국유 투자 및 금융 기업의 이익 감사에 대한 실용적 탐구 및 사례 분석
국유투자융자기업은 정부를 대표해 출자자 기능을 행사하고 국계민생과 관련된 중대 인프라 건설의 기본 방향과 원칙을 확보할 뿐만 아니라 기업으로서 시장화 운영에 참여하는 기업으로서 투자유치 플랫폼과 프로젝트회사의 발기인이 되고 있다. 그들의 존재는 도시건설과 공익성 사회사업의 빠른 발전을 효과적으로 촉진시켰다. 그러나 현재 국유투자 융자 기업은 여전히 자산의 질이 높지 않고, 수익성이 약하며, 채무 상환 메커니즘이 미비하고, 지속적인 투자 융자 능력이 약화되는 등의 문제가 남아 있다. 국유 투자 융자 기업 경영에 존재하는 문제에 대해, 우리는 한 국유투자 융자 기업의 투자 융자 상황을 시범적으로 감사하고, 이익 감사의 방법, 중점, 내용을 초보적으로 탐구했다. 이익 감사의 결과가 국유 투자 융자 기업의 규모를 더욱 확대하고, 내포를 높이고, 경쟁력을 강화하는 데 유익한 참고 자료를 제공할 수 있기를 바란다.
첫째, 국유 투자 및 금융 기업의 이익 감사에 대한 connotation
국제감사기구가 발표한' 성과감사, 공공감사, 공기업 감사품질통제 일반 지침' 에 따르면 성과감사 (우리나라가 효과감사라고 함) 는' 공공부문 관리의 경제성, 효율성, 유효성에 대한 평가' 를 의미한다.
경제성이란 품질을 적절히 고려한 상태에서 자원 구입 또는 사용 비용을 최소화하는 것, 즉 작업 품질에 영향을 주지 않고 비용을 절감할 수 있는지 여부를 말합니다. 국유 투자 융자 기업의 경제는 예비 설계, 입찰, 계약 및 프로젝트 통제 절차에 따라 투자 프로젝트가 요구 사항을 충족하는지, 정해진 시간 내에 최소 비용으로 완료되는지 또는 승인된 자금 범위 내에서 완료되는지, 손실 낭비가 있는지 여부를 결정하는 데 반영됩니다. 국유 투자 융자 기업의 융자 경제는 추가 융자 조건의 수용 가능성과 규정된 시간 내에 새로운 융자 구조와 최저 비용으로 융자를 할 것인지의 여부를 반영한 것이다.
효율성은 제공된 상품, 서비스 또는 기타 성과와 소비된 자원 간의 관계, 즉 특정 자원 투입으로 산출되는 방법 또는 특정 상황에서 필요한 자원을 최소화하는 방법을 말합니다. 국유 투자 융자 기업의 투자 효율성은 투자 프로젝트가 완공된 후 어떻게 사용하는지에 반영되어 있으며, 그 운영 유지 관리 및 관리 제도가 유효한지 여부이다. 국유 투자 융자 기업의 융자 효율성은 융자 계획, 계약 및 융자 통제 절차에 따라 자금 출처가 믿을 만하고 합법적인 것인지, 자금 조달 위험이 합리적으로 예측되는지 여부입니다. 융자 상환 능력이 충분한지 여부.
유효성은 프로젝트, 계획 또는 기타 활동의 실제 결과와 예상 결과 간의 관계, 즉 정책 목표, 비즈니스 목표 및 기타 예상 결과가 달성되는 정도를 나타냅니다. 국유 투자 융자 기업 투자의 효과는 투자 프로젝트가 예상한 목표 (예: 현지 교통 긴장이 완화되었는지 여부, 현지 투자 환경이 효과적으로 개선되었는지 여부, 현지 경제 발전을 촉진했는지 여부 등) 에 반영된다. 국유 투자 융자 기업의 융자 효과는 정부가 내린 연간 융자 계획이 완료되었는지 여부, 자금이 프로젝트에 필요한 총 투자에 따라 항목별로 시행되는지 여부, 자금이 충분히 마련되었는지 여부에 따라 나타난다.
