RTVU 시험에서 국제 조세 계획을 위해 이전가격을 사용하는 주요 방법은 무엇입니까?
(1) 관련 기업 간의 상품 거래에서는 가격을 낮추는 전략을 채택하여 기업이 지불해야 하는 매출세를 이익으로 전환하여 세금을 회피합니다. 예를 들어 기본세율 17%를 적용받는 기업은 부가가치세 부담을 줄이기 위해 13%의 낮은 세율을 적용받는 특수관계기업에 자체 제작한 반제품을 저가에 판매한다. .회사의 매출은 감소하지만 관계기업의 수익성은 높아지게 되며, 기업은 합작투자를 통해 더 많은 이익을 공유할 수 있어 세금부담 경감이라는 목적을 달성할 수 있습니다.
(2) 관련 기업 간의 상품 거래에서는 소득을 이전하고 세금을 회피하기 위해 가격을 인상하는 전략을 채택합니다. 높은 부가가치세율을 시행하는 일부 기업은 세금부담이 낮은 계열사로부터 제품을 구매할 때 의도적으로 구매가격을 높이고, 이익을 계열사에 이전하는 경우도 있다. 이는 기업의 부가가치세 공제액을 늘려 부가가치세 부담을 줄일 수 있을 뿐만 아니라 소득세 부담도 줄일 수 있습니다. 그러면 세금부담이 적은 계열회사가 보유하고 있는 기업이익 초과분에 대해 추가 지분을 확보하게 됩니다.
(3) 계열회사는 조세회피 목적을 달성하기 위해 대출 이자를 늘리거나 줄여 이익을 양도합니다. 대출은 관계기업 간 투자 형태로서 지분참여보다 유연성이 더 크다. 계열회사의 자회사는 모회사의 투자수익을 배당금으로 상환하는데, 이는 세금 납부 시 비용으로 공제할 수 없으며, 지급한 이자는 소득세 부과 전 비용으로 공제할 수 있습니다. 따라서 대출의 이전가격을 통해 관련기업 간 이익이전이 가능하다. 계열기업은 상대방의 이익을 증가시키기 위해 대출을 제공하고, 이자를 적게 또는 전혀 받지 않으며, 반대로 상대방의 이익 목적을 달성하기 위해 기업의 생산비를 줄일 수 있다. 기업이 손실을 입거나 작은 이익을 얻으면 세금을 줄이는 목적을 달성할 수 있습니다. 그 목적은 더 높은 이자율로 대출 이자를 부과하고 제품 가격을 높이는 것입니다. 상대적으로 자금이 풍부하거나 대출이 용이한 기업도 있는데, 상대적으로 세금 부담이 크기 때문에 계열사에 무상 대출이나 지급을 이용하는 경우가 많다. 자금을 제공하는 회사가 부담하므로 기업의 부담은 비용을 증가시키고 소득세 부담을 줄입니다.
(4) 관련 기업 간의 노무 서비스 제공은 소득을 양도하여 세금을 회피하기 위해 보수를 계산하지 않거나 불규칙한 방법으로 보수를 징수하는 방식을 채택합니다. 예를 들어, 일부 기업이 계열사에 판매, 관리, 관리 또는 기타 서비스를 제공할 때 기존 방식에 따라 보수를 계산 및 징수하지 않고, 세금을 회피하기 위해 소득을 계열사에 이전함으로써 세금을 회피하거나 과소 청구하거나 징수하지 않는 전략을 채택합니다. 즉, 어느 쪽으로 이적하든지 어느 쪽에게 이익이 될 때입니다. 현재 특히 눈에 띄는 점은 일부 국영기업의 정리해고 잉여인력이 공장을 세워 경제나 3차 산업을 영위하고 있으나 이들의 임금은 여전히 원기업에서 지급해 소득세 부담이 줄어든다는 점이다. 원래 기업의 이익을 증가시키고 새로운 기업의 이익을 증가시킵니다.
(5) 계열 기업은 세금을 피하기 위해 비전통적인 가격으로 유형 또는 무형 자산을 양도하거나 사용하여 이익을 이전합니다. 예를 들어, 일부 기업이 유휴 고정 자산을 계열사에 파격적으로 낮은 가격으로 판매하거나 처분하는 경우 손실의 일부를 기업의 비용으로 부담하여 소득세 부담을 줄일 수 있습니다. 또 다른 예로는 일부 기업이 자체 생산 방식, 공정 기술, 상표 및 프랜차이즈를 계열사에 무료 또는 저렴한 가격으로 제공하는 경우입니다. 기술 이전 수입을 통해 보상이 계산되는 것이 아니라 상대방의 기업 이익에서 이익을 얻습니다. 이는 조세부담 경감이라는 목적을 달성할 뿐만 아니라, 기업의 복지 및 기타 필요사항도 해결해 줍니다.
(6) 고정자산 임대를 통한 이전가격은 이익에 영향을 미칩니다. 예를 들어, 금융리스의 경우 임차인은 임대기간 동안 임대료를 지불하며, 임대기간이 만료된 후 장비의 재산권은 임차인에게 이전됩니다. 임대수수료에는 일반적으로 장비가격, 취급수수료, 지불이자 등이 포함됩니다. 등. 관계회사 간에 유형자산을 임대하는 경우 임대료는 관계회사의 이익수준에 직접적인 영향을 미칩니다. 계열사는 고정자산 임대를 통해 고정자산을 양도하고, 높거나 낮은 임대료를 받아 수익을 양도할 수 있습니다.
(7) 수수료 이전 가격 책정을 통해 세금을 피하세요. 예를 들어 기업 비용에 영향을 미치는 관리 수수료를 추출하여 기업 비용을 증가시키기 위해 대손 및 손실 보상을 생성합니다. 판매 수수료 및 리베이트를 사용하여 제품 판매 수익에 영향을 미치고, 통제된 운송 시스템을 사용하여 운송, 적재 및 비용을 청구합니다. 하역 및 보험 비용은 이익 이전 및 세금 회피 목적을 달성하기 위해 제품 판매 비용에 영향을 미칠 수 있습니다.
(8) 연속 가격 책정 방법.
소위 '순차가격' 방식은 이전가격에 관여하는 관계기업이 단순히 국내 기업과 해외 기업 사이가 아닌, 여러 차례의 거래를 거쳐 최종적으로 해외 계열사로 확대되는 방식을 의미합니다. 각 링크의 이전가격으로 인한 결과는 다양한 중간 링크로 분산되어 이전가격의 본질을 은폐합니다. 우리나라는 1991년 이전가격 과세제도를 정식 시행한 이후 기본적으로 운영하기 쉬운 원가가산법이나 검증이익법을 채택해 왔다. 정상적인 거래원칙을 반영하여 조정범위도 해외계열사와 직접 거래하는 기업, 즉 이른바 '양끝외' 또는 '일두외' 기업에 집중된다. 이러한 특성으로 인해 연속 가격 책정 세금 회피는 숨겨진 이점을 통해 더욱 분명해집니다.