절차 및 정보 출처
(1) 위험 평가 절차
공인 회계사는 재무 제표의 중대한 오보 위험을 식별하고 평가하기 위해 감사된 단위와 환경을 이해합니다.
공인 회계사는 다음과 같은 위험 평가 절차를 실시하여 감사되는 단위와 해당 환경을 이해해야 합니다.
(1) 감사기관 경영진 및 기타 관련 내부 인력에게 문의합니다.
(2) 분석 절차;
(3) 관찰 검사.
1. 감사대상 기관의 경영진 및 기타 관련 내부 인력에게 문의합니다.
공인회계사는 경영진과 재무보고를 담당하는 사람에게 문의하는 것 외에도 내부 감사원, 구매인, 생산인, 영업 사원 및 기타 인력에게 문의하는 것을 고려하고, 중대한 오보 위험을 식별하는 데 유용한 정보를 얻기 위해 다양한 수준의 직원에게 문의하는 것을 고려해야 한다.
객체를 질의합니다
정보를 얻다
지배층
재무 제표가 작성된 환경을 이해합니다.
내부 감사원
감사 대상 기관의 내부 통제 설계 및 운영 효율성 및 내부 감사에서 발견된 문제에 대해 경영진이 적절한 조치를 취했는지 여부를 파악합니다.
복잡하거나 비정상적인 거래를 생성, 처리 또는 기록하는 데 참여하는 사원입니다.
감사자가 회계 정책을 선택하고 적용하는 적합성을 평가합니다.
내부 법률 고문
관련 법률 및 규정 준수, 제품 보증 및 애프터 책임, 비즈니스 파트너 (예: 합작 투자) 와의 약정, 계약 조건의 의미 및 소송 등을 파악합니다.
마케팅 또는 영업 사원
감사기관의 마케팅 전략과 변경 사항, 판매 추세 및 고객과의 계약 일정을 파악합니다.
구매 및 생산 인력
감사된 단위의 원자재 구매와 제품 생산 상황을 이해하다.
창고 인원
원자재와 완제품의 수출입, 저장 및 재고를 이해하다.
2. 분석 절차 구현
분석 절차는 공인회계사가 서로 다른 재무 데이터 간, 재무 데이터와 비재무 데이터 간의 내부 관계를 연구하여 재무 정보를 평가하는 것을 말합니다. 또한 분석 프로그램에는 설문 조사를 통해 파악된 기타 관련 정보와 일치하지 않거나 예상 데이터에서 심각하게 벗어나는 변동 및 관계도 포함됩니다.
분석 절차는 위험 평가 절차 및 실질적인 절차 또는 재무 제표의 전체 검토에 사용될 수 있습니다. 고도로 요약된 데이터를 사용하는 경우, 분석기 결과는 재무 제표에 중대한 오보 위험이 있음을 초보적으로 나타낼 수 있으며, 공인회계사는 중대한 오보 위험을 식별할 때 분석 결과를 얻은 다른 정보와 결합해야 합니다.
3. 관찰 및 검사
관찰 및 검사 절차는 경영진 및 기타 관계자의 문의 결과를 확인하고 감사된 단위 및 환경에 대한 정보를 제공합니다. 공인 회계사는 다음과 같은 관찰 및 검사 절차를 이행해야합니다.
(1) 감사기관의 생산 경영 활동을 관찰한다.
(2) 문서, 기록 및 내부 통제 매뉴얼을 검사한다.
(3) 관리 및 거버넌스 기관이 작성한 보고서를 읽습니다.
(4) 감사 대상 단위의 생산 및 운영 장소 및 설비를 현장에서 점검한다.
(5) 재무보고 정보 시스템에서 거래 처리 과정을 추적합니다 (검사 테스트).
(2) 기타 감사 절차 및 정보 출처
1. 기타 감사 절차
위의 절차를 사용하여 감사된 단위 내부에서 정보를 얻는 것 외에도, 감사된 단위 외부에서 얻은 정보가 직업 판단에 따라 중대한 오보 위험을 식별하는 데 도움이 될 경우 공인회계사는 다른 감사 절차를 실시하여 해당 정보를 얻어야 합니다.
2. 기타 정보 출처
공인 회계사는 고객 수락 또는 계약 갱신 과정에서 얻은 정보와 감사된 기관에 다른 서비스를 제공하는 과정에서 얻은 경험이 중대한 오보 위험을 식별하는 데 도움이 되는지 여부를 고려해야 합니다.
둘째, 프로젝트 팀 내 토론
(a) 토론의 목표
프로젝트 팀 내의 토론은 프로젝트 팀 멤버에게 정보를 교환하고 의견을 공유할 수 있는 기회를 제공합니다.
(2) 토론의 내용
프로젝트 팀은 다음을 논의해야 합니다.
1. 감사된 기관이 직면한 경영 위험
2. 재무제표는 오보가 발생하기 쉬운 영역과 오보가 발생하는 방식입니다.
사기는 중대한 오보의 가능성을 초래한다.
(3) 토론에 참여한 사람
공인회계사는 직업판단을 이용해 프로젝트팀 내에서 토론에 참여하는 구성원을 결정해야 한다. 프로젝트 팀의 주요 구성원은 토론에 참여해야 하며, 프로젝트 팀에 정보 기술 또는 기타 특수 기술을 갖춘 전문가가 필요한 경우 토론에 참여해야 합니다. 참가자의 범위는 프로젝트 팀 구성원의 책임, 경험 및 정보 요구 사항에 의해 영향을 받습니다. 예를 들어, 지역 간 감사에서는 각 주요 지역 프로젝트 그룹의 주요 구성원이 토론에 참여해야 하지만 모든 구성원이 매번 프로젝트 그룹의 토론에 참가할 필요는 없습니다.
(4) 토론의 시간과 방식
프로젝트 팀은 감사의 구체적인 상황에 따라 감사 과정 전반에 걸쳐 재무제표의 중대한 오보 가능성에 대한 정보를 지속적으로 교환해야 합니다.