기업이 세전 공제에 부합하는 개인 투입 장비에 대한 합법적인 유효 자격 증명은 무엇입니까?
현행 기업소득세법과 시행조례는 관련 비용의 공제 근거를 명확하게 정의하고 설명하지는 않지만,' 중화인민공화국 국세총국의 기업소득세 관리 강화에 대한 의견' (국세발 [2005] 50 호)' 진실하고 합법적이며 유효한 증빙을 제공할 수 없는 비용은 세전에 공제해서는 안 된다. "
그렇다면, 경제업무의 실제 발생을 기초로 어떤 증빙을 얻어야 진실하고, 합법적이며, 유효한가? 기업소득세 세전 공제의 근거가 될 수 있습니까?
다음은 다음과 같은 측면에서 회계 실무에 자주 관련되는 경제 업무 유형을 이해하는 것이다.
첫째, 이직세와 관련된 대외 지출 업무
유동세는 부가가치세, 소비세, 영업세, 관세를 포함한다. 유동세와 관련된 경제업무는 상품 판매, 용역 제공, 무형자산 양도, 부동산 판매, 수입품이다.
"세금 징수 관리법" 에 따르면, "단위와 개인이 상품을 매매하고, 노무를 제공 또는 접수하고, 기타 경영 활동에 종사하는 것은 규정에 따라 인보이스를 발행, 사용 및 취득해야 한다."
"송장 관리 방법" 은 "생산 경영 활동에 종사하는 모든 단위와 개인은 상품 구매, 노무 수락 및 기타 경영 활동에 종사할 때 수취인에게 인보이스를 받아야 한다" 고 추가로 규정하고 있다.
요약하면, 우리는 기업이 경영 활동에서 발생하는 관련 비용이 수취인 유동세 과세 항목에 속하면 수취인이 규정에 따라 발행한 송장을 기업 소득세 세전 공제의 법적 증빙으로 받아야 한다는 것을 이해할 수 있다.
실제 업무에서, 일부 업무는 송장의 취득, 사용 및 공제에 대해 특별한 규정을 가지고 있다. 다음과 같은 보다 일반적인 비즈니스:
1. 지불측은 기업이 농업생산단위와 개인으로부터 초급 농산물을 구매할 때' 농산물 인수송장' 또는' 식량인수송장' 을 발행해야 한다는 것을 포함하여 수취인에게 송장을 발행해야 한다. 폐기물 재활용 단위는 폐기물을 인수할 때 "폐기물 재활용 송장" 을 발행해야 합니다. 등등.
일반 부가가치세 납세자는' 농산물 인수 송장' 을 발행할 수 있지만, 자격을 갖춘 영업세 납세자도 지방국세청에' 농산물 인수 송장' 을 신청할 수 있다. 예를 들면 도시, 관광지가 설립한 식당, 리조트 등이 있다.
2. 지불 형식에 대한 특별한 요구가 있는 경우, 커미션 지불에 대한 업무는 재세 [2009]29 호 문건에 따라 개인에게 커미션을 지불하는 것 외에 기업이 현금 등 이체되지 않은 형식으로 지불하는 커미션은 세전에 공제할 수 없습니다. 이체지불이 아니라면 업무가 사실일지라도 중개 서비스 기관의 영수증을 받아도 세전 공제를 할 수 없다는 것이다.
어음에 대한 부동산 업계의 특별 규정. 부동산 개발경영기업소득세 처리법 (국세발 (2009) 31호) 은 지출어음에 대한 특별규정이 있다. 이 법 제 34 조는 "기업이 과세 원가를 결산할 때 실제 지출을 받아야 하지만, 합법적인 어음은 과세 비용에 포함되지 않는다" 고 규정하고 있다. 적법한 어음을 받을 때 규정에 따라 과세 비용을 계상한다. " 제 32 조 (1) 항: "아웃소싱공사 결산이 완료되지 않고 전체 송장을 받은 경우 증명서가 충분한 경우 부족한 송장 금액을 계산할 수 있지만 계약금액의 10% 를 초과하지 않습니다."