둘째, 투자 및 금융 기업 이익 감사의 초점 및 내용
현 단계에서 국가 감사는 모든 공공 부문 및 단위에 대한 감사를 실현하지 못했고 감사된 단위 회계 명세서에 대한 의견도 실현되지 않았기 때문이다. 동시에, 우리 경제활동에도 여전히 대량의 위법 행위가 존재하고 있으며, 회계 데이터의 진실성은 보장할 수 없고, 효과 감사평가의 기본 신뢰성이 부족하다. 게다가, 정부 관리 수준은 향상되어야 하며, 정부 부문 성과 관련 책임 메커니즘은 아직 확립되지 않았다. 따라서 현 단계의 이익 감사는 진실성을 바탕으로 의사 결정 실수와 관리 부실로 인한 심각한 손실과 낭비를 중점적으로 조사하고 반영해야 합니다. 우리는 전면적인 이익 평가가 아니라 노출 문제에 집중해야 한다. ""
(a) 국유 투자 및 금융 기업의 이익 감사의 초점
국유 투자 융자 기업의 이익 감사는 그 중심 임무가 완료되었는지, 즉 중대한 인프라와 사회공익사업 실시를 촉진하는 투자 융자 플랫폼을 효과적으로 구축했는지에 초점을 맞춰야 한다. 기능 포지셔닝이 정확한지, 즉 정부 정책 지도 역할과 시장화 운영의 전달체 역할을 효과적으로 발휘할 수 있는지 중점적으로 살펴본다. 경영이념이 옳은지, 즉 국유자산관리체제 개혁을 효과적으로 추진해 사회적 효과를 달성했는지 중점적으로 살펴본다.
(b) 국유 투자 및 금융 기업의 이익 감사 내용
국유 투자 융자 기업의 이익 감사는' 현상 이해, 규범 운영, 위험 방지' 를 목표로 이익 감사를 주도하고 프로젝트 감사를 기초로 해야 한다. 감사의 중점 내용은' 집밑을 정확히 파악하여 결손 원인을 분석하고 건의를 하는 것' 이다.
1. 프로젝트 파이낸싱 혜택 감사의 주요 내용
프로젝트 융자의 효과 감사는 자금 조달 총액에 대한 조사 분석에 중점을 두어야 합니다. 즉, 프로젝트가 필요한 투자 총액에 따라 완전히 자금을 조달하는지 여부에 초점을 맞춰야 합니다. 자금 조달 채널에 대한 조사 분석에 주의를 기울이십시오. 첫째, 자금 공급 및 수요 단위 간의 서면 합의와 같은 자금 조달 원의 신뢰성을 검토하는 것입니다. 둘째, 프로젝트에 필요한 총 투자에 따라 자금 공급 수량을 항목별로 실행할지 여부 등 자금 조달 수량에 대한 보증입니다. 셋째, 자금 조달 채널의 합법성; 넷째, 추가 자금 조달 조건의 수용 가능성. 자금 조달 방식, 즉 합자, 봇 등을 조사하고 분석하는 데 주의를 기울이십시오. 융자 방안에 대한 조사 분석에 주의를 기울이십시오. 첫째, 융자 구조가 합리적인지 여부입니다. 둘째, 자금 조달 비용이 가장 낮습니까? 셋째, 자금 조달 위험이 예측 가능한지 여부; 네 번째는 융자 상환 능력입니다.
프로젝트 투자 이익 감사의 주요 내용.
공공 투자 프로젝트의 수명 주기에 따라 공공 투자 프로젝트 이익 감사는 프로젝트 건설 준비 단계의 감사와 평가, 프로젝트 건설 프로세스와 실행 결과의 감사와 평가, 프로젝트 운영 효과의 감사와 평가의 세 단계로 나뉩니다.
사례 연구 및 연구
(1) 자금 조달 보장 감사, 자금 조달 추가 조건의 수용 가능성 감사 및 투자 경제를 결합합니다.
한 건설 프로젝트는 2003 년 8 월 29 일 본격적으로 착공돼 2005 년 6 월 5438+ 10 월 완공됐다. 2004 년 4 월, 이 프로젝트는 사회자본에 개방되어 시장화 융자 방식을 채택하여 사회자본 5 억 9400 만원을 도입했다.
