소득세 계산식
소득세 = 과세 소득 * 세율(25 또는 20, 15) 과세 소득 = 총소득 - 비과세 소득 - 비과세 소득 - 각종 공제 - 전년도 결손금.
질문 예시
회사는 소득세율이 25인 거주자 납세자입니다. 2014년 회사의 관련 운영 조건은 다음과 같습니다.
(1) 연간 상품실현 매출액은 6,800만 위안, 국채이자수입은 120만 위안입니다.
(2) 연간 제품 판매 비용은 3,680만 위안이었습니다.
(3) 연간 사업세 및 추징금은 소비세 810,000위안, 도시 유지 및 건설세 342,300위안, 소비세 추징금 146,700위안을 포함해 1299만 위안입니다.
(4) 연간 제품 판매비는 1,300만 위안(광고비 1,150만 위안 포함)이다.
추가 정보:
법인 소득세의 과세 대상은 납세자가 얻은 소득입니다. 상품 판매 소득, 서비스 제공 소득, 재산 양도 소득, 배당 소득, 이자, 임대 소득, 로열티 소득, 기부 소득 및 기타 소득이 포함됩니다.
거주 기업은 중국 내외에서 발생한 소득에 대해 법인소득세를 납부해야 합니다.
법인세법정공제항목인 비용, 지출, 손실 외에도 관련 세법에서는 세법에 따라 세액조정이 필요한 일부 공제항목을 규정하고 있습니다.
주로 다음 내용을 포함합니다.
1 이자비용 공제. 생산 및 운영기간 동안 납세자의 금융기관 차입금에 대한 이자비용은 비금융기관 차입금에 대한 이자비용을 동종 대출금의 이자율에 따라 계산한 금액을 초과할 수 없다. 같은 기간 동안 금융기관에서 공제합니다.
2 과세 대상 임금에서 공제됩니다.
규정에 따르면 기업의 합리적인 임금은 사실에 따라 공제되어야 한다. 이는 다년간 시행해온 내자기업의 세금 계산 및 급여 제도가 폐지되었음을 의미한다. 내자기업의 부담을 효과적으로 줄여줍니다. 다만, 사실에 근거하여 공제가 허용되는 급여는 '합리적'이어야 하며, 명백히 부당한 급여는 공제되지 않습니다.
3 직원복지비, 노조자금, 직원교육자금은 시행규정에서 종전의 공제기준을 그대로 유지하지만(탈퇴율은 각각 14, 2, 2.5), “총액은 과세임금'이 '임금총액'으로 조정되고 이에 따라 공제액도 늘어납니다.
직원 교육 자금과 관련하여 기업이 직원 교육에 대한 투자를 강화하도록 장려하기 위해 시행 규정에서는 국무원 재정 및 세무 부서에서 달리 규정하지 않는 한 직원 교육 비용을 다음과 같이 규정합니다. 기업이 부담한 금액은 총 임금의 2.5%를 초과할 수 없습니다. 초과 부분은 다음 과세연도에 이월하여 공제할 수 있습니다.
4 기부금 공제. 납세자의 공익기부금과 구호기부금은 연간 회계이익의 12% 범위 내에서 공제가 허용됩니다. 12를 초과하는 금액은 공제할 수 없습니다.
5 재산 및 교통 보험료 공제. 납세자가 지불한 재산. 세금을 계산할 때 교통 보험료를 공제할 수 있습니다. 그러나 보험회사가 납세자에게 제공하는 무보상 특혜는 기업의 과세소득에 포함되어야 합니다.
6 고정자산 임대료 공제. 납세자가 운용리스 형식으로 임대한 고정자산 임대수수료는 세전 직접 공제할 수 있습니다. 납세자가 금융리스 형식으로 임대한 고정자산 임대수수료는 이자비용을 제외하고 세전 직접 공제할 수 없습니다. 임대 수수료. 결제 시 처리 수수료를 직접 공제할 수 있습니다.
7 대손 준비금, 의심스러운 부채 준비금 및 상품 가격 인하 준비금에 대한 공제. 납세자가 별도로 적립한 대손준비금과 대손준비금은 과세소득 계산 시 공제가 허용됩니다. 출금기준은 금융제도에 따라 한시적으로 시행됩니다. 납세자가 인출한 상품가격 인하 적립금은 세금 계산 시 공제될 수 있습니다.
8 고정 자산 양도에 대한 공제. 고정자산 양도에 대한 납세자의 지출은 고정자산 양도 및 매각 시 발생하는 청소비 및 기타 비용을 의미합니다. 고정 자산 양도에 대한 납세자의 비용은 세금 계산 시 공제될 수 있습니다.
참고: 바이두 백과사전 - 법인세