4. 송장을 얻기 어려운 비용을 어떻게 공제합니까? 업무 운영에서 업무가 확실히 발생했지만 인보이스를 받을 수 없었다. 세전 공제가 가능한가요? 세법은 명확하게 규정되어 있지 않으며, 이것도 쌍방의 쟁의를 징수하는 초점 중 하나이다. 이에 대해 일부 지방세무서는' 허베이 () 성 외식기업 소득세 징수 관리법' (하북지방세 제 [20 10]3 1 호) 제 17 조 규정과 같은 비교적 느슨한 정책을 채택했다.
"납세자가 각종 과과, 채소, 식용 균류, 신선한 계란에 대한 합법적인 어음을 구매하는 것은 진실되고 효과적인 증빙으로 공제해야 한다. 실제 유효한 자격 증명은 다음 조건을 충족해야 합니다.
(1) 본 부서의 구매인이 발행한 구매 주문서는 구매명, 수량, 단가, 금액, 시간, 장소, 구매자와 공급자의 서명을 기록해야 합니다.
(2) 본 부서의 구매 공급부 책임자와 재고 보관인이 발급한 검수 증명서.
(c) 단위 취사 관리자가 발행 한 서명 증명서. ""
또한' 송장 관리 방법' 은 송장이 전국 통일송장 감독장을 중복 인쇄해야 한다고 규정하고 있지만 유의해야 한다. 그러나 현재 소위' 통일송장 감독장' 이라고 하는 많은 사람들이 중복 인쇄하지 않고 있다.
전문 송장은 여전히 법적으로 유효한 어음으로 간주됩니다. 흔히 볼 수 있는 기차표, 비행기표, 운송장, 은행 수수료 영수증, 우편택배영수증 등이 있습니다.
둘. 이직세를 포함하지 않는 대외 지출 업무
기업의 대외지출에는 이직세를 포함하지 않는 사람이 많은데, 일반적으로 다음과 같다.
1. 세금은 기업이 세법 규정에 따라 세무서에 납부한 각종 세금을 말하며, 기업소득세 세전 공제 항목의 세금은 부가가치세 일반 납세자가 납부한 부가가치세, 원천징수된 세금, 세금 연체료를 포함하지 않는다. 기업이 납부한 각종 세금은 모두 완세 증빙으로 납부해야 하며, 은행 지불 증빙으로만 공제할 수 없다.
2. 정부관리부에 납부한 행정사업성 요금, 벌금, 기부, 자원사용 (보상) 비용. 기업에서 발생한 상술한 비용은 상응하는 재무어음을 받아야 한다.
쓰촨 주 재정어음 관리 방법 (2006) 에 따르면 일반 재정어음은 주로 네 가지가 있다.
쓰촨 주정부 비과세 소득 일반 기부서, 쓰촨 주 정부 비과세 소득 일반 어음, 쓰촨 주 정부 비과세 소득 일반 어음, 쓰촨 성 비경영 결산 통일영수증에는 쓰촨 성 재정어음 감독장이 찍혀 있다.
또한, 금융 어음에는 "전용 어음" 이 있는데, 집행 기관이 규정에 따라 설립, 인쇄 및 사용합니다. 예를 들면, 벌금이 없는 어음 (주: 행정처벌이 납부한 벌금과 몰수 재산 손실, 예를 들어 오물 벌금, 벌금, 토지 양도금 등, 세전 공제를 할 수 없습니다.)
3. 의료 비용, 교육비, 검역검사비, 소송 조정비, 대리비 (상표/특허), 비영리단체에 대한 기부 등 사업 단위나 기타 비영리 단체에서 발생하는 비용.
4. 기업 간 영업 외 지출. 예: 예금, 보증금, 위약금, 배상금 등. (이하 "위약금") 계약을 이행하지 않거나 완전히 이행하지 않아 몰수당했다. 불법 행위 보상과 같은 비 계약 책임 손실. 상술한 비용은 수취인이 발행한' 영업외 결산 통일어음' 을 받아야 한다. (주:' 천재비 (2009)4 호' 에 따르면 기업은' 통일경영결제어음' 구입을 신청할 수도 있고, 현지 재정어음관리부에' 통일경영결제어음' 을 기입하고 사용단위 재무도장을 찍을 수도 있다. ) 을 참조하십시오
물론 모든 위약비용이 영업외 지출인 것은 아니다. "부가가치세 잠행조례 시행세칙" 과 "영업세 잠행조례 시행세칙" 에 따르면 판매 (영업액) 가격외 비용은 다음을 포함한다
그렇다면 어떤 기본 비용이 영업외 지출에 속하는가? 저자는 다음과 같은 측면에서 이해할 수 있다고 생각합니다.
