차량 구매세 세율과 세금 계산 기준은 무엇입니까?
첫째, 차량 구매세 세율
우리나라 차량 매입세는 균일 비례세율 (세금 한 가지 비율만 설계하는 세율) 을 시행하는데 세율은 10% 입니다.
둘째, 2 차 구매세 세금 계산 기준
차량 매입세는 과세 차량을 과세 대상으로 하며 우리나라 차량 시장의 공급과 수요 갈등, 차액 변화, 측정 단위 불규범, 차량 구매세 징수를 위한 세금 계산 근거를 고려한다. 그러나 과세 차량의 출처가 다르기 때문에 과세 행위가 다르고 과세 가치 구성이 다르기 때문에 차량 구매세 과세 기준 구성도 다르다.
(a) 자체 과세 차량 세금 계산 기준의 결정.
납세자는 세금 계산 가격에 따라 자용과세 차량을 구매한다. 과세 가치의 구성은 납세자가 과세 차량 구입을 위해 판매자에게 지불한 전체 가격과 가격외 비용 (부가가치세 제외) 입니다. 즉, 과세 가치는 판매자가 과세 차량 판매를 위해 구매자에게 부과하는 총 가격과 가격 외 비용으로 구성되며 부가가치세는 포함되지 않습니다.
이곳의' 자용과세 차량 구매' 에는 자가국산 과세 차량 구매와 자가용 수입 과세 차량 구매 (예: 국내 자동차 시장과 자동차 무역회사로부터 자가용 수입 과세 차량 구매) 가 포함된다.
"가격 외 비용" 은 기금, 위탁 비용, 반환 이익, 보조금, 위약금 (지연 지급 이자) 및 수수료, 포장비, 창고비, 품질비, 운송 하역비, 창고비, 대행금, 선불자금 및 기타 다양한 성격의 가격 외 비용을 말합니다.
납세자가 자가용 과세 차량을 구매하는 세금 계산 기준은 부가가치세가 포함되지 않기 때문에 납세자의 자동차 구매 송장 가격이 부가가치세를 공제하지 않거나 자동차 판매 통일송장 (또는 기타 일반어음) 을 발행할 수 없기 때문에 가격은 부가가치세와 함께 징수됩니다. 차량 구매세 세금 계산 기준을 결정할 때 부가가치세가 없는 판매 가격으로 환산해야 합니다. 변환 공식은 다음과 같습니다.
과세 가치 = 부가가치세가 포함된 판매 가격÷ (1+부가가치세율 또는 징수율).
주관 세무서가 차량 매입세를 계산할 때 세금 계산 기준을 결정하는 부가가치세가 없는 차량 가격 계산 방법:
무세 가격 = (총 가격+가격 외 비용) ÷( 1+ 부가가치세율 또는 징수율)
(2) 자용용 과세 차량을 수입하여 과세 가치 형성을 세금 계산의 근거로 삼다. 과세 가치는 다음과 같이 계산됩니다.
과세 가치 = 완세 가격+관세+소비세.
여기서' 수입 자용과세 차량' 은 납세자가 해외에서 직접 수입하거나 대리인에게 수입하는 두 대의 자용과세 차량, 즉 비무역방식으로 자용과세 차량을 수입하는 것을 가리킨다.
공식에서 세관 완세 가격은 세관이 승인한 관세 세금 계산 가격을 가리킨다. 관세란 수입 차량에 부과되는 관세를 말한다. 계산 공식은 다음과 같습니다.
과세 금액 = 완세 가격 × 관세율
그중 소비세는 세관이 수입차량에 징수하는 소비세 1 을 가리킨다. 계산 공식은 다음과 같습니다.
소비세 적용 = 구성 세금 가치 × 소비세 세율.
구성 요소 과세 가치 =
수입 자용과세 차량의 완세 가격은 납세자가 제공하고 세관에서 확인한 관세 증명서에 따라 확정해야 한다.
(c) 기타 자체 과세 차량의 세금 계산 기준 결정.
현행 정책에 따르면 납세자 생산, 기부, 보상 및 기타 수단을 통해 자가용을 획득한 과세 차량의 세금 계산 가치는 해당 과세 차량을 구매하는 최소 세금 계산 가치에 따라 결정된다.
(4) 최소 세금 계산 가치를 세금 계산 기준으로 결정합니다.
현행 정책은 납세자가 과세 차량을 구매하거나 수입하는 것을 규정하고 있으며, 그 신고 세금 계산 가격은 같은 유형의 과세 차량 최소 세금 계산 가격보다 낮으며, 정당한 이유 없이 최저 세금 계산 가격에 따라 차량 구매세를 징수한다고 규정하고 있다. 즉, 납세자가 과세 차량을 구입하고 수입하는 것은 먼저 앞서 언급한 세금 계산 가격과 과세 가치에 따라 세금을 내야 한다는 것이다. 신고된 세금 계산 가격이 낮고 정당한 이유가 없는 경우, 최저 세금 계산 가격을 세금 계산 기준으로 하여 승인된 최저 세금 계산 가격에 따라 세금을 납부해야 합니다. 최저 세금 계산 가격은 국세총국이 정한다.
최소 세금 계산 가격은 중화인민공화국 국세총국이 차량 제조업체가 제공한 차량 가격 정보를 기준으로 시장 평균 거래가격을 참고하여 승인한 차량 구매세 세금 계산 가격을 말합니다.
세금 계산 신고 가격이 같은 유형의 과세 차량 최소 세금 계산 가격보다 낮고 정당한 이유가 없는 것은 납세자가 신고한 차량 세금 계산 가격이 공장 가격 이하이거나 수입 자가용 차량의 세금 계산 가격보다 낮다는 것이다.