[감사분석] ① 융자 수량 보증과 투자의 경제성을 결합해 감사 분석을 통해 이 프로젝트의 자본금이 2004 년 6 월부터 투입돼 2004 년 말까지 전부 지급되지 않은 것으로 나타났다. 2003 년 말 은행에서 79074 만 2400 원, 2004 년 말 은행에서 216454 만 원을 대출했다. 프로젝트 건설 기간 동안 사회자본에 개방하고 원가지분으로 권익을 양도하면 정부 자원이 프로젝트 양도수익에 반영되지 않을 뿐만 아니라, 출자를 프로젝트 초기에 사용할 수 없게 되고, 기업은 여전히 은행에서 돈을 빌려야 한다. 이로 인해 기업은 이자를 많이 지불하고 프로젝트 건설 비용을 직접 늘릴 수 있다. ② 추가 융자 조건의 수용성과 투자경제성을 결합해 감사분석에 따르면 2005 년 6 월 전체 주주는 출자 비율에 따라 4900 만원을, 2006 년 6 월 전체 주주는 출자 비율에 따라 3200 만원을 회수한 것으로 나타났다. 이 자금으로 대출금을 상환하면 2 년 후 본 프로젝트에 이자가 336 만 9600 원 미만이다.
[심사 건의] ① 효과적인 피드백 메커니즘을 확립하고, 프로젝트의 시장화 운영 방식을 심사한다. 지분 합자를 양도할지, 아니면 부성 () 시 단독 자본을 쟁취할지. 다리 건설기간에 주식을 양도할지 아니면 부가가치를 평가한 후 양도할지 여부. 피드백 정보 분석을 통해 다른 프로젝트의 건설 및 운영에 대한 참조를 제공합니다. ② 기업의 지속 가능한 발전과 프로젝트의 고품질 운영 유지 관리를 기업 목표로 해당 목표와 일치하는 회계 정책을 수립하여 결손 시 주주에게 배당금을 지급하지 않도록 하여 주주의 이익을 방지한다.
(2) 자금 조달 채널의 합법성 감사, 자금 조달 방식의 유효성 감사 및 투자의 효율성 감사를 결합합니다.
[사례 ]2005 년, 그룹 모 자회사는 합자 방식을 채택하여 모 민영기업에서 490 만원의 자금을 끌어들였다. 합자회사가 설립된 달, 상품 구매를 이유로 이 사기업 계열사에 200 만원을 지급하였다. 3 개월 후 사기업 대출 300 만 원.
[감사 분석] ① 자금 조달 채널의 합법성과 투자의 효율성을 결합한 감사 분석에 따르면 합자회사가 설립된 후 자회사 융자 실패뿐만 아니라' 회사법' 제 36 조의 규정을 위반하여 합자회사 자본 운영과 업무 발전에 어려움을 겪고 있는 것으로 나타났다. ② 자금 조달 방식의 유효성 감사와 투자의 효과를 결합해 감사 분석을 통해 합자회사가 설립된 후 합자회사의 원래 중요한 업무가 전개되지 않고 2005 년 말 자회사와 계약을 체결하여 자회사가 소유한 양질의 자원 일부를 합자회사 경영에 부여하는 것으로 나타났다. 합자회사는 자회사가 준 무료 자원으로 일상적인 운영을 유지할 수 없고 합자회사 설립 초기부터 완전히 벗어나 강대함과 투자 수익을 말할 수 없다.
[감사 제안] 1 이 자회사는 독점적인 양질의 자원을 보유하고 있으며, 양질의 자원을 충분히 활용해 이윤을 내고, 눈에 띄는 입출력력과 강력한 지급 메커니즘을 형성하여 자금 병목 현상을 극복해야 한다. ② 장기 투자 프로젝트의 선택에서는 프로젝트의 발전 전망을 중시해야 하고, 투자자의 선택에서는 사업이 있는 투자자를 바탕으로 투자 효과를 중시해야 한다. 과학, 규범, 효과적인 내부 통제 체계, 완벽한 감독 체계를 수립하여 대외투자의 사전, 일, 사후 전 과정 통제를 강화하다.