첫째, 계약 불이행으로 인한 위약 지출은 영업외 지출에 속한다. 예를 들어 적자계약이 발생할 경우 손실을 줄이기 위해 기업은 위약금을 지급하거나 보증금, 보증금 등을 포기함으로써 계약을 해지할 수 있다.
둘째, 기업이 계약이익 이외의 이익을 얻기 위해 이행 중인 계약의 위약비용을 앞당겨 해제하는 것은 영업외 지출이다. 예를 들어, 임대인이 주택 매각이 더 큰 이익을 얻을 수 있다고 생각할 때, 진행 중인 주택 임대 계약을 해지하기 위해 발생하는 위약비용을 들 수 있습니다.
기업이 상품을 구매하고, 노무를 받고, 무형자산, 부동산, 대출을 양도하고, 계약의무 이행을 완전히 이행하지 않거나 지연시키는 경우, 계약의 대상과 직접적으로 관련된 위약금 송장을 받아야 한다.
노조 경비 세전 공제에 새로운 규정이 생겼다
최근 국세총국' 세무서가 노조 경비 기업 소득세 세전 공제 증명서 징수에 관한 공고' (국세총국 공고 제 30 호 +0 1, 이하' 30 호 공고') 는 2010/부터 규정하고 있다.
20 10 1 1.9, 국세총국은' 노조 경비 기업 소득세 세전 공제 증명서에 관한 공고' (국세총국 공고 20 10 제 20 이는 세전 공제 증명서 범위를 보완하고 납세자의 기업 원가 회계를 용이하게 하는 데 중요한 의미가 있다. 현재 세무서 대노조비 발행 영수증 증빙은 위탁부서에서 제공하는 노조 경비 수입 전용 영수증 외에 주로 양도완세 증빙과 현금완세 증빙이다. 즉, 기업은 앞으로 이체 완세 증빙과 현금 완세 증빙서에 명시된 노조 경비액을 공제할 수 있습니다. 20 10 납부한 노동조합 경비는 이 두 가지 유형의 완세 증명서가 세전 공제되지 않았기 때문에 납세자는 법정 기준 범위 내에서 스스로 과세 금액을 조정할 수 있다. 따라서 세금을 많이 내는 사람은 세금 환급을 신청하거나 다음 번에 납부해야 할 세금을 공제할 수 있다.
노조 경비의 세전 공제는 법정 공제 증명서가 있을 뿐만 아니라 법정 공제 기준에 부합해야 한다. 기업소득세법 시행조례 제 41 조는 기업이 노동조합 경비가 임금 총액의 2% 를 초과하지 않는 부분을 공제할 수 있다고 규정하고 있다. 기업소득세법은 임금 비용에 대한 사실 공제 제도를 시행한다. 즉 세전 공제를 허용하는 노동조합 경비는 기업의 실제 발생 부분이어야 하며, 납세연도 내에 이미 계산되었지만 실제로 발생하지 않은 노동조합 경비는 세전 공제할 수 없다. 기업 노조 경비의 실제 발생액, 장부 인출 금액 및 공제 한도가 일치하지 않는 경우, 세전 공제를 허용하는 노조 경비는' 낮은 만큼 높지 않다' 는 원칙에 따라 결정되어야 하며, 장부 인출액이 공제 한도를 초과하는 부분에 대해서는 과세 소득액을 늘려야 한다. 따라서 규정된 기준을 초과하여 납부한 노조 경비는 합법적인 공제 증명서를 받아도 세전 공제를 할 수 없다.
자영업자가 납부한 노조 경비도 규정된 기준 내에서 실질적으로 공제될 수 있다는 점에 유의해야 한다. 재정부 국세총국은 자영업자, 개인독자기업, 대자본기업 소득세 전 공제 기준 관련 문제에 관한 통지 (재세 [2008]65 호) 에 따라 자영업자, 개인독자기업, 협력기업이 배정한 노조 경비가 임금 총액의 2% 기준에 따라 실질적으로 공제된다고 규정하고 있다. 따라서 자영업자가 납부한 노조 경비는 합법적인 공제 증명서를 취득하고 규정된 기준 내에 있으면 법에 따라 개인소득세 전에 공제할 수 있다.