납세자가 과세 차량을 구매하는 상황에 따라 국세총국은 다음과 같은 특수한 경우 과세 차량에 대한 최소 세금 계산 가격을 다음과 같이 규정하고 있다.
1. 섀시 (프레임) 를 교체하는 차량은 새로 발표된 같은 유형의 차량에 대한 낮은 세금 가치의 70% 를 기준으로 세금을 계산합니다. 같은 유형의 차량은 국가가 같고, 변위가 같고, 차장이 같고, 톤수가 같고, 구성이 비슷한 차량을 가리킨다.
2. 면세조건이 사라진 차량은 1 차 세금 신고일로부터 연한이 10 년 미만인 것으로, 세금은 새로 발표된 동일 유형의 차량에 대한 최소 세금 계산을 기준으로 전체 1 연간 빼기10% 를 기준으로 합니다. 10 년 이상 사용, 세금 계산 기준은 0 입니다. 1 년 미만의 과세 차량은 같은 유형의 차량에 대한 최신 최저 세금 계산 가격으로 세금을 계산합니다.
3. 국세총국의 승인을 받지 않은 최저 세금 계산 가격의 차량으로, 세금 계산은 승인된 동일 유형의 차량에 대한 최저 세금 계산 가격을 기준으로 합니다. 같은 유형의 차는 같은 나라, 같은 변위, 같은 차장, 같은 톤수, 비슷한 구성을 말한다.
4. 수입중고차, 불가항력으로 파손된 차량, 재고 3 년 이상 차량, 8 만 킬로미터 이상 운행하는 실험차량, 중화인민공화국 국가세무총국이 규정한 기타 차량. 납세자가 유효한 증빙증을 발급할 수 있는 경우, 세금은 납세자가 균일 송장이나 유효 증빙으로 제공한 과세 가치를 기준으로 합니다.
(e) 구 면세 차량의 세금 계산 근거는 불확실하다.
1. 주관 세무서는' 차량 매입세 잠행조례' 제 6 조의 규정에 따라 비과세 차량에 대한 세금 계산 가격을 결정해야 한다.
2. 사용됐지만 세금을 내지 않은 면세차량의 경우 면세조건이 사라진 후 납세자가 규정에 따라 세금 신고를 다시 처리할 때 납세자가 제공한 자동차 운전증에 표시된 차량 등록일은 첫 번째 세금 신고일이다. 주관 세무서는 이에 따라 차량의 사용 연한과 세금 계산 근거를 결정해야 한다.
3. 국가권한집행기관이 몰수한 밀수차량, 사법기관, 행정법 집행기관에 대해 법에 따라 경매한 차량을 몰수하고, 재고 (또는 사용연한) 또는 마일리지가 8 만 킬로미터를 넘는 경우, 주관세무서가 납세자가 제공한 통일송장이나 유효증빙에 따라 세금 계산 근거를 결정한다.
(6) 차량 구매세 가격 정보 관리
차량 구매세 징수 관리를 강화하고 정보 수집 작업을 더욱 잘하기 위해 국세총국은' 차량 구매세 가격 정보 관리 방법 (시행)' (국세 200693 호), 2007 년 6 월 5438+ 10 월/KLOC-를 제정했다.
차량 구매세 가격 정보 (이하 차량 가격 정보) 관리에는 차량 가격 정보 수집, 감사, 요약 및 업로드, 차량 최소 가격 승인 및 발표가 포함됩니다. 차량 가격 정보 수집 범위는' 조례' 가 규정한 수집 범위 내의 모든 차량이다. 국산 차량 가격 정보는 주관 세무서가 관할 구역 내 차량 생산 (개조) 기업에 채집한다. 수입차 가격 정보는 베이징, 천진, 대련, 상하이, 광동, 선전 6 성 (시) 주관세무서가 수입차 브랜드를 통해 중화대리상을 통해 외국차 생산업체 주중대처와 수입차 가격 정보를 주관하는 관련 단위로 요약된다. 국산차 가격 정보 수집에는 생산 (개조) 기업명, 주관 세무서 코드, 차량 범주, 브랜드명 및 제품 모델, 톤수, 좌석, 배기량, 주요 구성, 출하가격, 참고소매가격이 포함됩니다. 수입차 가격에서 수집한 정보에는 국가, 제조업자명, 차량 범주, 브랜드명 및 제품 모델, 톤수, 좌석, 변위, 주요 구성, 세금 가치, 시장 평균 거래가격이 포함됩니다.
주관 세무서가 자동차, 트레일러, 농용 수송차, 궤도 전차 가격 정보를 수집할 때 같은 차량 생산 (개조) 기업이 생산하는 같은 제품 모델 (이하 같은 모델) 에 대한 차량은 구성에 따라 생산차이가 발생하는 주요 구성에 따라 별도로 수집해야 한다.
주관 세무서는 오토바이 가격 정보를 수집할 때 같은 모델 국산 차량에 대해서는 최저 공장 가격만 수집하고 수입 차량에 대해서는 최저 세금 계산 값만 수집합니다. 자동차 가격 정보는 매년 2 월, 4 월, 6 월, 8 월, 65438+ 10 월, 65438+2 월로 수집된다. 구체적인 징수 시간은 각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 국세청에 의해 결정된다.
(7) 차량 구매세의 세금 계산은 통일된 통화 단위를 사용하여 계산됩니다.
차량 구매세의 세금 계산 근거와 과세 금액은 인민폐로 계산된다. 납세자는 외환으로 과세 차량 가격을 결산하고, 납세신고일 중국 인민은행이 발표한 인민폐 기준가격을 종합하여 과세 금액을 계산한다.