(3) 융자 상환능력 진실성 심사와 채무 위험 방지 유효성 심사와 투자 효율성을 결합한다.
[사례] 감사에서 모 자회사가 3 개의 도로 4 억 895 억원을 투자한 것이 모두 은행 대출이라는 사실이 밝혀졌다. 2003 년부터 2006 년 말까지 투자수익은-4336 만 34 만원이다. 세 개의 도로는 시장화되지 않은 도로 관리 모델을 채택하고 있으며, 기업은 도로에 대한 실질적인 경영, 관리 및 처분권이 없다.
[감사분석] ① 융자상환능력의 진실성 감사와 투자효율을 결합한 감사분석에 따르면 두 부동산의 2006 년 말 이자비율은 각각 465,438+0.965,438+0% 와 34.90% 로 나타났다. 3 개 도로의 원금 상환은 전적으로 채무 수입에 의존하고 있으며, 통행료 잔액의 반환은 이자를 지불하기에 충분하지 않아 실질적으로' 채무 롤링' 의 악순환에 들어갔다. ② 부채 위험 예방의 효과 감사와 투자의 효율성을 결합해 감사 분석에 따르면 2006 년 말 자회사의 대외보증 총액은 26 억 5300 만원 (그 중 1.3 1.00 억원은 3 자 보증) 으로 회사 순자산의 9 배에 달하는 것으로 나타났다. 채무 위험이 높고 재대출 공간이 좁다.
[감사건의] ① 시청은 성정부와 더욱 조율해 가능한 한 빨리 YL 고속도로를 신계 고속도로 개축 확장 공사에 포함시키고, 인터넷 요금을 실시하고, RC, nm 고속도로 요금 기준을 높여 기업이 가능한 한 빨리 경영난을 벗어날 수 있도록 해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 스포츠명언) ② 기업은 채무 위험을 방지하고 대외보증액을 줄이며 순자산과 안전비율을 유지해야 한다. (3) 기업은 채무의 기간 구조를 통행료 소득과 일치시키고, 현재 우리나라 예금대출 금리가 여러 차례 변동하는 상황에서 적절한 부채 금리 구조를 결정하고, 현재 단일 은행 대출 채무 유형을 변경하며, 새로운 융자 방법을 찾아 부채 비용을 줄여야 한다.
(4) 프로젝트 건설 규모와 관리의 감사와 투자 융자의 효과를 결합한다.
[사례] 국가 승인을 받기 위해 프로젝트는 100 일 이내에 완료되어야 합니다. 프로젝트에는 여러 관리 부서가 관련되어 있으며, 주관 부서는 감독, 사무실 등의 시설에 대해 의견이 다르다. 프로젝트가 완공된 후 운영 능력이 프로젝트 타당성 보고의 예상 수준에 미치지 못했다.
[감사분석] 서둘러 착공하여 많은 프로젝트가 공개 입찰 절차를 이행하지 못하고 공사의 질이 떨어진다. 긴 관리는 프로젝트 건설 규모를 끊임없이 변화시키고, 일부 프로젝트는 일시적으로 증가하고, 공사량 계산 차이는 크고, 계약관리는 규범적이지 않으며, 보충협정은 시공계약과 공사량 명세서가 부족하다. 프로젝트 완료 후, 운영 능력은 프로젝트 타당성 보고서의 예상 수준보다 65,438+0% 낮았으며, 실제 임대 가능 창고 면적은 48,400m2 로 프로젝트 타당성 보고서에 명시된 86,950m2 의 55.66% 였다.
[감사 건의] ① 구항 연계 방안의 시행을 적극 추진하여 수출 세금 환급 정책의 조속한 회답을 쟁취하고, 정책 지원 지연, 건설 규모와 운영 요구 사항 단절이 프로젝트 이익에 미치는 영향을 최소화하고, 효율성을 높이고, 운영 비용을 절감한다. ② 자원의 통합 활용을 강화하고, 프로젝트의 자본화 운영 능력을 충분히 발굴하여 기업의 새로운 성장점이 되었다.